Van VOF naar eenmanszaak

[thijsvanderven]

Goedendag,

 

Al jaren doe ik zelf de administratie en maak ik de aangifte IB/PVV zelf en ook de jaarrekening. Wij hebben een groothandel aanvankelijk al jaren een VOF en deze is nu in oktober 2012 een eenmanszaak geworden. Mijn voormalig vennoot is uitgetreden. Nu ben ik de eindbalans aan het opmaken maar loop tegen een aantal dingen aan.

 

er is een X kapitaal per vennoot. Echter ik heb een bedrag als 'uitkoop' voor de vennoot betaald dat puur gebaseerd is op haalbaarheid/betaalbaarheid en onderling overleg. Dit wil zeggen dat het kapitaal van de betreffende vennoot volledig wordt uitbetaald door mij + iets extra. Laten we zeggen 12k voor kapitaal en 3k voor de rest (wat het ook mag zijn).

 

De volgende vragen:

 

De eindbalans; is hierop het kapitaal van de vennoot nog zichtbaar of moet dit dus 0 zijn (in de jaarrekening)

moet de 3k dan 'geactiveerd' worden als goodwill in de nieuwe eenmanszaak ?

Welke memoriaal boekingen zijn er doorgaans te verwachten als je de eindbalans van de VOF opmaakt en is de beginbalans van de eenmanszaak gewoon de balans van de VOF minus het eigen vermogen van de kapitaal en plus de 3k goodwill ?

 

Wellicht dat de echte specialisten mij even op weg kunnen helpen om de jaarrekening voor 100% in orde te krijgen.

 

p.s. ik maak de jaarrekening en aangifte al 10 jaar zelf en ook bij een belastingcontrole enige jaren geleden is dit goed bevonden, echter omdat dit even een specifieke 'verandering' is, begin ik te twijfelen over de juiste boekingen.

 

De einbalans van de VOF is 1 oktober en de eenmanszaak heeft dus een jaarrek. van 1 oktober t/m 31-12 2012

[Marcel Spruit R.I.P.]

Hoe lang hebben jullie samen een VOF gehad? Als dat langer was dan 36 maanden, kun jij het ondernemingsdeel van je ex-mede-vennoot overnemen zonder dat er fiscaal afgerekend dient te worden over eventuele stille reserves.. (art 3.63 Wet Inkomstenbelasting) Jullie moeten daar dan beiden in de aangifte om verzoeken.

 

Als jullie die keuze maken, dan is de eindbalans van de VOF gelijk aan de beginbalans van de eenmanszaak, je gaat immers met dezelfde fiscale boekwaarden door.

 

Op de eindbalans zou het kapitaal van de oud-vennoot m.i. 0 moeten zijn, hij is immers weg en heeft dus geen kapitaal meer.

 

 

Als je doorgaat met de oude boekwaarden, valt de 3.000 die er aan de ex-vennoot betaald wordt volgens mij buiten de boeken. Dat wil zeggen dat het bij je je ex-vennoot niet belast is en bij jou niet aftrekbaar is (en dus ook niet geactiveerd kan worden), het verlaagt simpelweg jouw Eigen Vermogen op de balans.

De redenatie is dat die 3.000 ongeveer het getal is dat het ondernemingsdeel van je ex-vennoot meer waard is dan de fiscale boekwaarde, anders betaal je het niet. Ooit zal over dat bedrag belasting afgedragen moeten worden, als je kiest voor geruisloos doorschuiven, schuif je dus ook die claim door.

 

 

Als jullie er voor kiezen om fiscaal 'af te rekenen', dan is er sprake van stakingswinst die bij je ex-vennoot belast is, maar die bij jou dan geactiveerd kan worden. Als die 3.000 niet tot uiting komt door hogere (werkelijke) waarden van activa, dan zou ik het als goodwill activeren. Overleg met een inspecteur kan vast geen kwaad.

 

Ik moet zeggen dat dit voor mij ook geen dagelijkse kost is.

[thijsvanderven]

De VOF heeft bijna 5 jaar gedraaid. Begonnen als mijn eenmanszaak en daarna in een VOF overgegaan. Wat ik niet begrijp is het verhaal over de 'goodwill'. Ik ben/was namelijk in de veronderstelling dat alles wat meer wordt uitgekeerd dan de hoogte van het kapitaal dat dat dan goodwill zou zijn. Het kapitaal is van 25 k (voorlaatste jaar) teruggelopen tot 7 k bij het einde van het samenwerkingsverband. Ik geeft de uittredende vennoot 10k.

 

Dus wat is wijsheid en vooral, hoe ziet de eindbalans er dan uit.

 

 

[Marcel Spruit R.I.P.]

Wat wijsheid is, is afhankelijk van de situatie. Sorry voor de dooddoener.

Zitten er stille reserves in de onderneming? Met andere woorden, zijn er verschillen tussen de fiscale boekwaarde van zaken en de werkelijke waarde? Vaak ontstaat dat als er onroerend goed in de onderneming is waar op wordt afgeschreven.

 

Dat zou een reden kunnen zijn om te kiezen voor geruisloze overgang, omdat jij en je partner dan niet hoeven af te rekenen over het waardeverschil, die fiscale claim neem jij dan mee.