Pro rata btw bij deels vrijgestelde prestaties in combinatie met de KOR

[Iwan van Holst]

De pro rata regeling in de wet OB voorziet in de terugvordering van btw bij gemengde prestaties naast de regels omtrent de 100% belaste en vrijgestelde prestaties. De KOR staffelt de te betalen btw en beneden de grens hoeft er niets betaalt te worden.

 

Wat nou als de te vorderen btw hoger is als de te betalen btw doordat de pro rata wordt toegepast? Dus in eerste instantie is er op basis van de directe belaste omzet en bijbehorende inkopen een te betalen btwbedrag (normaal gesproken te beoordelen met de KOR regels), vervolgens gaat in de verhouding belaste omzet gedeeld door de totale omzet een percentage van de betaalde btw bij gemengde inkopen ook teruggevorderd worden, echter waardoor het saldo te betalen btw en te vorderen btw omslaat naar te vorderen.

 

Mag je dit dan ook vorderen? Het bedrag valt immers niet in de staffels van de KOR maar zit daaronder.

[4711]

Je hebt het principe niet echt begrepen (of ik begrijp niet wat je bedoelt):

 

De door jou in rekening gebrachte BTW is de verschuldigde BTW. De voorbelasting moet je splitsen in een aftrekbaar (terugvorderbaar) gedeelte - die je dus aan je belaste prestaties toerekent - en een niet aftrekbaar (niet terugvorderbaar) gedeelte – die je dus aan je vrijgestelde prestaties toerekent (het een en ander volgens de regels die gelden voor het splitsen van de voorbelasting).

 

Datgene overblijft moet je dus afdragen, behalve als het onder de KOR valt.

 

[Joost Rietveld]

Volgens mij bedoelt TS dat hij de verschuldigde BTW eerst zonder voorbelasting heeft berekend en dan de KOR erop loslaat.

vervolgens berekent hij de BTW met de voorbelasting (naar rato) en dan blijkt dat hij (zonder KOR) al BTW terugkrijgt.

 

Als dat zo is dan is dat geen probleem. Niet elke ondernemer betaalt meer BTW aan de fiscus dan hij/zij ontvangt. Denk aan ondernaannemers. Die betalen geen BTW over hun omzet (verlegd naar de hoofdaannemer) en hebben wel recht op teruggave van de door hen betaalde BTW op inkopen en kosten.

 

Dus ja, dat is prima mogelijk. Vergeet alleen aub de KOR. Als je op jaarbasis sowieso al BTW terugkrijgt van de fiscus, dan doet de KOR niet meer ter zake omdat die alleen van toepassing is bij te betalen BTW op jaarbasis < 1.883.

 

groet

Joost

[Iwan van Holst]

Dat is idd wat ik bedoel. Dus als je toch al btw terug kunt vorderen per saldo is de KOR niet van toepassing. In een situatie van een eenmanszaak met gedeeltelijk belaste prestaties en voldoende gemengde inkopen/investeringen ontstaat mogelijk de situatie dat je standaard btw kunt terugvorderen.

 

Dank!