Aandelen in een BV jaarlijks Verzilveren

[jtermaat]

Wij hebben een minderheidsbelang in een BV van onze zoon. Het is een aandelenpakket. Of het gebruikte jargon correct is laat ik in het midden, dat is aan u. De jaarcijfers komen en wij zullen straks voor het eerst een vergoeding kunnen ontvangen op basis van ons aandelenpakket. Om gedegen de gesprekken met de accountant en zoon in te gaan zitten we met een vraag en een stelling. Misschien dat enkele van u met meer verstand van zaken dan wij hierop inhoudelijk kunnen reageren.

 

Wij begrijpen dat van de winst -/- vennootschapsbelasting er een verrekening met ons plaatsvindt op basis van het aandelenpercentage. Stel dat het aandelenpercentage 10% is.

 

Nu ben ik echter van mening dat de te betalen vennootschapsbelasting voor de bv lager zou kunnen uitvallen mits je het aandelenpercentage verrekend als kostenpost. Het aandelenpercentage kan dan als FEE (intellectueel) worden uitbetaald. Het voordeel is voor de bv evident: zij betaald minder vennootschapsbelasting en wij als aandeelhouder ontvangen meer inkomsten.

 

Vraag:

Kan een dergelijke constructie of zijn er betere alternatieven mogelijk. Let op; het betreft een familiare kwestie zonder externen.

 

 

 

[ronaldinho]

U heeft aandelen in de vennootschap van uw zoon (althans de vennootschap waarin uw zoon ten minste 5% van de aandelen heeft). Daarmee heeft u, ongeacht het percentage aan aandelen dat u bezit, een aanmerkelijk belang in deze vennootschap en vallen de aandelen bij u in box 2.

 

De vergoeding voor aandelen is dividend. Dividend kan alleen worden uitgekeerd als er (voldoende) winst(-reserve) is. Daartoe dient dan de vergadering van aandeelhouders een besluit tot dividenduitkering te nemen. Dat is aan de aandeelhouders gezamenlijk, op basis van de stemverhoudingen en de (eventuele) statutaire regels. Afhankelijk van de exacte omstandigheden is de kans groot dat feitelijk uw zoon bepaalt of en hoeveel dividend er wordt uitgekeerd. Dit kan anders zijn als bijvoorbeeld sprake is van preferente aandelen.

 

Daarnaast is het aan het bestuur van de vennootschap om aan de hand van de balans- en uitkeringstoets te bepalen of het verantwoord is om het toegezegde dividend ook daadwerkelijk uit te keren.

 

Als beide hobbels genomen zijn, krijgt u inderdaad dividend. Dit is voor de bv niet aftrekbaar en bij u belast met 25% inkomstenbelasting (box 2, waarbij de bij de dividenduitkering in te houden 15% dividendbelasting kan worden verrekend, dus bij de aangifte moet u in beginsel nog 10% bijbetalen).

 

Om een betaling niet als dividend aan te merken, moet er een andere verhouding met de vennootschap zijn, naast het aandelenbelang. Bijvoorbeeld u krijgt een vergoeding voor werkzaamheden die u verricht. Dan is sprake van loon. Dit is aftrekbaar bij de bv, maar bij u wel belast als loon uit dienstbetrekking, waarbij dan bovendien de gebruikelijkloonregeling van toepassing is. Als u intellectuele eigendom (of iets anders) ter beschikking stelt, dan is een vergoeding daarvoor bij u belast als resultaat uit overige werkzaamheden (terbeschikkingstellingsregeling, box 1).

 

Kortom, alle manieren om geld uit de bv te halen, leiden tot belastingheffing bij u. Dit kan een relatief lage heffing zijn van 25% in box 2 in combinatie met niet-aftrekbaarheid bij de bv, of een relatief hoge belastingheffing in box 1 (afhankelijk van uw overige inkomen) in combinatie met aftrekbaarheid in de bv. De belastingpercentages zijn zo afgestemd dat het grosso-modo weinig uitmaakt op welke manier u het geld uit de bv haalt. Afhankelijk van de rest van uw inkomen is de ene keer box 1 (loon of resultaat) voordeliger en de andere keer box 2 (dividend). Er moet echter wel een reden zijn om een beloning uit te betalen: als u niet daadwerkelijk werkzaamheden verricht, kunt u daarvoor ook niet worden beloond. Bij controle zal dan een correctie plaatsvinden naar de enige band die u wel met de vennootschap heeft: de aandelen en dus dividend. Dit kan dan weer gevolgen hebben voor bijvoorbeeld een pensioenvoorziening in eigen beheer bij de bv, als daardoor onderdekking ontstaat (de daarbij te constateren afkoop van pensioen is fiscaal een dure aangelegenheid). Daar dient u dus ook voorzichtig mee om te gaan.

[jtermaat]

Dank voor de uitvoerige toelichting.