aanmerkelijk belang en buitenlands dividend

[Balkan]

Nieuw op het forum, volg het al jaren, heb nu ook veel gezocht, maar zou graag toch willen toetsen:

 

Ik heb als natuurlijk persoon een 100% belang in mijn persoonlijke holding BV in NL. Deze holding BV heeft een 100% dochter BV in Oost Europa, buiten de EU. Er is een DTA tussen NL en het betreffende land.

 

In de dochter BV (consultancy activiteiten, vast personeel, toeristische sector) zal naar verwachting volgend jaar (voor het eerst) een positief resultaat behaald worden.

 

VPB is daar 15%, dividendbelasting (bronbelasting) o.b.v. het DTA is 5% (normaliter 10%).

 

Altijd verhelderend met een rekenvoorbeeld:

Resultaat dochter BV: 100

VPB 15% : 15

bron/div 85 -/- 5%: 80,75

 

Dan zou in theorie 80,75 naar de NL moeder worden overgemaakt, o.b.v. deelnemingsvrijstelling vrijgesteld van vpb in NL, maar dan... bij uitkering aan privé/eigenaar holding bv, wat is de uiteindelijke belastingdruk?:

- div. belasting bij uitkering Holding BV aan privé?

- aanmerkelijk belang?

- andere inkomstenbelasting?

 

Mvg Meijer

[Joost Rietveld]

Dag balkan,

 

Even voor de andere lezers, DTA staat voor double taxation treaty.

 

In NL betaalt jouw BV 15% dividendbelasting.

Jij betaalt via box 2 IB 25% inkomstenbelasting, maar die 15% dividendbelasting trek je daar vanaf als voorheffing.

Effectief 15 BV en 10% prive, maakt 25%.

 

Groet

Joost

[Balkan]

 

Geachte heer Rietveld, beste Joost,

 

Hartelijk dank voor uw reactie. Toch nog een vraag:

 

Op basis van het verdrag ter voorkoming van dubbele belasting is de bron/div belasting in het betreffende land verlaagd van 10% naar 5%, maar zal in de dochter BV wel worden ingehouden als zij aan de moeder uitkeert. Er is dan al een keer (een deel) div. belasting betaald. Moet deze belasting ook worden afgetrokken van de 25% IB in box 2, net zoals met de dividendbelasting die mijn NL BV moet betalen indien zij uitkeert aan mij privé?

 

Dus is het:

15% buitenlandse vpb

5% bronbelasting

15% NL div belastin

10% box 2 (25%-/-15% voorheffing)

in totaal "45%" belastingdruk

 

of is het (met aftrek buitenlandse bronbelasting):

15% buitenlandse vpb

5% bronbelasting

15% NL div belastin

10% box 2 (25%-/-15% voorheffing NL -/- 5% bronbelasting buitenland)

in totaal "40%" belastingdruk

 

Bij voorbaat dank voor uw expertise,

Meijer