Jump to content
Ben Wustenveld Rbc

De DGA bevrijd uit de pensioenklem

Recommended Posts

Voor de DGA met een pensioenvoorziening in zijn bv is vanaf 2017 de mogelijkheid deze fiscaalvriendelijk vrij te maken.

Men kan er ook voor kiezen de pensioenvoorziening om te zetten in een oudedagsaanspraak.

 

Om afkoop aantrekkelijk te maken wordt een korting verleend op de te belasten afkoopsom ter grootte van een percentage van de fiscale balanswaarde 2015:

34,5% in 2017; 25% in 2018; 19,5% in 2019.

 

De afkoopmogelijkheid geldt ook voor reeds ingegane pensioenen.

 

De echtgeno(o)te moet echter wel meetekenen voor de afkoop. Belangrijk is wat hierover in de pensioenovereenkomst is bepaald. Dit geldt met name voor diegene met wie de DGA ongehuwd samenwoont.

 

Blijft compensatie voor het afzien van partnerpensioen achterwege, dan kunnen schenkingsaspecten aanwezig zijn. Hierbij spelen bijvoorbeeld huwelijkse voorwaarden een rol.

 

Zijn er niet genoeg liquide middelen in de bv aanwezig om de belasting over de afkoopsom te voldoen dan is er wel een oplossing.

 

Zet de afkoopsom DGA-pensioen om in een tbs-vordering.

 

Voorbeeld:

Bruto afkoopsom bedraagt € 150.000. Liquide middelen in bv € 75.000. Loonheffing € 50.000. Van de netto afkoopsom € 100.000 keert de bv € 25.000 uit. € 75.000 is de loonvordering van de DGA op de bv. De bv maakt bezwaar tegen de hoge afdracht loonheffing met gebruik van arrest Hoge Raad 24 juni 1998, nr 33 238 BNB 1998/290.

Wordt het bezwaar afgewezen dan activeer je de loonvordering op de tbs balans voor € 75.000 in de maand waarin wordt afgekocht.

 

Mocht dan nog een tbs verlies niet worden genomen, dan kwalificeert de loonvordering als een onzakelijke lening.

Dan stijgt wel de verkrijgingsprijs van de aandelen als gevolg van een informele kapitaalstorting.

 

Zie arrest HR 25 november 2011, nr. 10/04588. Liquideert men dan de bv - wachttijd van een jaar in Box 2. Dan volgens Art. 4.53 Wet IB 2001 een belastingkorting van 25% genieten in Box 1.

 

Al met al vereist het adviseren in deze materie een goede kennis van de fiscale wetgeving. Het is allesbehalve eenvoudig dan men zou denken.

 

Belastingadviseurs dienen er op te letten dat als men op pensioengebied gaat adviseren er een vergunning van de AFM is vereist.

 

Ik hoop u met deze informatie enig nader inzicht te hebben verschaft.

 

B. Wustenveld

Lid Registerbelastingadviseurs


B. Wustenveld

Share this post


Link to post
Share on other sites
Let op: het laatste bericht in het topic waar je op wilt reageren is meer dan zes maanden oud. Onnodig oude topics omhoog halen wordt niet altijd gewaardeerd, maar natuurlijk mag je nog wel op oude topics reageren.

Join the conversation

You can post now and register later. If you have an account, sign in now to post with your account.

Guest
Reply to this topic...

×   Pasted as rich text.   Restore formatting

  Only 75 emoji are allowed.

×   Your link has been automatically embedded.   Display as a link instead

×   Your previous content has been restored.   Clear editor

×   You cannot paste images directly. Upload or insert images from URL.


  • Bring your business plan to a higher level!

    On this forum all subjects are discussed related to entrepreneurship.

    Growing together with other entrepreneurs

    ✓     Ask your entrepreneur questions

    ✓     Share your answers

    ✓     Low profile

    ✓     Transparant

    ✓     At your convenience

    ✓     Always based on relevance, substance and expertise

×

Cookies on HigherLevel.nl

Cookies are necessary for Higherlevel.nl to function properly. By using HigherLevel.nl you declare to have read and accepted our terms and conditions.

 More information   I accept