M54321

Na enkele weken te hebben meegelezen heb ik hier een account aangemaakt om deze vraag te stellen, en hopelijk in de toekomst zelf ook een bijdrage te kunnen leveren. Situatieschets Een periode geleden heb ik ontslag genomen bij mijn vorige werkgever en ben ik voor mijzelf begonnen. Ik heb hiervoor een holding-structuur opgericht waar ik als DGA werkzaam ben. Vanuit de werkmaatschappij verhuur ik mijzelf als registeraccountant aan accountantskantoren. Tijdens mijn werkzame periode bij mijn vorige werkgever heb ik de opleiding tot registeraccountant gevolgd en afgerond. Deze opleiding is door de werkgever betaald, onder voorwaarde dat de vergoede kosten in een periode van X jaar worden kwijtgescholden. Aangezien ik voor de desbetreffende periode ontslag heb genomen moet ik een openstaand saldo aan 'studieschuld' terugbetalen. Dit bedrag wordt netto bij mij in rekening gebracht. Vraagstelling Kan ik vanuit mijn werkmaatschappij deze terug te betalen studiekosten vergoeden aan mijzelf als werknemer van de werkmaatschappij en vervolgens gericht vrijstellen? Zo ja, wat is hiervoor de beste methodiek? Regelgeving Aangezien het natuurlijk niet de bedoeling is om een vraag zonder eigen research over de schutting te gooien, heb ik zelf het een en ander uitgezocht. Als eerste heb ik gekeken in het handboek loonheffing 2023 (2024 is nog niet gepubliceerd en de nieuwsbrief loonheffing 2024 omvat geen wijzigingen op dit gebied). Hier lees ik in artikel 22.1.4 de volgende passage: "Volgt uw werknemer een studie of een opleiding om zich persoonlijk te ontwikkelen, zodat hij (meer) inkomen uit werk en woning kan verwerven? Dan zijn uw vergoedingen en verstrekkingen hiervoor gericht vrijgesteld. Er zijn 3 voorwaarden voor vrijstelling: • De studiekosten worden niet al door een ander vergoed. • De studie of opleiding is gericht op het vervullen van een beroep in de toekomst. • U hebt de vergoeding verstrekt of toegezegd vóór het einde van het kalenderjaar waarin de kosten worden gemaakt." Als ik mijn situatie afleg tegen de bovenstaande punten zou de originele vergoeding van de vorige werkgever hier aan voldoen. Dit lijkt te worden bevestigd door het stappenplan wat als bijlage is opgenomen in de "Scholingskosten in de loonheffing" paper van de belasting. (https://download.belastingdienst.nl/belastingdienst/docs/cao-alg-scholingkost-lh-on7251z2ed.pdf) Verderop in artikel 22.1.4 lees ik de volgende passage inzake ontslag: "Studiekostenvergoedingen en ontslag Soms moet een werknemer bij ontslag de gericht vrijgestelde studiekostenvergoeding terugbetalen. Die terugbetaling is voor de werknemer geen negatief loon. Als een nieuwe werkgever het terugbetaalde bedrag vergoedt aan de werknemer, mag hij dat gericht vrijgesteld doen in het kalenderjaar waarin de werknemer het bedrag terugbetaalt. Als een nieuwe werkgever de terugbetalingsverplichting overneemt in het kalenderjaar waarin de werknemer het bedrag aan zijn oude werkgever moet terugbetalen, heeft dit geen gevolgen voor de loon- en inkomstenbelasting." Uit deze passage maak ik op dat ik als nieuwe werkgever aan mijzelf het terug te betalen saldo mag vergoeden en deze dus gericht mag vrijstellen. Andere informatie Op dit forum heb ik enkele topics gevonden die gaan over het gericht vrijstellen. Hierop is meermaals reactie gegeven door personen met zeer waarschijnlijk meer fiscale kennis dan ikzelf heb. Deze personen hameren erop dat kosten alleen mogen toezien op het behouden van kennis en niet het uitbreiden van kennis. Dit lijkt mij tegenstrijdig de passage "De studie of opleiding is gericht op het vervullen van een beroep in de toekomst.". Heeft iemand enig idee waar deze invulling vandaan komt en hoe ik dat in mijn context moet lezen? (enerzijds verkrijgen van nieuwe informatie, maar betreft wel primair verdieping van kennis om registeraccountant te worden, geen zijpad naar bijvoorbeeld fiscalist) Over de situatie bij het nemen van ontslag, vergoeden en gericht vrijstellen heb ik verder geen nadere informatie kunnen vinden. Concretisering vraagstelling - Is er in basis sprake van scholingskosten die gericht vrijgesteld kunnen zijn? - Mocht de antwoord op het bovenstaande "Ja" zijn. Ben ik als DGA in deze context een werknemer en kan ik vanuit de BV zodoende de studiekosten aan mijzelf als werknemer vergoeden en gericht vrijstellen? - Mocht de antwoord op het bovenstaande "Ja" zijn. Is het voldoende om per brief vanuit de BV onvoorwaardelijk het terugbetalen van het bedrag toe te zeggen en dit saldo vervolgens aan mijzelf als werknemer over te maken? Of zou dit op een andere wijze moeten plaatsvinden? Alvast hartelijk bedankt voor jullie input !