Fiscaal ondernemersvermogen, algemene reserve en VPB

[skruger]

Hallo,

 

Ik heb een BV en maak wat winst. Mijn accountant doet de aangifte maar we komen niet helemaal uit de winstberekening. Het probleem is dat het verschil in fiscaal ondernemingsvermogen van begin en eind van het jaar gelijk moet zijn aan de winst op de verlies en winst rekening.

 

Nu is er iets dat ik niet begrijp. Stel een onderneming heeft aan het begin van het jaar 20000 kapitaal en geen reserve. Hij maakt 5000 winst. Aan het eind van het jaar staat er een resultaat lopend boekjaar van 5000. Nu komt het fiscale ondernemingsvermogen op 25000.

 

Stel nu dat deze onderneming volgens de aangifte 1000 VPB moet betalen. Dan blijft er volgens mij maar 4000 over om naar de algemene reserve over te hevelen. Aan het begin van het volgende jaar is het fiscale ondernemingsvermogen dus 24000.

 

Ergens moet een fout zitten in mijn aannames want bij de aangifte VPB moet het ondernemingsvermogen aan het eind van het ene gelijk zijn aan die van het begin van het volgende jaar. Weet iemand hoe dit zit?

 

[Joost Rietveld]

Kleine correctie, het verschil in EV moet gelijk zijn aan de winst ná VPB.

 

Heb je die 1000 VPB uit je voorbeeld ook al opgegeven bij de niet aftrekbare bedragen in de aangifte VPB?

[4711]

Mijn accountant doet de aangifte maar we komen niet helemaal uit de winstberekening.

 

Dit kan je toch niet serieus menen…?

Het klinkt als:

“Mijn loodgieter komt een lekkage stoppen, maar wij weten niet of hij het water eerst moet afsluiten”.

 

Iemand met enige kennis van zaken zoeken is misschien de beste oplossing hier.

 

[skruger]

Ja, het leek mij ook dat de VPB als niet aftrekbare kosten geboekt zou moeten worden. Maar toch niet in de aangifte van het jaar waarover die VPB betaald wordt? Ik kan die natuurlijk pas verwerken zodra het jaarwerk is gedaan, dus in het volgende jaar.

 

Het lijkt mij niet dat de VPB zelf een component in de berekening van de fiscale winst van hetzelfde jaar kan zijn. Vandaar mijn verwarring: Hoe bereken ik dan het verschil in fiscaal ondernemingsvermogen?

[Erik vd Weerdhof]

De VPB boek je al in het jaar waarover je die verschuldigd bent. Als het goed is staat het ook zo in je jaarrekening.

 

Stel

Vermogen 1/1 € 20.000.

Resultaat voor belasting / fiscale winst € 5.000.

Verschuldigde VPB € 1.000.

Resultaat na belasting € 4.000 (€ 5.000 - € 4.000).

Vermogen 31/12 € 24.000 (€ 10.000 + € 4.000).

 

De VPB-last is geen component van de fiscale winst. Het vermogen per 31/12 is € 4.000 hoger dan dat per 1/1. Dus uit vermogensvergelijking volgt een winst van € 4.000. Tel daar € 1.000 niet aftrekbare bedragen* bij op voor de VPB-last en je zit op € 5.000 winst.

 

* Je schrijft over niet aftrekbare kosten i.p.v. bedragen. Weet niet wat voor pakket je gebruikt, maar bij niet aftrekbare kosten denk ik aan boetes etc., die i.t.t. de VPB niet relevant zijn voor de vermogensvergelijking.

[Joost Rietveld]

Ja, het leek mij ook dat de VPB als niet aftrekbare kosten geboekt zou moeten worden. Maar toch niet in de aangifte van het jaar waarover die VPB betaald wordt? Ik kan die natuurlijk pas verwerken zodra het jaarwerk is gedaan, dus in het volgende jaar.

 

Nee, op de eindballans datum weet je immers al dat die VPB verschuldigd is, dus dan houd je daar ook rekening mee.

Die VPB staat immers op de slotbalans als te betalen en gaat ten laste van de winstreserve. Vandaar dat je die opneemt in de niet aftrekbare bedragen (zie ook Erik dat hier niet bedoeld wordt niet aftrekbare kosten!)

 

groet

Joost