JvdStarre

Ik zal proberen jouw situatie toe te lichten. Ik wil hierbij wel benadrukken dat de uitwerking een 'don't try this at home' situatie is. Hierbij zal je zowel een Belgische en Nederlandse adviseur moeten raadplegen. Ik ga er vanuit dat je inderdaad een vaste inrichting in België bezit. Doordat jouw vennootschap volgens het verdrag inwoner van Nederland is, zal de vennootschap waarschijnlijk door de Belgische fiscus als de equivalent van de Nederlandse buitenlands belastingplichtige worden betiteld. Hierdoor zal de vaste inrichting onder de Belgische vennootschapsbelasting vallen (zoals al eerder geconstateerd). Maar we zijn dan nog niet klaar. Jouw vennootschap blijft in Nederland belastingplichtig, als zijnde een binnenlands belastingplichtig lichaam. Dit betekent dat Nederland over de wereldwinst van de vennootschap belasting zal heffen, dus ook over de winst uit de Belgische vaste inrichting. Om dubbele belastingheffing te voorkomen is in art. 23 van het verdrag een bepaling opgenomen die Nederland verplicht voorkoming te geven van de in België geheven belasting. Deze voorkoming zorgt ervoor dat er geen dubbele heffing plaatsvind. Binnen de vennootschapsbelasting wordt er dus inderdaad een voorkoming van dubbele belastingheffing gegeven. Voor de aanmerkelijk belangheffing in Nederland speelt dit niet. De aanmerkelijk belangheffing heeft niet direct te maken met de vennootschapsbelasting. De aanmerkelijk belangheffing is gekoppeld aan de dividendbelasting. De dividendbelasting is een voorheffing op deze heffing. Het dividend wordt uitgekeerd door de Nederlandse vennootschap, hier zal dus 15% belasting over betaald moeten worden. In box II wordt het ontvangen dividend belast tegen 25%, de dividendbelasting van 15% mag hiervan afgehaald worden. Doordat de dividenduitkering vanuit Nederland wordt gedaan aan een Nederlandse inwoner is er dus geen sprake van een 'compensatieregeling'. De 'compensatieregeling' zit er al in een eerder stadium in, en wel via de vennootschapsbelasting. Kort gezegd moet er dus zowel in Nederland als België aangifte vennootschapsbelasting worden gedaan, waarbij in Nederland een voorkoming gevraagd kan worden. De aanmerkelijk belangheffing en de dividendbelasting vindt in zijn geheel in Nederland plaats, hierdoor is er geen compensatieregeling van toepassing. Het is een lang verhaal geworden. Ik hoop je hierbij een stapje verder geholpen te hebben. Het is vrij complex, hierdoor is dit niet iets wat je als leek even aan de keukentafel oplos.

In art. 16 van het verdrag NL-BE gaat het om een persoon die inwoner is van één van de verdragsluitende Staten die een bestuurdersbeloning van een vennootschap ontvangt. Hier wordt de managementvergoeding door een Nederlandse vennootschap ontvangen. Als er geen sprake is van een vaste inrichting in België, lijkt mij de conclusie van Joost de enige juiste.