Compensatieregeling voor aanmerkelijk belang?

[Grensarbeider]

Een werknemer die in Nederland woont en in België werkt kan aanspraak maken op de compensatieregeling om zijn BE salaris naar NL normen te herrekenen (sorry als ik niet de juiste terminologie gebruik).

 

Is er iets dergelijks voor aanmerkelijk belang? Normaal is dit in NL 25%, waarbij eerder 20% vennootschapsbelasting (vpb) is ingehouden. In BE is de vpb echter 34%. Moet ik als ik als Nederlander aanmerkelijk belang opgeef vanuit een BE vennootschap, in NL toch 25% hierover afdragen aan de fiscus? Zoja, zou het zin hebben dit aan te kaarten bij de NL overheid of op Europees niveau?

 

Bij voorbaat dank,

 

Nico

 

[JvdStarre]

Ik zal proberen jouw situatie toe te lichten. Ik wil hierbij wel benadrukken dat de uitwerking een 'don't try this at home' situatie is. Hierbij zal je zowel een Belgische en Nederlandse adviseur moeten raadplegen.

 

Ik ga er vanuit dat je inderdaad een vaste inrichting in België bezit. Doordat jouw vennootschap volgens het verdrag inwoner van Nederland is, zal de vennootschap waarschijnlijk door de Belgische fiscus als de equivalent van de Nederlandse buitenlands belastingplichtige worden betiteld. Hierdoor zal de vaste inrichting onder de Belgische vennootschapsbelasting vallen (zoals al eerder geconstateerd). Maar we zijn dan nog niet klaar. Jouw vennootschap blijft in Nederland belastingplichtig, als zijnde een binnenlands belastingplichtig lichaam. Dit betekent dat Nederland over de wereldwinst van de vennootschap belasting zal heffen, dus ook over de winst uit de Belgische vaste inrichting. Om dubbele belastingheffing te voorkomen is in art. 23 van het verdrag een bepaling opgenomen die Nederland verplicht voorkoming te geven van de in België geheven belasting. Deze voorkoming zorgt ervoor dat er geen dubbele heffing plaatsvind.

 

Binnen de vennootschapsbelasting wordt er dus inderdaad een voorkoming van dubbele belastingheffing gegeven. Voor de aanmerkelijk belangheffing in Nederland speelt dit niet. De aanmerkelijk belangheffing heeft niet direct te maken met de vennootschapsbelasting. De aanmerkelijk belangheffing is gekoppeld aan de dividendbelasting. De dividendbelasting is een voorheffing op deze heffing. Het dividend wordt uitgekeerd door de Nederlandse vennootschap, hier zal dus 15% belasting over betaald moeten worden. In box II wordt het ontvangen dividend belast tegen 25%, de dividendbelasting van 15% mag hiervan afgehaald worden. Doordat de dividenduitkering vanuit Nederland wordt gedaan aan een Nederlandse inwoner is er dus geen sprake van een 'compensatieregeling'. De 'compensatieregeling' zit er al in een eerder stadium in, en wel via de vennootschapsbelasting.

 

Kort gezegd moet er dus zowel in Nederland als België aangifte vennootschapsbelasting worden gedaan, waarbij in Nederland een voorkoming gevraagd kan worden. De aanmerkelijk belangheffing en de dividendbelasting vindt in zijn geheel in Nederland plaats, hierdoor is er geen compensatieregeling van toepassing.

 

Het is een lang verhaal geworden. Ik hoop je hierbij een stapje verder geholpen te hebben. Het is vrij complex, hierdoor is dit niet iets wat je als leek even aan de keukentafel oplos.

[Joost Rietveld]

Dag Nico

 

Ik ben de draad even kwijt. In je vorige vraag schreef je:

Indien een Nederlandse BV (DGA woont in Nederland) (uitsluitend) inkomsten uit Belgie heeft, is dan de Nederlandse of Belgische vennootschapsbelasting verschuldigd?

 

Nu schrijf je:

Moet ik als ik als Nederlander aanmerkelijk belang opgeef vanuit een BE vennootschap...

 

Hoe zit het nou? Waar zit die BV of BVBA nu? Of zijn we bezig antwoord te geven op een studievraagstuk of probleem van een cliënt van je?

 

groet

Joost

 

[Grensarbeider]

Bedankt J! Dit is inderdaad zoals ik vermoedde dat het zou gaan, dank voor de bevestiging.

 

Nico

 

Ik zal proberen jouw situatie toe te lichten. Ik wil hierbij wel benadrukken dat de uitwerking een 'don't try this at home' situatie is. Hierbij zal je zowel een Belgische en Nederlandse adviseur moeten raadplegen.

 

Ik ga er vanuit dat je inderdaad een vaste inrichting in België bezit. Doordat jouw vennootschap volgens het verdrag inwoner van Nederland is, zal de vennootschap waarschijnlijk door de Belgische fiscus als de equivalent van de Nederlandse buitenlands belastingplichtige worden betiteld. Hierdoor zal de vaste inrichting onder de Belgische vennootschapsbelasting vallen (zoals al eerder geconstateerd). Maar we zijn dan nog niet klaar. Jouw vennootschap blijft in Nederland belastingplichtig, als zijnde een binnenlands belastingplichtig lichaam. Dit betekent dat Nederland over de wereldwinst van de vennootschap belasting zal heffen, dus ook over de winst uit de Belgische vaste inrichting. Om dubbele belastingheffing te voorkomen is in art. 23 van het verdrag een bepaling opgenomen die Nederland verplicht voorkoming te geven van de in België geheven belasting. Deze voorkoming zorgt ervoor dat er geen dubbele heffing plaatsvind.

 

Binnen de vennootschapsbelasting wordt er dus inderdaad een voorkoming van dubbele belastingheffing gegeven. Voor de aanmerkelijk belangheffing in Nederland speelt dit niet. De aanmerkelijk belangheffing heeft niet direct te maken met de vennootschapsbelasting. De aanmerkelijk belangheffing is gekoppeld aan de dividendbelasting. De dividendbelasting is een voorheffing op deze heffing. Het dividend wordt uitgekeerd door de Nederlandse vennootschap, hier zal dus 15% belasting over betaald moeten worden. In box II wordt het ontvangen dividend belast tegen 25%, de dividendbelasting van 15% mag hiervan afgehaald worden. Doordat de dividenduitkering vanuit Nederland wordt gedaan aan een Nederlandse inwoner is er dus geen sprake van een 'compensatieregeling'. De 'compensatieregeling' zit er al in een eerder stadium in, en wel via de vennootschapsbelasting.

 

Kort gezegd moet er dus zowel in Nederland als België aangifte vennootschapsbelasting worden gedaan, waarbij in Nederland een voorkoming gevraagd kan worden. De aanmerkelijk belangheffing en de dividendbelasting vindt in zijn geheel in Nederland plaats, hierdoor is er geen compensatieregeling van toepassing.

 

Het is een lang verhaal geworden. Ik hoop je hierbij een stapje verder geholpen te hebben. Het is vrij complex, hierdoor is dit niet iets wat je als leek even aan de keukentafel oplos.

[Grensarbeider]

Dag Joost,

 

Dank voor de suggestie dat ik een fiscale client zou hebben; ik ben echt een amateur op fiscaal gebied (ben als bioloog opgeleid) maar krijg zo te zien het jargon al te pakken ;)

 

Afgelopen vrijdag heb ik het contract met mijn eerste klant getekend (management van een internationale vzw die opereert vanuit Belgie), het gaat per 1 mei 2012 in. Vandaag (laatste dag van de maand) ga ik mijn baan opzeggen. Aangezien ik 6 maanden opzegtermijn heb :-\ heb ik tijd genoeg om een vennootschap structuur op te zetten. Momenteel lijkt Comm.V(BE) - BV(NL) - Holding BV(NL) me het meest geschikt, maar 1 vennootschap is ook mogelijk, waarbij ik nog moet besluiten of dat in NL of BE wordt.

 

Uiteraard zal ik ook professionele betaald advies zoeken, maar ik wil eerst tenminste de terminologie begrijpen en mijn eigen inschatting maken, dus ik ben begonnen met me in de materie te verdiepen. In eerste instantie via KvK, belastingdienst etc. websites maar die kunnen niet al mijn vragen beantwoorden, vandaar mijn vragen op dit zeer gewaardeerde forum.

 

Dank voor je bijdragen, en die van de andere experts op het forum,

 

Nico

 

 

 

 

Dag Nico

 

Ik ben de draad even kwijt. In je vorige vraag schreef je:

Indien een Nederlandse BV (DGA woont in Nederland) (uitsluitend) inkomsten uit Belgie heeft, is dan de Nederlandse of Belgische vennootschapsbelasting verschuldigd?

 

Nu schrijf je:

Moet ik als ik als Nederlander aanmerkelijk belang opgeef vanuit een BE vennootschap...

 

Hoe zit het nou? Waar zit die BV of BVBA nu? Of zijn we bezig antwoord te geven op een studievraagstuk of probleem van een cliënt van je?

 

groet

Joost