Ik heb hier een tijd geleden een vraag gesteld m.b.t. het geruisloos doorschuiven van een bedrijf van de vader naar de zoon, die tevens al jaren vennoot was van de vennootschap.

Het is mij nog niet helemaal duidelijk. Wie kan mij vertellen of ik goed redeneer? Het gaat om de volgende situatie.

 

Fiscale balans voor de overdracht:

 

Activa 100 EV vader 50

EV zoon 50

 

De activa heeft een werkelijke (markt) waarde van 150

Hiervan komt 50% voor rekening van de vader

De vader draagt zijn deel van de activa over aan zijn zoon en krijgt een lening ten bedrage van zijn EV, vermeerderd met zijn (netto) aandeel in de stille reserves.

 

De lening is als volgt opgebouwd:

 

Werkelijke waarde activa 150

Boekwaarde activa 100 -/-

Stille reserve is dus 50

50% aandeel voor vader = 25

Latentebelastingclaim, stel 10

 

Netto aandeel in stille reserves is dus 25 - 10 (belastingclaim) = 15

Bedrag van de lening van de vader aan de zoon = 50 (vermogensaandeel) + 15 = 65

 

Volgens mij komt het verschil tussen lening en EV vader ten laste van het EV van de zoon. De boekwaarden mogen bij geruisloze doorschuiving immers niet wijzigen (moeten gelijk blijven als voor de overdracht).

 

Is het correct dat de balans, na doorschuiving als volgt luidt?

 

Activa 100 EV zoon 35 (=50 -/- 15)

Lening vader 65

 

Ik hoop dat er een specialist onder jullie is die mij kan antwoorden.

Of is bovenstaande balans fout en moet het EV van de zoon gelijk blijven

en moet er een (niet afschrijfbare) goowill worden gevormd, waardoor de nieuwe balans als volgt is?

 

Activa 100 EV zoon 50

Goodwill 15 Lening vader 65

 

In dit geval zou de goodwill dus blijven staan, ook al zou de activa volledig zijn afgeschreven (lijkt mij niet een goede situatie)

 

Alvast bedankt voor jullie inbreng!

 

Hoi RPW,

 

Jouw verhaal klopt vrij aardig.

 

De 1ste balans is de fiscale balans. Hierbij blijft de BW van de activa gelijk aan de waarde voor doorschuiving. Er is immers sprake van geruisloze doorschuiving.

 

De 2de balans met goodwill is de commerciële balans. Deze geeft de werkelijke waarde van de onderneming weer.

Hoi odeon,

 

Bedankt voor je reactie.

Aangezien wij nu een eenmanszaak zijn en slechts 1 boekhouding voeren (dus alleen een fiscale balans), kan ik de boekingen volgens het eerste voorbeeld dus aanhouden. Wat ik mij alleen nog afvraag is het volgende:

 

- Stel de zoon had in mijn voorbeeld, voor de overdracht, een

fiscale oudedagsreserve (FOR) van 40

- na de overdracht is het vermogen gedaald tot 35

 

Klopt mijn veronderstelling dan, dat in dit jaar geen aanvulling op de FOR kan worden geboekt, en dat het vermogen eerst weer (minimaal) toegenomen moet zijn tot de stand van de FOR? De FOR mag immers niet boven het vermogen uitstijgen.

 

In de aangifte zal het fiscale vermogen dus luiden:

 

EV -/- 5

FOR 40

---------

Totaal 35

 

Stel in het nieuwe jaar is er een fiscale winst van 10, waardoor het vermogen weer stijgt tot 45. Er is dan dus weer ruimte voor een toename!

 

Hoe denk jij hierover?

 

Alvast bedankt

 

 

 

 

Klopt,

 

zodra de FOR gelijk of hoger is dan het ondernemingsvermogen kan er niet gedoteerd worden.

k was hier al van uitgegaan, maar het kan nooit kwaad om een ander te raadplegen, bij twijfel :)

 

Nogmaals bedankt.

 

grt,

 

richard