2 bv's dus 2 keer DGA-loon?

[plantje]

hallo,

 

ik wil graag weten of je verplicht 2x DGA-loon met loonbelasting moet uit betalen als je DGA van 2 aparte losstaande bv's die niets met elkaar te maken hebben. Of mag je bij één BV het DGA-loon met loonbelasting uitbetalen en de andere BV betaalt niets,dus ook geen loonbelasting. Ik bedoel niet een Holding met een aanhangende BV.

[Lex specialis]

Het beste is om contact op te nemen met uw adviseur, die vervolgens overleg pleegt met de inspecteur. In principe zijn de vennootschappen bij meerdere (fictieve) dienstbetrekkingen verplicht apart een marktconform loon ex art. 12 LB te verstrekken, zij het dat de wetgever een zgn. doorbetaald loonregeling heeft opgenomen. Het loon is dan gebaseerd op alle werkzaamheden gezamenlijk maar wordt verloond door een enkele vennootschap.

[Joost Rietveld]

Het beste is om contact op te nemen met uw adviseur, die vervolgens overleg pleegt met de inspecteur. In principe zijn de vennootschappen bij meerdere (fictieve) dienstbetrekkingen verplicht apart een marktconform loon ex art. 12 LB te verstrekken, zij het dat de wetgever een zgn. doorbetaald loonregeling heeft opgenomen. Het loon is dan gebaseerd op alle werkzaamheden gezamenlijk maar wordt verloond door een enkele vennootschap.

 

Daar zijn voorwaarden aan verbonden. Zo kan de doorbetaaldloonregeling toegepast worden bij een holdingstructuur (wat ook gebruikelijk is) zonder nadere voorwaarden. Bij het bezit van twee zustervennootschappen door dezelfde werknemer (deze casus) komt daar een voorwaarde bij (liefhebbers artikel 32d wet LB):

 

DGA plantje heeft een aanmerkelijk belang in zowel BV A als BV B. BV A en BV B zijn zustervennootschappen. We gaan kijken of BV A als enige inhoudingsplichtige aangemerkt kan worden:

 

Ten eerste moet de arbeid voor BV B onderdeel uitmaken van de dienstbetrekking bij BV A. Anders gezegd: plantje heeft met BV A een arbeidsovereenkomst waarin tevens de verplichting is opgenomen voor BV B arbeid te verrichten.

 

Vervolgens moet het loon dat plantje bij BV B verdient afgestaan worden door BV B aan BV A en doet BV B geen verdere verstrekkingen aan plantje, zonder BV A daarvan te informeren. Dan mag BV A optreden als enige inhoudingsplichtige. Op grond van lid 4 van artikel 32d is daar geen beschikking van de fiscus voor vereist.

 

MAAR, ja, er is een MAAR:

 

Dat wil niet zeggen dat er maar 1x het standaard (43K) DGA loon genoten hoeft te worden!

 

Doordat BV B jouw beloning afstaat aan BV A komt er bij BV A (samen met de beloning voor je arbeid in BV A zelf) een aardige basis tot stand waarover het DGA loon berekend wordt.

 

Het DGA loon is immers 43K OF, indien meer, 70% van wat een martkconform loon is voor jouw functie van iemand die geen aanermkelijk belang heeft in een BV. Als voor jouw functie en werkzaamheden een marktconform loon 100K is dan zul je zelf 70K uit BV A moeten halen.

 

En dan is er nog de onsmakelijke afroommethode die van toepassing is als jij als DGA zorgdraagt voor meer dan 90% van de verdiensten van de BV. Dan is het DGA loon (kort door de bocht) 63% van de winst van BV A (incl. het doorbetaald loon van BV B) voor salaris.

 

Of je van de doorbetaaldloonregeling gebruik moet maken is een berekening waard. Het kan zijn dat je voor BV B werkzaamheden verricht waarop de afroommethode niet van toepassing is en voor BV A wel. Dan kun je wellicht beter per BV bepalen wat een gebruikelijk loon is. Maatwerk dus.

 

groet

Joost