abhart

Bedankt voor de antwoorden.

Ik heb enkel vragen over de Zvw: 1) Geldt voor de bijdrage Zvw die betaald is in de periode voorafgaande aan de fiscale ingangsdatum (=datum voor de omzetting eenmanszaak in BV), dat deze bijdrage onderdeel is van “arbeidskosten voorperiode”? Ik zie het als volgt namelijk, totale arbeidskosten voorperiode = nettoloon + IB + bijdrage Zvw. M.a.w. zijn deze kosten aan Zvw onderdeel van de loonkosten in de BV? 2) Is de bijdrage Zvw voor de DGA, als de DGA in dienst is bij de werkmaaktschappij, ook onderdeel van de loonkosten voor de werkmaatschappij? Bedankt.

OK, dankjewel Joost. Op deze manier kunnen anderen leren van deze omissie. Het bedrag aan Zvw was niet aanzienlijk, vandaar de coulance denk ik.

Vanuit de belastingdienst goedkeuring gekregen voor de geruisloze omzetting met terugwerkende kracht per 1-1-2024. Echter de belastingdienst maakte wél de opmerking dat de bijdrage Zvw over het jaar voorafgaande de fiscale inbrengdatum (1-1-2024) NIET onderdeel mag zijn van de creditering. Dus het geplaatste aandelenkapitaal moest ietsje naar boven gecorrigeerd worden per 1-1-2024 en de RC DGA moest met hetzelfde bedrag naar beneden gecorrigeerd worden. Dus dit is er doorheen geglipt. En de belastingdienst gaf aan dat deze correctie niet nogmaals langs de notaris hoeft wat betreft hun. 1) Hoe denken jullie over deze correctie ivm Zvw en dat het niet langs de notaris hoeft? In het jaar 2023 werkte ik deels als ondernemer en deels in loondienst. Dus definitieve beschikking IB over 2023 bevatte ook een bijdrage Zvw. 2) Hoewel de Holding en Werkmaatschappij notarieel/KvK per 01-02-2025 pas bestaan en ik heb gekozen voor inbrengen naar Holding en vervolgens doorzakken naar Werkmaatschappij bevatte de brief van de goedkeuring van de belastingdienst enkel de naam van de Holding. Het doorzakken is klaarblijkelijk een “fiscaal technische formaliteit”. Hoe moet ik dit begrijpen?

Dank allen!💪

Nog een toevoeging. De verschuldige IB over de periode voorafgaand aan het moment van fiscale inbrengdatum is wél onderdeel van de Inbrengbeschrijving (voor de notaris). Echter de IB over de voorperiode (“niemandsland”) is GEEN onderdeel van de Inbrengbeschrijving. Begrijp ik dit correct?

Top, ik snap het. Bedankt voor de uitleg.

Bedankt allebei voor jullie antwoorden. Dit forum is een grote leerschool. Het gaat mij niet om de verschuldigde IB/PVV over de periode voorafgaand de fiscale overgangsdatum. Ik snap dat dit onderdeel is van de Inbrengbeschrijving, namelijk schuld aan DGA. Het gaat mij om de verschuldige IB over de voorperiode (het zogenaamde “niemandsland”) lopend vanaf 01-01-2024 tm inschrijving BV in KvK. Hierbij een cijfervoorbeeld. Stel jaarlijkse netto inkomen over de voorperiode is 40K, bruto is dat dan iets van 60K, dus IB = 20K Het netto gedeelte heb ik al geconsumeerd (40K), want ik moet ook leven. Deze bedragen moeten dan als volgt verdeeld worden: 1) 60K = inkomsten uit overige werkzaamheden in IB-aangifte over de voorperiode. 2) 60K=Loonkosten over de voorperiode opnemen in balans BV per datum inschrijving in KvK. Maar ik heb al 40K geconsumeerd om van te leven tijdens de voorperiode. 3) 60K= RC DGA, dus een schuld aan de BV. Maar hoe en wanneer is dit dan afgelost? 4) Waar haal ik die 18K vandaan om de IB over de voorperiode te betalen?

Hoi Joost, ik snap het principe “voorbeloning in aanmerking nemen in de BV” niet. Het principe van voorbeloning is ook behandeld in een andere topic op deze website, waarbii het ging om geruisloos omzetten van VOF in BV. Toen was het probleem dat de desbetreffende ondernemer te weinig gelden had opgenomen uit de rekening van de VOF voorafgaand aan de geruisloze omzetting. Dat betekent dat eigenlijk iedereen die een EMZ/VOF geruisloos omzet in BV, voorafgaande het moment van inschrijven van de BV in KvK gelden moet opnemen uit de rekening van de EMZ om te “reserveren” voor IB. Dat is de enige oplossing? Komt het boeken van de “voorbeloning” voor als kostenpost voor in de v&w van de BV? Of is dat juist niet mogelijk?

Hoi Joost, goed dat we de topic open laten. Ik heb nog een vraag. Ik ben als enige in dienst bij de Werkmaatschappij. Ik heb daarom een loonheffingsnummer aangevraagd. Hoewel de EMZ met terugwerkende kracht is omgezet naar Werkmaatschappij per 01-01-2024 en vervolgens doorgezakt naar Holding, bestaat de Werkmaatschappij pas sinds 01-02-2025 in het KvK en per die datum ook het RSIN-nummer. Ik snap dan even niet of de loonheffing moet ingaan per 01-01-2024 (dus met terugwerkende kracht) of pas vanaf het moment dat de Werkmaatschappij bestaat in het KvK? Bedankt.

Dank voor je reply. Het klopt, er is geen banksaldo achtergebleven in de Holding. Heb namelijk de EMZ volledig ingebracht in Holding en daarna ook volledig door laten zakken naar werkmaatschappij. Dus aan de linkerkant van de balans van de Holding staat de rekening “Deelneming” die de waarde van de EMZ vertegenwoordigt. Ik vond het “verwarrend” dat er in de uitreksel van de Holding bij het KvK stond “geplaatst en volgestort” en daarachter de fiscale waarde van de EMZ per 01-11-2024 (meest recente cijfers) en niet per 01-01-2024 (fiscaal overgangsdatum). Kortom, even dacht ik dat ik nog een stortplicht heb. Hoe dan ook, het was leerzaam om dit uit te vogelen en ik bedenk me dat het fiscale vak toch interessanter is, dan ik dacht. Deze topic mag gesloten worden.

Bedankt Joost, ik ben verder gekomen. De omzetting is gelukt. Ben ik verplicht om een bedrag te storten op de rekening van de Holding vanuit de bankrekening van de EMZ die inmiddels is omgezet naar een werkmaatschappij-BV. Er is immers een inbrengbeschrijving opgesteld met daarin de waarde van de EMZ die is omgezet naar een Werkmaatschappij met Holdingstructuur.

Hoo Joost, bedankt voor je reactie. Even een checkvraag dat ik het goed begrijp. Dus de Inbrengbeschrijving die bedoeld is voor het gedeelte waarbij je de activa vanuit Holding laat doorzakken naar werk-BV bevat: 1) De naam van de Holding, want vandaaruit laat je alles doorzakken naar de Werk-BV 2) En ook de naam van de Werk-BV, want daarnaartoe laat je alles doorzakken. ? Dus de naam van de EMZ komt in deze Inbrengbeschrijving niet voor? Bedankt.

Hoi Joost, Bedankt voor het antwoorden. De EMZ bestaat sinds maart 2023, dat bedoelde ik met “recent”. Ik snap dat er 2 inbrengbeschrijvingen nodig zijn. De versie waarbij ik (=Inbrenger) de EMZ overdraag naar de Holding (dus vóór het uitzakken naar de Werk-BV) is gelukt. Ik breng trouwens de gehele onderneming in. Je schrijft dat allebei de inbrengbeschrijvingen worden opgemaakt, zonder rekening te houden met wat er nog uitzakt. Dat betekent dat de tweede inbrengbeschrijving waarbij (dus uitzakken naar Werk-BV) exact gelijk is aan de eerste inbrengbeschrijving met als enige verschil dat de naam van de BV waarnaartoe wordt ingebracht anders is (is namelijk nu de Werk-BV) Begrijp ik het zo goed? Hoewel in dit geval je zou verwachten dat Inbrenger=Holding BV. Want hij “voert de actie uit” van het inbrengen in de Werk-BV. Het is een tijdje geleden dat ik college fiscale economie kreeg. Dus ik moest even in mijn geheugen graven. Bedankt voor de antwoorden.

Ik kom verscheidene inbrengbeschrijvingen tegen op het internet, maar ik kom er niet helemaal hoeveel inbrengbeschrijvingen je moeten vullen en waar je wat moet invullen. Ik snap dat op de inbrengbeschrijving datgene beschreven moet staan wat je inbrengt in de BV met Holdingstructuur (dus activa en passiva), maar toch enkele checkvragen. 1) Het gaat om een EMZ zonder FOR, geen goodwill en geen overige reserves. De EMZ bestaat recent en het gaat om verlenen van een dienst (data-analyse/science), dus er zijn geen panden of andere vaste activa en derhalve ook geen goodwill (onderneming bestaat niet zo lang); 2) Ik wil met teruwerkende kracht omzetten naar BV met Holdingstructuur per 01-01-2024. De intentieverklaring/begeleidend schrijving heb ik al aangetekend opgestuurd naar de belastingdienst vóór 01-10-2024, dus dat is al geregeld. En nu heb ik alle tijd om het een en ander te bergijpen. 3) Ik heb al de fiscale balansen opgesteld per 31-12-2023 en 31-10-2024. En die zien er als volgt uit (fictieve cijfers): Omschrijving (per 31-12-2023) Activa Passiva Bank 25000 Eigen Vermogen 19000 BTW R/C 5000 Crediteuren 1000 Totaal 25000 25000 Omschrijving (per 31-10-2024) Activa Passiva Bank 90000 Debiteuren 1000 Eigen Vermogen 88000 Voorbelasting 100 BTW af te dragen hoog 3000 Crediteuren 100 Totaal 91000 91000 4) De creditering i.v.m. materieel verschuldigde IB/PVV (inclusief afrondingscreditering) is per 31-12-2023, 13.000 en per 31-10-2024 is dat 40.000. Klopt het dat op fiscale eindbalansen van de EMZ de creditering niet voorkomt als balanspost? 5) Het gaat om een constructie waarbij eerst de Holding wordt opgezet, vervolgens wordt de EMZ ingebracht in de Holding en daarna zakken de activa/passiva van de EMZ door naar een nieuwe opgerichte werkmaatschappij. Ik begrijp dat het zo werkt. Maar corrigeer/vul aan als ik het fout heb? 6) Als je conform dit principe de balans van de Holding opmaakt vóór doorzakking naar de werkmaatschappij, dan is de balans van de Holding exact gelijk aan de fiscale balans van de EMZ? 7) De creditering wordt weergegeven in de balanspost "RC DGA" en komt nog niet voor op de balans van de Holding opmaakt vóór doorzakking naar de werkmaatschappij? 8) De balans van de Holding ná doorzakking van de activa/passiva naar de werkmaatschappij bevat in dit voorbeeld enkel de balansposten Deelneming, Eigen Vermogen en nu wél RC DGA? Per 01-01-2024 is dat als volgt: Omschrijving (per 01-01-2024) Activa Passiva Deelneming 19000 Eigen Vermogen 19000 -/- 13000 = 6000 RC DGA 13000 Totaal 19000 19000 9) In dit geval is de 6000 gelijk aan het uit te geven aandelenkapitaal en dit mag onder de balanspost Eigen Vermogen worden opgenomen? 10) Hoeveel inbrengbeschrijvingen maak je op in dit voorbeeld waarbij de EMZ geruisloos wordt omgezet naar BV met een Holdingsctructuur met terugwerkende kracht per 01-01-2024? 11) Moet er gelden dat je een inbrengbeschrijving per BV moet opmaken (dus één voor de Holding en één voor de BV)? 12) Klopt het dat de balans van de werkmaatschappij, nadat hierin de activa/passiva vanuit de Holding naartoe zijn gezakt, exact gelijk is aan de fiscale balansen van de EMZ (=eenmanszaak)? Bedankt alsvast voor de uitleg/antwoorden.