John Starosciak

Foutje 🙄

Tja. Mij lijkt dat ze haar moeilijk kunnen dwingen om het eerste kwartaal in 2024 vrijgesteld ondernemer te blijven en daarna belast ondernemer te gaan zijn. Maar nogmaals we gaan t zien.

Hmm. Klopt. In art 25 Uitvoeringsbeschikking staat idd uiterlijk 4 weken voordat de vrijstelling wordt beëindigd. Maar hoe kun je 4 weken van te voren weten of en zo ja wanneer dat je de grens van €20k overschrijdt 🤔. Persoonlijk denk ik dat 1 januari haalbaar moet zijn. Maar we gaan t zien. Morgen zal t formulier verzonden worden.

Nee. Ze meld zich m.i.v. 1 januari 2024 af. De eerste (kwartaal)aangifte zal dan voor 30 april ingediend moeten worden. Dus tijd genoeg zou ik zeggen.

Tja. Op de eerste aangifte in 2024 ga ik dit “verzoek” bij vraag 5b in het aangifteformulier verwerken. Op dit moment is de grens van € 20.000 nog niet overschreden en dat gaat in 2023 ook niet meer gebeuren. Per 1-1-2024 meldt mijn dochter zich bij de belastingdienst af voor de KOR en zijn al haar leveringen en diensten niet meer vrijgesteld en heeft ze ook weer VOLLEDIG recht op btw-aftrek. Ook van de btw die in de voorraad begrepen is.

Vandaag ben ik nog eens in de materie (en wetgeving) gedoken. Artikel 15 lid 4 Wet OB geeft zelf de oplossing. Artikel 15 4. De aftrek van belasting vindt plaats overeenkomstig de bestemming van de goederen en diensten op het tijdstip waarop de belasting aan de ondernemer in rekening wordt gebracht dan wel op het tijdstip waarop de belasting wordt verschuldigd. Indien op het tijdstip waarop de ondernemer goederen en diensten gaat gebruiken, blijkt, dat de belasting ter zake voor een groter of kleiner gedeelte in aftrek is gebracht dan waartoe de ondernemer op grond van het gebruik is gerechtigd, wordt hij de te veel afgetrokken belasting op dat tijdstip verschuldigd. De verschuldigd geworden belasting wordt op de voet van artikel 14 voldaan. De te weinig afgetrokken belasting wordt aan hem op zijn verzoek teruggegeven. In een gelijksoortige casus heeft het Hof in Amsterdam al eens uitspraak gedaan. De ondernemer in kwestie is toen in het gelijk gesteld en aftrek werd goedgekeurd. Zie de bijgevoegde uitspraak. ECLI_NL_GHAMS_2002_AV5371-172717 3.pdf

Dus dit is het antwoord: "Gaat u de goederen of de diensten pas later gebruiken? Dus in een aangiftetijdvak ná het tijdvak waarin u de aanschaf-btw hebt afgetrokken? Dan bekijkt u op het moment van ingebruikname of de bij aankoop afgetrokken btw ook juist is op basis van de omzetverhoudingen van het aangiftetijdvak van ingebruikname. Aan het einde van het jaar van ingebruikname bekijkt u dan de situatie opnieuw op basis van de omzetverhoudingen van het gehele (boek)jaar." Dankjewel Rik.

Ik heb de vraag ook aan de belastingdienst voorgelegd. Dit is hun eerste reactie: “Hallo John, wat fijn dat je dochter hulp van je krijgt. Als ze uit de KOR komt omdat ze over de omzetgrens heengaat, dan mag ze pas vanaf de prestatie waarmee ze over de omzetgrens komt, ook weer btw aftrekken voor haar aankopen. Over de voorraad die je dochter heeft gekocht terwijl ze nog in de KOR zit, mag ze dus geen btw aftrekken. Je kunt hier mee over lezen op Goede Start Belastingdienst: https://bit.ly/44dWMwN. ^RR”

Dat is het hem nu juist. Ze houdt geen voorraadadministratie bij. Ze neemt de voorraad wel per balansdatum, dus eens per jaar, op. Ik zal haar in elk geval adviseren op het moment dat de KOR-grens van € 20K wordt overschreden, de voorraad op te nemen en de registratie goed vast te leggen.

Tot op heden heb ik het antwoord nog niet gekregen.

Ja, die had ik al gelezen. Maar dat gaat over investeringsgoederen. In dit geval gaat het om handelsgoederen, lees de inkoop. Mij lijkt dat het redelijk is, dat wanneer over de verkoop daarvan btw verschuldigd wordt, alsnog aftrek over inkoop/voorraad moet/mag plaatsvinden. Als de KORgrens van € 20k wordt overschreden mag die de komende drie jaar niet toegepast mag worden. Omdat haar artikelen niet gelabeld zijn is het ondoenlijk om tegen elke verkoop een inkoop te zetten. Is het dan redelijk om de BTW begrepen in de voorraadmutatie die plaats vond tijdens de KOR-periode, in de eerste aangifte te verrekenen?

Ik adviseer mijn dochter met fiscale aangelegenheden met haar eenmansbedrijf. Ze is in 2019 gestart en heeft gebruik gemaakt van de Kleine ondernemersregeling voor de omzetbelasting. Ze verkoopt zelfgemaakte kaarten en geeft daar workshops in en verkoopt de benodigde materialen (mallen en papier e.d.). Ze heeft niet of nauwelijks hoeven investeren in bedrijfsmiddelen, maar heeft inmiddels wel een voorraad materiaal. De verwachting is dat ze de grens van € 20.000 zal gaan overschrijden. Op dat moment moet ze zich afmelden voor de KOR en wordt ze omzetbelastingplichtig en zal ze per kwartaal aangifte omzetbelasting moeten gaan doen. De vraag is, wat gebeurt er met de nog niet verrekende btw in de aanwezige voorraad? Mag die op de eerste aangifte verrekend worden?