Mr. R. Geraerts

Helaas heb ik in deze column maar 1 pagina om te schrijven Jantax. In volgende columns zal ik op andere aspecten ingaan. Ik ben het met je eens dat er vele aspecten spelen, maar met alle feiten op een rijtje moet de ondernemer toch een weloverwogen keuze kunnen maken. Joost, dank je voor de aanvulling over de eindheffing. Dit zal ik later ook nog duidelijker proberen toe te lichten. P.J. Odems, Ook een goede opmerking die inderdaad in de column ontbreekt. Als de werkelijke totale kosten van de auto lager dan 25% (14%/20% voor zuinige auto's) zijn van de cataloguswaarde, dan kunt u de werkelijke totale kosten als fictieve bijtelling rekenen. Er blijft dan per saldo geen aftrekmogelijkheid meer over aangezien de aftrek dan gelijk is aan de fictieve bijtelling.

Als een ondernemer een auto wil aanschaffen, heeft hij de keuze om dat zakelijk of privé te doen. Beide hebben zijn voor- en nadelen. Afhankelijk van de werkelijke kosten (verzekering, motorrijtuigenbelasting, brandstof, onderhoud etc.), cataloguswaarde, het aantal gereden kilometers (voor het werk, woonwerk en privé), de BTW aspecten en het marginale Inkomstenbelasting tarief is de uitkomst van de berekening weer anders. In deze column laat ik u zien wat deze keuze betekent. In volgende columns laat ik u zien hoe u de bijtelling kunt vermijden/verminderen/beperken en zal ik u meer over de BTW aspecten vertellen. Auto in privévermogen: kilometeradministratie bijhouden Als de auto tot het privévermogen behoort, kunt u de kosten van het autobezit niet in rekening brengen van de onderneming. U heeft daarentegen het recht om een bepaald bedrag per gereden zakelijke kilometer (2010: € 0,19/km) in aftrek te brengen van uw winst. Dit bedrag is inclusief bijkomende kosten zoals parkeergeld, wasserette, etc. U bespaart zodoende belasting over de winst afhankelijk van het aantal gereden zakelijke kilometers. Woon-werkverkeer kilometers worden overigens ook gezien als zakelijke kilometers. Voorbeeld: Als u 30.000 zakelijke kilometers heeft gereden in 2010, kan er een bedrag van 30.000 x € 0,19 = € 5.700,- in mindering worden gebracht op de winst. U heeft uiteraard geen bijtelling, maar moet zelf de kosten van brandstof, verzekering, motorrijtuigenbelasting etc. dragen. Auto in ondernemingsvermogen: geen bijtelling of bijtelling privégebruik (autokostenfictie) Net als bij de auto in het privévermogen, heeft u uiteraard te maken met de autokosten zoals de aanschafprijs, de brandstofkosten maar ook de motorrijtuigenbelasting, verzekeringspremies, APK, onderhouds- en reparatiekosten en overige kosten (denk aan parkeergeld, wasserette, tol maar niet de boetes!). Als de auto tot het ondernemingsvermogen behoort, kunt u deze kosten van uw winst aftrekken. Daarnaast kunt u ook nog afschrijven op de auto. U kunt wel te maken krijgen met een bijtelling als u de auto ook privé gebruikt. Auto in ondernemingsvermogen: Geen bijtelling Als u de auto zakelijk aanschaft, krijgt u in principe met een bijtelling te maken. Als u kunt aantonen (d.m.v. een sluitende kilometerregistratie) dat u minder dan 500 privé kilometers rijdt, krijgt u geen bijtelling. Dat is natuurlijk erg voordelig. Alle kosten zijn aftrekbaar in de onderneming en u krijgt geen bijtelling in privé. LET OP! U moet er wel rekening mee houden dat u consequent de kilometerregistratie bijhoudt en dat u de 500 privé kilometers niet overschrijdt. Auto in ondernemingsvermogen: bijtelling privégebruik (autokostenfictie) De bijtelling wordt toegepast op de "waarde van de auto". De waarde van de auto is de cataloguswaarde inclusief BTW en BPM. De ‘cataloguswaarde’ is de "door de fabrikant of importeur aan wederverkopers kenbaar gemaakte prijs welke naar zijn inzicht bij verkoop aan de uiteindelijke afnemer valt te berekenen". Er geldt een bijtellingspercentage van 25% over de waarde van de auto (voor milieuvriendelijke (14% en 20%), oudere auto’s als 15 jaar (35% over werkelijke waarde) en bestelauto’s (eindheffing indien aan voorwaarden wordt voldaan) gelden deze afwijkende percentages. Bij een ‘normale’ auto betekent de bijtelling dat er een bedrag van 25% van de cataloguswaarde bij de winst wordt opgeteld. Voorbeeld: Als u als IB-ondernemer een bijtelling krijgt, wordt een bedrag van 25% van de cataloguswaarde bij de winst opgeteld. Dat betekent dus als u een auto heeft met een cataloguswaarde van € 30.000,-, er een bedrag van € 7.500,- (25% van € 30.000,-) extra belast wordt. Bij een tarief van 52%, betaalt u dus € 3.900,- (52% van € 7.500,-) netto aan de auto van de zaak. Daar staat uiteraard tegenover dat u de autokosten in de onderneming kunt aftrekken en op de auto kunt afschrijven. Daar bespaart u dus weer belasting mee, omdat dit de belastbare winst verminderd. Zoals gezegd zijn er enkele uitzonderingen voor milieuvriendelijke auto’s, oudere auto’s als 15 jaar en bestelauto’s. Daar ga ik graag op in, in 1 van mijn volgende columns. Auteur: Mr. R.J.W.H. Geraerts