Jimson

Je dient echter wel de fiscale jaarstukken (volgens voorgeschreven model) in te sturen bij je electronische aangifte inkomstenbelasting indien je winst uit onderneming hebt... Dus een balans en verlies- en winstrekening.

Heb je de lening door je onderneming laten verstrekken? Dan is de werkelijke rente die je ontvangt gewoon belast voor de inkomstenbelasting (behoort tot de winst uit onderneming). De lening komt dan als vordering/bezitting op je balans. Als je die 15.000 eerst boekt als prive-opname, en daarna dat geld als privepersoon (in plaats van de onderneming) leent aan de particulier dan valt dat in box 3. Je moet dan fictief rendement aangeven van 4% ongeacht de werkelijke rente die je ontvangt. De fictieve rente wordt dan belast. Zorg trouwens voor een goede geldleningsovereenkomst...

:)Blijkbaar ben ik geen gemiddelde starter..na het inlogscherm van het elektronisch aangifte doen, kreeg ik een melding dat mijn aangifte uiterlijk 31 mrt moet binnenzijn. Voor jaarlijkse aangiftetijdvakken staat volgens mij een indientermijn van drie maanden. Voor de maandelijkse aangiften en kwartaalaangiften staat een termijn van een maand. In principe loopt jouw boekjaar 2006 van 1 november tot en met 31 december. De aangifte die is uitgereikt gaat waarschijnlijk ook over het tijdvak 1 november tot en met 31 december. Eigenlijk doe je een "jaaraangifte" over 2006. Vandaar waarschijnlijk de verlengde termijn. Voor 2007 zul je gewoon op kwartaalaangifte staan en moet je tussen 1 april en 30 april weer aangifte doen over het eerste kwartaal van 2007 (en eventueel betalen!).

Graag gedaan :)

Je moet electronisch aangifte doen. Je hebt een gebruikersnaam en wachtwoord gekregen als het goed is. Inloggen doe je hier. Daar zie je meteen wanneer de aangifte binnen moet zijn. Gebruikelijk is binnen een maand na afloop van de aangifteperiode (hetzelfde geldt voor het eventuele betalen). Bij de eerste aangifte krijg je soms wat meer tijd. Log in and see... Dat het via je priverekening loopt is geen probleem.

Geen paniek, als je geen omzet hebt gehad in 2006 dan hoef je in ieder geval geen BTW te betalen, je krijgt wellicht BTW terug over de kosten die je hebt gemaakt in 2006. Waarschijnlijk moet je nu aangifte gaan doen over het hele jaar 2006, in jouw geval 2 maanden dus. Even alle BTW die op de zakelijke rekeningen uit november en december staat bij elkaar optellen en het totaalbedrag vul je in bij voorbelasting. De andere vragen vul je in op 0. Je moet een aangifte overigens altijd (op tijd) indienen, ook als is er in de periode waarover je aangifte moet doen niets is gebeurd. In dat geval vul je alles in die aangifte in op 0. Groet, Jimson

Als je een rittenregistratie hebt en onder de 500 privekilometers blijft dan is er geen sprake van privegebruik en blijft zowel voor de inkomstenbelasting als de omzetbelasting de correctie achterwege. Heb je geen rittenregistratie dan krijg je wel de bijtelling aan je broek in de inkomstenbelasting en moet je als ondernemer zijnde ook BTW corrigeren. De bijtelling voor de inkomstenbelasting bedraagt standaard 22% over de cataloguswaarde, ook voor bestelauto’s. Indien de bestelauto vrijwel uitsluitend geschikt is voor goederenvervoer dan wordt op deze hoofdregel een uitzondering gemaakt en telt het werkelijk gereden privekilometers x de kilometerprijs als bijtelling in de inkomstenbelasting. Over de bijtelling die je voor de inkomstenbelasting hebt berekend, bereken je vervolgens de BTW-correctie. De correctie bedraagt 12%. Dit percentage komt neer op de gemiddelde BTW-druk op de autokosten want op verzekeringen en mororrijtuigenbelasting zit geen BTW, op benzine en onderhoud weer wel. Stel: Cataloguswaarde = 20.000 Bijtelling = 22% x 20.000 = 4.400 BTW-correctie = 12% x 4.400 = 528 Het bedrag van 528 geef je dan aan in de laatste aangifte omzetbelasting van het betreffende boekjaar. Indien je de bestelauto gedurende het jaar hebt aangeschaft, dan mag je naar rato gaan toerekenen. Dus als je de bestelauto bijvoorbeeld op 1 juli koopt, dan gebruik je de auto dus maar een half jaar. Je hebt ook voor een half jaar aan kosten gemaakt, het zou niet fair zijn om dan voor een heel jaar bijtelling voor privegebruik te moeten aangeven in de inkomstenbelasting. Dit werkt in het jaar van aanschaf dus ook door in de correctie voor privegebruik in de omzetbelasting. Aanschaf = 1 juli Cataloguswaarde = 20.000 Bijtelling = 22% x 20.000 x 6/12 = 2.200 BTW-correctie = 12% x 2.200 = 264 Groet, Jimson

Inderdaad. In grote lijnen: voor de loonbelasting en premies fungeer je als doorgeefluik voor de belastingdienst. Je spreekt een brutoloon af met de werknemer. Dit brutoloon komt ten laste van jouw winst. De belasting en premies betaal je aan de belastingdienst namens de werknemer, wat overblijft betaal je aan de werknemer (nettoloon). Als er geen inhouding van belasting en premies zou zijn, dan betaalde je gewoon het brutoloon uit en moest de werknemer zelf de belasting en premie aan de belastingdienst betalen, net zoals de ondernemer dat in feite voor zichzelf doet. Als ondernemer zijnde krijg je overigens doorgaans een voorlopige aanslag opgelegd (op basis van een schatting of eigen aanvraag) waardoor je maandelijks een gedeelte van de belasting kan betalen zoals werknemers dus via de loonbelasting doen.

In principe is geen notaris nodig voor de verhoogde vrijstelling als je ouders 22.048 Euro overmaken onder vermelding van schenking. Aangifte doen is voldoende (met overschrijving van de bank als bewijs). De mogelijkheid om 22.048 Euro over te maken onder vermelding van schenking en 12.048 Euro "normaal" terug te lenen van jou hoeft denk ik ook niet via de notaris. Aangifte doen is voldoende (met overschrijving bank als bewijs). Bij deze optie moet je je overigens wel bedenken dat het discussie kan oproepen of het bedrag van 12.048 Euro wel daadwerkelijk geschonken is indien het opeisbaar wordt teruggeleend. In dat opzicht kan een notariële akte wel weer handig zijn waarin vermeld staat dat een bedrag van 22.048 Euro is geschonken. De mogelijkheid om 10.000 Euro over te maken onder vermelding van schenking en 12.048 Euro te "schenken onder schuldigerkenning" moet zeker via de notaris. Zonder notaris is het een schuldigerkenning die niet geacht wordt te bestaan bij het bepalen van de nalatenschap en dus ook geen besparing van successierechten. Je moet ook hier aangifte doen (met overschrijving bank en notariële akte als bewijs). De mogelijkheid om 10.000 Euro over te maken onder vermelding van schenking en 12.048 Euro "normaal" terug van jou te lenen is een onzekere. Hoe dit uitpakt weet ik eerlijk gezegd niet. Ook hier kun je discussie krijgen over het feit of het bedrag van 12.048 Euro is geschonken. E.e.a. zal wellicht afhankelijk zijn van de leningsvoorwaarden. Tricky. Succes ermee!

De voorwaarden voor schenken onder schuldigerkenning zijn: - De schuld is pas opeisbaar bij overlijden (van de langstlevende); - Moet bij notariële akte geregeld worden; - Daadwerkelijk jaarlijks marktconforme rente betalen. Je kunt dus niet alsnog even die 12.000 Euro opvragen bij je ouders op het moment dat je het nodig zou hebben, ondanks het feit dat je het eigenlijk aan ze geleend hebt. En je moet langs de notaris en dat brengt uiteraard kosten met zich mee. De marktconforme rente moet je bepalen op het moment van schuldigerkenning en wordt niet aangepast. Ik ben er van uitgegaan dat er niet meer dan 10.000 Euro beschikbaar is. Schenken onder schuldigerkenning doe je met vermogen dat niet voorhanden is (in meerwaarde van de woning zit bijvoorbeeld). Als het volledige bedrag van 22.048 beschikbaar is, dan zou ik dat ineens laten schenken onder de eenmalig verhoogde vrijstelling, en vervolgens ga je 12.048 daadwerkelijk teruglenen aan je ouders en er een normale opeisbare lening van maken. Dan kunnen ze je op elk moment dat geld teruggeven.

De eenmalige verhoogde vrijstelling voor schenkingen van ouders aan kinderen bedraagt 22.048 Euro in 2007. Het is van belang dat aangifte van schenking wordt gedaan waarin een uitdrukkelijk beroep wordt gedaan op de vrijstelling. Aangezien het een eenmalige schenking betreft zou het handiger zijn om het volle bedrag te schenken in plaats van 10.000. De 12.048 zouden je ouders kunnen bijschenken maar het bijvoorbeeld schuldig blijven en je daarover rente betalen. Deze schuld van je ouders aan jou zou je met de toekomstige nalatenschap kunnen verrekenen. In die nalatenschap zit namelijk iets dat al van jou is en daar betaal je dan geen successierechten over. Civielrechtelijk zijn in geval van een eenmanszaak het privevermogen en ondernemingsvermogen niet gescheiden. Je ouders hebben toevallig een schenking gedaan in het gedeelte dat voor jou fiscaal kwalificeert als ondernemingsvermogen. In gedachten moet je een tussenstapje maken: je ouders maken de schenking over naar jouw priverekening en van daaruit stort je het geld door naar de zaak. Het effect is hetzelfde, er zit 10.000 Euro in de zakelijke kas. Dit hoeft de vrijstelling volgens mij niet in de weg te staan zolang maar jij in persoon (en niet de bedrijfsnaam) op de schenkingsaangifte staat vermeld. Zie het schenken door je ouders als een stukje vermogensoverheveling en daarmee besparing op toekomstige successierechten. Wat je ouders nu niet meer hebben, behoort later niet meer tot hun nalatenschap. Je krijgt er indirect dus toch belastingheffing over als je het bedrag aan ze “terugschenkt” omdat het dan weer in hun toekomstige nalatenschap terecht komt. Voor terugbetalen zou ik eerlijk gezegd zelf niet kiezen. Als je echt van plan bent om het terug te betalen dan kun je overwegen om er een lening van maken die onder de regeling voor durfkapitaal valt. De rente aftrekbaar van jouw ondernemingswinst, je ouders betalen over het geleende bedrag geen belasting in box 3, genieten een verhoogde heffingskorting in box 3 en als het misloopt en je kunt niet terugbetalen, dan kunnen ze die 10.000 Euro ten laste van hun inkomen brengen als persoonsgebonden aftrek. Indien je ouders 10.000 Euro kunnen schenken, dan kunnen ze ook doen alsof ze Tante Agaath zijn en het onder de regeling voor durfkapitaal lenen. Jullie moeten dan wel aan de voorwaarden voldoen.

De vermogensvergelijking bereken je naast de normale methode van fiscale winstberekening (opbrengst -/- kosten = stel: 100). Het uitgangspunt is het eigen vermogen op de balans aan het begin van het jaar X, stel 50. Aan het einde van het jaar zou het eigen vermogen op de balans 150 moeten bedragen (opbrengst -/- kosten is immers 100). Echter wat blijkt, het eigen vermogen op de balans is maar 100. Het verschil wordt veroorzaakt door prive onttrekkingen die gedurende het jaar gedaan zijn. Prive onttrekkingen zijn eigenlijk voorschotten op de winst (en geen kosten en zie je niet terug in de verlies- en winstrekening). Indien je het eigen vermogen niet zou corrigeren, dan geef je te weinig winst aan (100 -/- 50 = 50 ipv 100). Als de prive ontrekkingen bijvoorbeeld 60 zijn, en de prive stortingen 10, dan heb je per saldo 50 onttrokken. Deze 50 moet je voor de vermogensvergelijking bij het eigen vermogen tellen. Eindvermogen 150 (100 + 50) -/- beginvermogen 50 = 100 = “opbrengst -/- kosten”. Wat je nu hebt berekend is de fiscale ondernemingswinst van 100. Hierover moet je (even zonder rekening te houden met ondernemersaftrekken etc.) belasting en premies betalen. Je kunt trouwens stellen dat je 50 van de totale 100 aan winst in de zaak hebt gestopt. Je eigen vermogen is aan het eind immers 100. Stel dat de belasting over 100 ongeveer 40 is. Je geeft aan dat je geld aan de onderneming onttrekt om de belasting en premies te betalen. Je moet dit dan zien als een prive onttrekking. Je betaalt de belasting van 40 over jaar X met een voorschot op de winst van jaar Y. Zoals hiervoor gezegd betaal je de belasting van 40 over jaar X met een voorschot op de winst van jaar Y en is dus een onttrekking. Over de hele winst van jaar Y moet je gewoon belasting betalen net zoals je dat in jaar X hebt gedaan. De belasting over jaar Y betaal je met een voorschot op de winst van jaar Z. Etc. etc. Je betaalt dus geen belasting over de verschuldigde belasting van jaar X, maar je betaalt belasting over het gedeelte van de winst in jaar Y waarmee je toevallig de verschuldigde belasting van jaar X hebt betaald. Van dubbele belastingheffing is geen sprake. Het verwarrende is dat de belastingbetaling via de zaak loopt. Stel nu dat je de belasting over jaar X van 40 via je prive rekening zou betalen. Dan moet je in jaar Y eerst 40 vanuit de zaak overboeken naar je priverekening (prive onttrekking) in plaats van rechtstreeks de belastingdienst betalen. Vervolgens betaal je 40 aan de belastingdienst vanaf je priverekening. In de boekhouding van de zaak zie je alleen een overboeking naar de priverekening en niets van die te betalen belasting. Het effect voor de winstberekening is echter hetzelfde.

Heb je geinformeerd naar (of ben je al bekend met) wat de uittredende vennoot zelf wil met zijn aandeel in het pand? Als ik de uittredende vennoot zou zijn, waarom zou ik dan genoegen nemen met een “bescheiden afkoopsom” voor een stuk onroerend goed wat ik bezit (optie 2)? Dan zou ik er toch minimaal de werkelijke waarde voor willen hebben, afgezien van het feit dat ik mijn aandeel in het pand misschien wel gewoon wil behouden als belegging. Aanvulling: De vennoot kan ervoor kiezen om zijn gedeelte van de onderneming te staken. Dit wil zeggen dat hij zijn gedeelte van het ondernemingsvermogen aan de andere vennoten verkoopt of naar prive haalt. Ook een combinatie hiervan is mogelijk, dus bijvoorbeeld alle inventaris, goodwill, etc overdragen/verkopen aan de overige vennoten en het (gedeelte van) het pand naar prive halen. De uittredende vennoot realiseert dan hoogstwaarschijnlijk stakingswinst waarover hij inkomstenbelasting moet betalen. Overigens zijn er ook doorschuiffaciliteiten als (een gedeelte van) de onderneming wordt overgedragen aan mede-ondernemers die minimaal 36 maanden hebben samengewerkt. Die faciliteiten gelden niet voor ondernemingsvermogen dat wordt overgedragen naar prive. Het overdragen van het ondernemingsvermogen aan de overblijvers en (het gedeelte van) het pand naar prive halen zou een optie kunnen zijn indien de uittreder zijn gedeelte van het pand wil behouden zonder dat hij verder bij de oude VOF betrokken is. Hij deelt niet mee in de waardestijging van de nieuwe VOF maar wel voor zijn deel in de waardestijging van het pand. Hij gaat in principe dat gedeelte van het pand aan de nieuwe VOF verhuren en moet gewoon zijn deel van de hypotheekrente betalen. De hypotheekakte zou je zodanig kunnen laten wijzigen dat de nieuwe VOF plus de uittredende vennoot worden vermeld in plaats van de oude VOF. De natuurlijke personen, de schuldenaren, staan al in de akte vermeld en deze blijven exact gelijk. De vraag is wel hoe de hypotheekverstrekker hiermee omgaat. Als voor eenieder een hoofdelijke aansprakelijkheid (ieder dus aansprakelijk voor de hele schuld) blijft gelden, dan zullen de voorwaarden niet herzien hoeven te worden. Ze kunnen immers de uitgetreden vennoot blijven aanspreken voor de hele schuld. Of een gesplitste aansprakelijkheid (firmanten van de VOF elk hoofdelijk voor 2/3 deel en de uittreder voor 1/3 deel) mogelijk is weet ik eerlijk gezegd niet, maar mocht dat zo zijn dan kan ik me voorstellen dat een herziening van de voorwaarden verlangd zal worden door de hypotheekverstrekker. Als jullie zelf het pand willen hebben dan zullen jullie zijn gehele ondernemingsvermogen dienen te kopen, dus inclusief zijn gedeelte van het pand. De prijs dien je in onderling overleg te bepalen. Zoals gezegd is zijn eventueel doorschuiffaciliteiten waardoor de uittredende firmant geen inkomstenbelasting hoeft te betalen over de behaalde stakingswinst.

Hmm...dus zolang ik niet aan het verbouwen sla kan alleen maar ik een percentage van de BTW over mijn energierekening en dergelijke in mindering brengen. Dat tikt niet echt hard aan... :( Daar heb je gelijk in, maar denk ook aan de BTW op bijvoorbeeld onderhoudskosten die betrekking hebben op het zakelijke gedeelte (schilderwerk, vervanging van kapotte verlichting, etc). Alle beetjes helpen... Wees creatief ;)

Als ik deze nadere informatie bekijk die je geeft over de feitelijke situatie met betrekking tot jouw bedrijfsruimte zou ik inderdaad ook ervan uitgaan dat het keuzevermogen is. Als je het hele pand tot je privevermogen rekent zijn dit de gevolgen (Belastingdienst):

Als de bedrijfsruimte inderdaad kwalificeert als ondernemingsvermogen dat moet de dat op je balans opnemen voor de huidige waarde in het economisch verkeer. Je moet dus eerst bepalen wat het bedrijfsgedeelte waard is op het moment dat het op de balans moet worden opgenomen. In jouw geval moet je weten wat de waarde van het bedrijfsgedeelte is in 2006. Je kunt hier zelf een schatting van maken maar het meest veilig is om je woning te laten taxeren en daarbij de taxatiewaarde te laten splitsen in een waarde die betrekking heeft op het privegedeelte en een waarde voor het bedrijfsgedeelte. Kost echter wat geld. Het is ook mogelijk om in overleg met de belastingdienst te bepalen welke waarde toegekend mag worden aan het bedrijfsgedeelte (voor welke waarde het op de balans komt). Kan een lang en frustrerend traject zijn. Als je eenmaal de waarde weet van het bedrijfsgedeelte, dan kun je de afschrijving hierover gaan bepalen. Op grond kan niet worden afgeschreven, dus de waarde van de grond dien je te elimineren uit de afschrijvingsbasis. Afschrijven van een bedrijfspand mag met 2-3% per jaar. Vanaf 2007 mag de boekwaarde van het bedrijfsgedeelte niet dalen beneden de "bodemwaarde". De bodemwaarde is 50% van de WOZ-waarde. Dit betreft dan natuurlijk de WOZ-waarde voor het zakelijke gedeelte (verhoudingsgewijs toerekenen). Dus als de boekwaarde hoger is dan 50% van de WOZ-waarde dan mag je afschrijven. Als de boekwaarde lager is dan 50% van de WOZ-waarde dan mag je niet meer afschrijven. In jouw geval zou het bedrijfsgedeelte bijvoorbeeld in 2006 op de balans kunnen komen. Je hebt dan tot 2007 slechts 1 maand afgeschreven. Een overgangsregeling is van toepassing op vermogensbestanddelen waarop nog niet gedurende tenminste drie jaren is afgeschreven (36 maanden). Je zou dus in de overgangsregeling vallen en die bepaalt dat je dan geen rekening hoeft te houden met de bodemwaarde en gewoon kunt afschrijven (of misschien wel willekeurig afschrijven indien je startend ondernemer bent?). Het nieuwe afschrijvingsregime gaat in in het boekjaar dat volgt op het boekjaar waarin de drie jaren zijn geeindigd. Vanaf 2010 val je pas onder het nieuwe regime (2006: 1 maand, 2007: 12 maanden, 2008: 12 maanden, 2009: 11 maanden, 2010= jaar volgend op het jaar waarin de afschrijvingen zijn geeindigd).

Rechtspraak.nl en dan even zoeken op LJN-nummer: AZ2838 (dat is een uitspraak van de Hoge Raad met een vrij uitgebreide toelichting) Voor andere uitspraken zoek je bijvoorbeeld op "verplicht ondernemingsvermogen" of "vermogensetikettering".

Dat moge duidelijk zijn. De casus is toepasbaar voor de ondernemers voor de omzetbelasting dus ook voor DGA's die als zodanig zijn aangemerkt.

Dat zou inderdaad een optie kunnen zijn.

OK, iets simpeler dan... Je moet ervan uitgaan dat het vermogen van een ondernemer in een eenmanszaak bestaat uit privevermogen en ondernemingsvermogen. Als een ondernemer bijvoorbeeld een machine koopt, dan zal niemand eraan twijfelen dat die machine tot het ondernemingsvermogen van deze ondernemer behoort. Er is sprake van verplicht ondernemingsvermogen m.a.w. de machine moet op de balans komen te staan. Als een ondernemer bijvoorbeeld meubelen voor in de woonkamer van zijn woning koopt, dan kun je er van uitgaan dat deze tot het privevermogen van de ondernemer behoren. Er is sprake van verplicht privevermogen m.a.w. deze meubelen mogen niet op de balans komen. Er zijn natuurlijk zaken die zowel voor privedoeleinden als voor zakelijke doeleinden kunnen worden gebruikt. De woning met bedrijfsruimte is hiervan een voorbeeld. Je kunt er wonen (privedoeleinden) en je kunt er werken (ondernemingsdoeleinden). In dit geval is er geen sprake van verplicht ondernemingsvermogen of verplicht privevermogen maar van keuzevermogen. De ondernemer mag dan zelf kiezen of hij de woning tot zijn privevermogen rekent (niet op balans) of tot zijn ondernemingsvermogen (wel op de balans). De vraag is of in het geval van H@ns sprake is van verplicht ondernemingsvermogen of keuzevermogen. Gezien het feit dat de bedrijfsruimte vrij staat en een eigen toegang heeft zou het zo kunnen zijn dat het pand splitsbaar is en dat de bedrijfsruimte tot het verplichte ondernemingsvermogen behoort (en dus verplicht op de balans moet) en de rest van de woning tot het privevermogen.

U snapt het niet meer?

Je koopt product X in voor 49,50 exclusief BTW Om 10 euro winst te maken vraag je 59,50 exclusief BTW voor product X De BTW over 59,50 is 11,30 (te betalen) De BTW over 49,50 is 9,40 (te vorderen) Je ontvangt voor de verkoop 70,80 (59,50 + 11,30) Je moet betalen voor de inkoop 58,90 (49,50 + 9,40) Je houdt aan cash over 11,90 Je moet afdragen aan BTW 1,90 (11,30 -/- 9,40) Blijft over aan winst 10,00

Als OB-ondernemer kun je het gedeelte van de eigen woning dat zakelijk wordt gebruikt tot het ondernemingsvermogen rekenen. Let wel, ondernemingsvermogen voor de omzetbelasting, niet de inkomstenbelasting. Alle omzetbelasting die drukt op de kosten die samenhangen met dat zakelijke gedeelte kan worden teruggevorderd. Dus bijvoorbeeld bij verbouwingen of aanbouw van een bedrijfsruimte aan/in huis. Ook leuk: Op grond van een uitspraak van het Europese Hof van Justitie was/is het voor een ondernemer mogelijk om een pand dat gemengd wordt gebruikt (zakelijk en prive) in zijn geheel tot het ondernemingsvermogen te rekenen (voor de omzetbelasting). Lidstaten mogen wel een correctie voor privegebruik toepassen indien dat in de wet is opgenomen. Bijzonder lucratief voor ondernemers met nieuwbouwplannen of verbouwingsplannen was dat deze correctiemogelijkheid er voor Nederland nog niet was (dan wel niet juist opgenomen in de wet). De ondernemers mochten dus alle BTW over de bouwtermijnen (bij nieuwbouw) of verbouwingskosten direct in aftrek brengen ondanks dat maar een gedeelte van het pand zakelijk werd gebruikt. De Nederlandse omzetbelastingwetgeving is inmiddels aangepast en voorziet in een correctie gedurende 10 jaar voor privegebruik. Deze correctie is opgenomen in de wet per 2007. De verhouding zakelijk/prive zal in overleg met de belastingdienst moeten worden vastgesteld. Recht op aftrek van BTW op het zakelijke gedeelte blijft dus gewoon. Zelf heb ik hier ook gebruik van gemaakt. In 2005 heb ik een nieuwbouwwoning aangeschaft waarop zo'n 50.000 euro aan BTW drukte. Voor 2005 heb ik een suppletie ingediend om die 50.000 alsnog terug te vorderen met het ingenomen standpunt dat mijn gehele woning als zakelijk diende te worden aangemerkt voor de BTW. Op grond van het arrest was de belastingdienst verplicht om de gehele woning als zakelijk aan te merken en mij die 50.000 te retourneren. Na erg veel touwtrekken hebben zij dit ook gedaan. Onderhandelingen met de belastingdienst hebben opgeleverd dat uiteindelijk 20% van de eigen woning voor zakelijke doeleinden werd aangemerkt. Per saldo is dus er dus 10.000 euro aan BTW terecht in aftrek gebracht. 40.000 moet worden terugbetaald in een tijdsbestek van 10 jaren gerekend vanaf het moment dat de onterechte aftrek heeft plaatsgevonden (4.000 per jaar). Gezien het feit dat de correctiemogelijkheid voor privegebruik pas in 2007 is ingevoerd, is er geen mogelijkheid om 2005 en 2006 te corrigeren. 2 x 4.000 extra in de pocket om te beginnen. Daarnaast is er sprake van een rentevoordeeltje op de BTW die ik de komende jaren nog niet hoeft terug te betalen.

Er moet onderscheid worden gemaakt in: - verplicht ondernemingsvermogen - verplicht privevermorgen - keuzevermogen Een woning behoort in beginsel tot keuzevermogen indien meer dan 10% zakelijk wordt gebruikt. De ondernemer mag in dit geval zelf kiezen of hij het gehele vermogensbestanddeel tot zijn privevermogen gaat rekenen of tot het ondernemingsvermogen. Echter, indien er sprake is van bijvoorbeeld een eigen ingang etc. van de bedrijfsruimte aan huis, dan zou het mogelijk kunnen zijn dat je de bedrijfsruimte verplicht tot het ondernemingsvermogen dient te rekenen en de rest van de woning prive (splitsing). Het op de balans zetten van het bedrijfsgedeelte heeft wel tot gevolg dat bij staking van de onderneming of verkoop van de woning, de waardestijging over het bedrijfsgedeelte belast is. Waardestijging is in dit geval het verschil tussen de boekwaarde op de balans en de waarde in het economisch verkeer. Het regime voor afschrijvingen op onroerende zaken verandert met ingang van 2007 nogal. Je moet rekening gaan houden met de bodemwaarde vs de boekwaarde. Je kunt voor onroerende zaken in eigen gebruik nooit meer afschrijven dan tot de 50% van de WOZ-waarde (bodemwaarde). Onroerende zaken die voor 1 januari 2007 reeds tot het ondernemingsvermogen behoorden en waarop nog niet gedurende drie jaar is afgeschreven gaat het nieuwe regime pas in op het moment dat er wel drie jaren op is afgeschreven volgens het oude regime.

Als het doel is om fiscale voordelen te behalen dat moet je je een aantal dingen realiseren. Zo mag je bijvoorbeeld geen eigenaar zijn van de SPF. Anders zou alles wat in de SPF zit gewoon in box 3 vallen en aandelenbelangen van de SPF wellicht gewoon in box 2. En ook indien je geen eigenaar bent van de SPF, dan mag je geen bemoeienis hebben met het reilen en zeilen binnen de SPF en geen aanwijzingen geven omtrent beleid en beslissingen. Discipline alsmede een gespecialiseerd fiscalist zijn vereist om dit alles in goede banen te leiden. Een SPF biedt pas voordelen als deze op maat voor je is gemaakt en de fiscale spelregels in acht worden genomen. Dat heeft een prijskaartje. Een SPF heb je al voor $1.500 tot $2.500. Dat zijn puur de oprichtingskosten die een trustkantoor in rekening brengt. Het is dan een standaard SPF, geen maatwerk want dan kun je rekenen op meer dan € 5.000 aan advieskosten voor de oprichting erbij. Ook zal er een fiscaal advies moeten worden uitgebracht, reken ook op minimaal € 2.500. Bovendien moet de SPF bestuurd gaan worden door een trustkantoor. Directievergoedingen bedragen doorgaans ook $1.500 tot $ 2.500 per jaar. De directievergoeding betaal je voor het verschaffen van een directeur inclusief kantooradres. Op het moment dat de directeur werkzaamheden gaat verrichten worden de gewerkte uren in rekening gebracht ($50-$250). Reken nog eens op $ 3.000 per jaar extra. Daarbij komen dan nog de jaarlijkse advieskosten van de fiscalist van minimaal zo’n € 2.500 en eventuele lokale kosten voor KvK, overheidsbijdragen etc. Oprichten van een deugdelijke SPF zal uitkomen op zo’n € 10.000 en jaarlijks nog eens minimaal € 10.000. E-zone NV is een normale NV met speciale status. Oprichtingskosten $ 2.000 - $ 3.000 en voor de aanvraag van de speciale status nog eens $ 2.000 erbij. Begeleiding bij de oprichting van een fiscalist ongeveer € 2.000. Ook hier een jaarlijkse directievergoeding van $ 1.500 - $ 2.500 voor directeur en kantooradres. Werkzaamheden directeur minimaal $ 3.000 per jaar. Zelf mede-directeur zijn kan onder voorwaarden. Verplichte jaarrekening laten opstellen, reken op $ 1.000 en aangifte winstbelasting voor $ 750 jaarlijks. Vervolgens dien je serverruimte te huren in de E-zone met daarin faciliteiten. Kosten zijn afhankelijk van je behoefte, maar bedragen minimaal $ 1.000 per maand. Jaarlijkse advieskosten fiscalist € 2.500. Oprichten E-zone NV ongeveer € 6.000 en jaarlijks minimaal € 15.000. Er kleven zoals gezegd ook veel fiscale haken en ogen aan dit soort exotische ondernemingsstructuren. Bij lichtvaardig gebruik van de fiscale spelregels worden fiscale voordelen ongedaan gemaakt en ben je per saldo erg duur uit in verband met naheffingen en bij slechte fiscale advisering eveneens boetes. Bovendien moet je kunnen omgaan met het feit dat alles wat in de SPF is strikt genomen niet van jou is en je kunt er dus ook geen aanspraak op maken. Vermogen in de SPF is lastiger voor privédoeleinden aan te wenden. Meerdere uitkeringen uit een SPF aan een Nederlander zijn bijvoorbeeld gewoon progressief belast in Nederland. Een eenmalige schenking uit een SPF aan een Nederlander is in theorie onbelast, de praktijk moet dat echter nog uitwijzen. Dit zijn nog maar enkele voorbeelden, het gaat me te ver om hier alle aspecten in detail te bespreken. Het gebruik van een SPF kan vele voordelen bieden, maar bedenk daarbij dat het heel wat voeten in de aarde heeft om deze voordelen in zijn volle omvang te kunnen benutten. Bezint eer ge begint...