abhart

Ho Joost, Bedankt voor je uitleg. Ik begrijp wat je schrijft en op die manier is het ook uitgevoerd. Ik zie nu namelijk dat activa -/- passiva =21K. En het vol te storten aandelenkapitaal is 10K na aftrek IB/PVV 2023. Ik zie ook in de berekening die is uitgevoerd waarin het AB-kapitaal is uitgerekend (dus vol te storten), dat het kapitaal is na aftrek IB/PVV-2023.

Waarom niet? Met Inbreng bedoel ik Activa -/- Passiva. Dus de Activa-kant alleen, is groter dan die 11K.

Bij het doorzakken van Holding naar Werkmaatschappij (conform vpb artikel 14) heeft de fiscus aangegeven dat de werkmaatschappij maximaal een schuld aan de holding mag hebben van 1% van het geen op de gereikte aandelen is gestort en maximaal 4500. In mijn geval zet ik dus de EMZ volledig om naar een BV met Holdingstructuur met terugwerkende kracht per 01-02-2024. De uitgereikte aandelen (dus waarde inbreng) per 1-1-2024 is 10K. Echter per 01-01-2024 is de creditering i.v.m. IB/PVV over 2023 gelijk aan 11K. In de openingsbalans van de Holding komt deze 11K zowel op de post "Rekening Courant DGA" (credit), alsook de post "Rekening Courant Werkmaatschappij" (debet). Dan is de balans in evenwicht en lijkt mij dit de correcte manier van boeken. In de openingsbalans van de Werkmaatschappij staat deze 11K enkel op de post "Rekening Courant Holding". Volgens de fiscus mag dit niet (omdat meer dan 1% v/h aandelenkapitaal). Ik moet dit dus oplossen en er zijn meerdere oplossingen: 1) De schuld aan de DGA achter te laten bij de Holding en dus niet door te laten zakken naar de Werkmaatschappij of. Wat gebeurt er dan met de posten in de balansen van de Holding en Werkmaatschappij? 2) De Holding moet in de vorm van een agiostorting gelijk aan die 11K storten in de Werkmaatschappij, zodat de leenverhouding tussen Holding en Werkmaatschappij verdwijnt. Dit moet dan worden genormaliseerd in een aadeelhoudersbesluit. 3) Zijn er volgens jullie nog andere opties? Ik kan gewoon de openingsbalansen aanpassen, zolang maar het aandeelhouderskapitaal (uitgegeven aandelen) niet verandert? Ik ben benieuwd hoe jullie hierover denken. Voor de duidelijkheid die 11K in de vorm van de IB/PVV over 2023 is al betaald in juli 2024 bij de definitieve aanslag over 2023. Bedankt.

Bedankt voor de antwoorden.

Ik heb enkel vragen over de Zvw: 1) Geldt voor de bijdrage Zvw die betaald is in de periode voorafgaande aan de fiscale ingangsdatum (=datum voor de omzetting eenmanszaak in BV), dat deze bijdrage onderdeel is van “arbeidskosten voorperiode”? Ik zie het als volgt namelijk, totale arbeidskosten voorperiode = nettoloon + IB + bijdrage Zvw. M.a.w. zijn deze kosten aan Zvw onderdeel van de loonkosten in de BV? 2) Is de bijdrage Zvw voor de DGA, als de DGA in dienst is bij de werkmaaktschappij, ook onderdeel van de loonkosten voor de werkmaatschappij? Bedankt.

OK, dankjewel Joost. Op deze manier kunnen anderen leren van deze omissie. Het bedrag aan Zvw was niet aanzienlijk, vandaar de coulance denk ik.

Vanuit de belastingdienst goedkeuring gekregen voor de geruisloze omzetting met terugwerkende kracht per 1-1-2024. Echter de belastingdienst maakte wél de opmerking dat de bijdrage Zvw over het jaar voorafgaande de fiscale inbrengdatum (1-1-2024) NIET onderdeel mag zijn van de creditering. Dus het geplaatste aandelenkapitaal moest ietsje naar boven gecorrigeerd worden per 1-1-2024 en de RC DGA moest met hetzelfde bedrag naar beneden gecorrigeerd worden. Dus dit is er doorheen geglipt. En de belastingdienst gaf aan dat deze correctie niet nogmaals langs de notaris hoeft wat betreft hun. 1) Hoe denken jullie over deze correctie ivm Zvw en dat het niet langs de notaris hoeft? In het jaar 2023 werkte ik deels als ondernemer en deels in loondienst. Dus definitieve beschikking IB over 2023 bevatte ook een bijdrage Zvw. 2) Hoewel de Holding en Werkmaatschappij notarieel/KvK per 01-02-2025 pas bestaan en ik heb gekozen voor inbrengen naar Holding en vervolgens doorzakken naar Werkmaatschappij bevatte de brief van de goedkeuring van de belastingdienst enkel de naam van de Holding. Het doorzakken is klaarblijkelijk een “fiscaal technische formaliteit”. Hoe moet ik dit begrijpen?

Dank allen!💪

Nog een toevoeging. De verschuldige IB over de periode voorafgaand aan het moment van fiscale inbrengdatum is wél onderdeel van de Inbrengbeschrijving (voor de notaris). Echter de IB over de voorperiode (“niemandsland”) is GEEN onderdeel van de Inbrengbeschrijving. Begrijp ik dit correct?

Top, ik snap het. Bedankt voor de uitleg.

Bedankt allebei voor jullie antwoorden. Dit forum is een grote leerschool. Het gaat mij niet om de verschuldigde IB/PVV over de periode voorafgaand de fiscale overgangsdatum. Ik snap dat dit onderdeel is van de Inbrengbeschrijving, namelijk schuld aan DGA. Het gaat mij om de verschuldige IB over de voorperiode (het zogenaamde “niemandsland”) lopend vanaf 01-01-2024 tm inschrijving BV in KvK. Hierbij een cijfervoorbeeld. Stel jaarlijkse netto inkomen over de voorperiode is 40K, bruto is dat dan iets van 60K, dus IB = 20K Het netto gedeelte heb ik al geconsumeerd (40K), want ik moet ook leven. Deze bedragen moeten dan als volgt verdeeld worden: 1) 60K = inkomsten uit overige werkzaamheden in IB-aangifte over de voorperiode. 2) 60K=Loonkosten over de voorperiode opnemen in balans BV per datum inschrijving in KvK. Maar ik heb al 40K geconsumeerd om van te leven tijdens de voorperiode. 3) 60K= RC DGA, dus een schuld aan de BV. Maar hoe en wanneer is dit dan afgelost? 4) Waar haal ik die 18K vandaan om de IB over de voorperiode te betalen?

Hoi Joost, ik snap het principe “voorbeloning in aanmerking nemen in de BV” niet. Het principe van voorbeloning is ook behandeld in een andere topic op deze website, waarbii het ging om geruisloos omzetten van VOF in BV. Toen was het probleem dat de desbetreffende ondernemer te weinig gelden had opgenomen uit de rekening van de VOF voorafgaand aan de geruisloze omzetting. Dat betekent dat eigenlijk iedereen die een EMZ/VOF geruisloos omzet in BV, voorafgaande het moment van inschrijven van de BV in KvK gelden moet opnemen uit de rekening van de EMZ om te “reserveren” voor IB. Dat is de enige oplossing? Komt het boeken van de “voorbeloning” voor als kostenpost voor in de v&w van de BV? Of is dat juist niet mogelijk?

Hoi Joost, goed dat we de topic open laten. Ik heb nog een vraag. Ik ben als enige in dienst bij de Werkmaatschappij. Ik heb daarom een loonheffingsnummer aangevraagd. Hoewel de EMZ met terugwerkende kracht is omgezet naar Werkmaatschappij per 01-01-2024 en vervolgens doorgezakt naar Holding, bestaat de Werkmaatschappij pas sinds 01-02-2025 in het KvK en per die datum ook het RSIN-nummer. Ik snap dan even niet of de loonheffing moet ingaan per 01-01-2024 (dus met terugwerkende kracht) of pas vanaf het moment dat de Werkmaatschappij bestaat in het KvK? Bedankt.

Dank voor je reply. Het klopt, er is geen banksaldo achtergebleven in de Holding. Heb namelijk de EMZ volledig ingebracht in Holding en daarna ook volledig door laten zakken naar werkmaatschappij. Dus aan de linkerkant van de balans van de Holding staat de rekening “Deelneming” die de waarde van de EMZ vertegenwoordigt. Ik vond het “verwarrend” dat er in de uitreksel van de Holding bij het KvK stond “geplaatst en volgestort” en daarachter de fiscale waarde van de EMZ per 01-11-2024 (meest recente cijfers) en niet per 01-01-2024 (fiscaal overgangsdatum). Kortom, even dacht ik dat ik nog een stortplicht heb. Hoe dan ook, het was leerzaam om dit uit te vogelen en ik bedenk me dat het fiscale vak toch interessanter is, dan ik dacht. Deze topic mag gesloten worden.

Bedankt Joost, ik ben verder gekomen. De omzetting is gelukt. Ben ik verplicht om een bedrag te storten op de rekening van de Holding vanuit de bankrekening van de EMZ die inmiddels is omgezet naar een werkmaatschappij-BV. Er is immers een inbrengbeschrijving opgesteld met daarin de waarde van de EMZ die is omgezet naar een Werkmaatschappij met Holdingstructuur.