KOR en BTW verlegging bij import van buiten EU

[Aklesh]

Ik importeer producten van buiten de EU. Omdat ik een startende onderneming heb, kan ik ook gebruik maken van de Kleine Ondernemers Regeling. Tevens heb ik een vergunning artikel 23, waarbij ik de BTW mag verleggen naar de afnemer.

 

Het is mij onduidelijk hoe ik dit boekhoudtechnisch moet verwerken.

De belastingdienst zegt het volgende:

"Komt u in aanmerking voor de kleineondernemersregeling? En past u bij import uit niet-EU-landen de verleggingsregeling toe? Dan moet u bij de berekening van uw belastingvermindering de btw die u bij de import verlegt, niet meerekenen als te betalen btw, maar wel als voorbelasting."

 

Kan iemand mij dit in Jip en Janneke taal uitleggen?

 

In mijn administratie neem ik dit als volgt op, op de PASSIVA kant van de balans:

 

Automatisch berekende BTW: -300

Kleine ondernemersregeling: +300

BTW bij import: +200

BTW verlegging: -200

 

Hierbij even vanuitgaan dat

Automatisch berekende BTW = te betalen BTW minus voorbelasting

Kleine ondernemersregeling = het bedrag volgens de KOR

BTW bij import = 21% over (transactiewaarde + invoerbelasting)

BTW verlegging = --BTW bij import

 

IS dit de juiste manier van boeken?

 

Alvast bedankt!

[Joost Rietveld]

Je haalt wat zaken door elkaar Aklesh, welkom overigens.

 

Je maakt eerst een jaaroverzicht op van de verschuldigde BTW en de voorbelasting. Daar komt een X bedrag uit.

 

Vervolgens ga je kijken of je recht hebt op de KOR. Als dat zo is dan haal je de KOR van bedrag X af. Wat resteert is wat je moet betalen.

 

Vervolgens bedoelt de fiscus te zeggen dat er tussen de BTW-aangifte en de wijze waarop je de KOR berekent een verschil zit.

 

In je reguliere BTW-aangifte geef je de BTW op je import aan als afdracht en trek je die daarna ook weer af als voorbelasting. Per saldo betaal je niets.

 

Maar voor de berekening of je recht hebt op de KOR moet je de BTW die je afdraagt op je import negeren. Je maakt voor de KOR dus feitelijk eenzelfde berekening als voor de reguliere BTW-aangifte, maar nu moet je de import niet beschouwen als 'omzet'.

 

Voorbeeld:

 

In een jaar heb je voor 10.000 geïmporteerd. In je BTW aangifte geef je vanwege artikel 23 aan:

 

Verschuldigde BTW vanwege import: 2.100

AF: voorbelasting -2.100

Verschuldigde: 0

 

Nu ga je diezelfde berekening maken voor de KOR maar negeer je dus de afdracht:

 

Verschuldigde BTW vanwege import: 0

Af: voorbelasting -2.100

Saldo -2.100.

 

Als je daar (aan de KOR berekening) dan je normale BTW over je omzet en voorbelasting aan toevoegt en je komt dan onder de 1.883 afdracht op jaarbasis dan heb je recht op de KOR.

 

Lastige materie

 

groet

Joost

[Aklesh]

Hallo Joost,

 

Bedankt voor de uitleg!

Het is inderdaad een lastige materie ;)

 

Volgens mij komt je voorbeeld in ieder geval qua BTW import overeen met wat ik als voorbeeld gaf.

Dus op de balans:

BTW import : 2100 (Verschuldigde BTW vanwege import)

BTW verlegd : -2100 (voorbelasting)

(saldo op de balans is dan 0)

 

Wat ik nog niet begrijp is dit stuk:

Verschuldigde BTW vanwege import: 0

Af: voorbelasting -2.100

Saldo -2.100.

 

Er is toch geen sprake van 2100 voorbelasting omdat ik vanwege art. 23 geen BTW betaald heb aan de douane?

Ik neem aan dat de voorbelasting (over uitgaven) en BTW (over verkoop) even buiten beschouwing zijn gehouden.

Is het dan niet onlogisch dat het saldo -2100 is (teruggave) of zit ik er naast?

 

 

 

 

 

[Joost Rietveld]

Wat ik nog niet begrijp is dit stuk:

Verschuldigde BTW vanwege import: 0

Af: voorbelasting -2.100

Saldo -2.100.

 

Er is toch geen sprake van 2100 voorbelasting omdat ik vanwege art. 23 geen BTW betaald heb aan de douane?

Ik neem aan dat de voorbelasting (over uitgaven) en BTW (over verkoop) even buiten beschouwing zijn gehouden.

Is het dan niet onlogisch dat het saldo -2100 is (teruggave) of zit ik er naast?

 

Onthoud allereerst dat dat voorbeeld dus niet gaat over de BTW-aangifte of de positie op de balans. Het gaat er alleen om dat je zo berekent of je recht hebt op de KOR. Douane en aetikel 23 vergunning hebben daar niets mee van doen (artikel 23 wil alleen zeggen dat je niet via de douane betaalt maar dat je het verwerkt in je BTW-aangifte).

 

Denk even zo. Als je deze spullen ingekocht had in Nederland dan had je geen verlegde omzet gehad maar enkel voorbelasting. En dat is waar de KOR om draait. Dus voor de berekening van de KOR zelf kijk je alleen naar de voorbelasting en doe je niets met de verlegde BTW.

 

Als je dan berekend hebt of je recht hebt op de KOR dan pas je het bedrag van de KOR in je BTW-aangifte in.

 

groet

Joost

[Aklesh]

Dank je wel Joost. Ik denk dat ik het begrijp. Toch even een ander completer voorbeeldje om te kijken of ik het echt begrijp ;)

 

Stel ik koop een artikel in voor 1000 euro buiten de EU. (21% BTW hierover is 210)

Verkoopprijs 3000 euro (ex. 630 BTW)

Daarbij heb ik nog zegge 300 euro aan voorbelasting.

 

Op de aangifte geef ik dus aan (alleen even mbt omzetbelasting)

 

1a. Leveringen/diensten belast met hoog tarief: +630

4a. Leveringen/diensten uit landen buiten de EU : + 210

5a. Verschuldigde omzetbelasting (rubrieken 1 t/m 4) : +840

5b. Voorbelasting (-210 -300) : - 510

5c. subtotaal (840 - 510) : +330

5d. KOR (330 is kleiner dan 1345, dus volledige aftrek) : -330

5g. totaal: 0

 

Hierboven worden dus de 210 geplust en weer gemint, dus per saldo is dat 0. Dit betekent dat er op deze manier alleen gekeken wordt naar de verschuldigde omzetbelasting en voorbelasting (met verlegde BTW min of meer buiten beschouwing gelaten).

 

 

Op mijn balans zou ik dit dan als volgt boeken:

import BTW: +210

BTW verlegging: -210

saldo : 0

 

verschuldigde BTW: 630

voorbelasting: -300

saldo: 330

KOR: -330 (blijkt uit de berekening; dus eind van het jaar KOR opgenomen in de balans)

saldo: 0

 

Klopt dit?

(Graag ook even letten op mijn toevoeging volgend bericht)

 

 

 

[Aklesh]

Even ter toevoeging:

 

Of wordt de berekening of ik recht op de KOR heb:

 

Verschuldigde BTW vanwege import: 0

Af: voorbelasting: -210

Af: voorbelasting: +300

Saldo +90

 

Dus recht op KOR (want onder de 1345).

Is de KOR dan nu 90 of het volledige verschuldige bedrag (300; aangezien in de aangifte de verlegging buiten beschouwing wordt gelaten voor de voorbelasting)?

 

Hoe zou mijn aangifte eruit moeten zien?

 

[Joost Rietveld]

Je moet de 'omzet' van vraag 4a uit je aangifte voor de KOR juist negeren, maar deze wel meetellen als voorbelasting. De KOR wordt dan 630 - 510 = 120. Dat voeg je toe bij vraag 5d zodat in jouw voorbeeld de btw afdracht uitkomt op 330 - 120 = 210.

 

Groet

Joost

[Aklesh]

Hoi Joost,

 

Bedankt voor de uitleg! Super! Ik begrijp het nu.

 

Even uiteengezet. Ik haalde dus een aantal zaken door elkaar. Ik moet het onderscheid maken tussen:

1. KOR

2. Aangifte

3. Balans.

 

Het voorbeeld even aanhouden zou dit dus betekenen:

 

1. KOR:

Leveringen/diensten belast met hoog tarief: +630

Leveringen/diensten uit landen buiten de EU : - 210

Voorbelasting: -300

te verrekenen KOR: 120

 

2. Aangifte

1a. Leveringen/diensten belast met hoog tarief: +630

4a. Leveringen/diensten uit landen buiten de EU : + 210

5a. Verschuldigde omzetbelasting (rubrieken 1 t/m 4) : +840

5b. Voorbelasting (-210 -300) : - 510

5c. subtotaal (840 - 510) : +330

5d. KOR (Zie bereking herboven) : -120

5g. totaal verschuldigd: +210

 

3. Balans

Passiva:

BTW over import: -210

verleggings BTW : +210

verschuldigd BTW: -630

voorbelasting: +300

KOR: +120 (indien van toepassing na berekening einde boekjaar)

saldo verschuldigd BTW: -210

 

Activa:

Betaalde omzetbelasting: 210

 

 

Volgens mij heb ik hem nu?

 

groet,

Aklesh

 

 

 

 

 

 

 

[Joost Rietveld]

Sorry voor de late reactie, het klopt zo

 

Groet

Joost

[Bakfiets17]

Kan ik hetzelfde rekenvoorbeeld aanhouden bij import van binnen de EU? Of is dit weer anders?

 

Wist niet dat catagorie 4 van de omzetbelasting niet meeteld voor de berekening van de KOR.

[Joost Rietveld]

Ja dat werkt hetzelfde

 

Groet

Joost