fiscale eenheid

[Bert 12]

Hallo,

 

Ik heb een aantal vragen over het vormen van een fiscale eenheid. Ik ben benieuwd of meerder onderneming die gezamenlijk samenwerken in een stichting, elk met deze stichting een fiscale eenheid kunnen vormen.

Voor het vormen van een fiscale eenheid moet er sprake zijn van financiële verwevenheid, organisatorische verwevenheid en economische verwevenheid. Hoe moeten met name de laatste twee voorwaarden in de praktijk worden uitgelegd?

 

Voorbeeld:

Een ondernemer A verleent diensten / leent personeel uit aan andere ondernemers bijv. B1,2 & 3. Wanneer deze ondernemers (A & B1, 2 & 3) gezamenlijk een stichting © oprichten welke de dienstverlening gaat uitvoeren en daarvoor met elke individuele ondernemer (B1,2,3) een contractuele verbintenis aangaat, is het dan mogelijk dat C met elke individuele ondernemer (B,1,2 & 3) een financiële eenheid kan vormen?

 

Wat betreft financiële verwevenheid gaat stichting C met drie ondernemingen een contractuele verbintenis aan. Stichting C is daarmee van elke onderneming B 1, 2 & 3 (deels) afhankelijk. Hoe wordt de financiële verwevenheid dan beoordeeld? Kun je dan stellen dat de financiële positie van C rechtstreeks afhankelijk is van B 1,2 of 3? Of is hiervoor de invloed van de andere twee ondernemers te groot waardoor van financiële verwevenheid en een fiscale eenheid tussen C en B1, 2, of 3 geen sprake kan zijn.

 

In het bestuur van stichting C zitten de directeuren van A, B1, 2 & 3. Geen van de ondernemingen heeft dus een meerderheid in het bestuur. Wanneer met algemene stemmen wordt besloten kan een individuele ondernemer geen beslissingen afdwingen maar wel besluiten blokkeren.

Tevens is elke onderneming bevoegd haar eigen bestuurslid te ontslaan.

Staan onder deze omstandigheden de partijen (C t.o.v. B1, 2, of 3) onder gezamenlijke leiding? Is hier de leiding van de stichting C ondergeschikt aan de ondernemingen B1,2,3? Kortom is er sprake van organisatorische verwevenheid?

 

Tot slot: Is een fiscale eenheid voor de BTW inzichtelijk voor derden? M.a.w. (hoe) kun je zien of twee ondernemers een fiscale eenheid vormen voor de BTW.

 

Alvast dank voor uw hulp.

M.v.g. Bert

 

[Dennis_van_Dijk]

Hallo,

 

Ik heb een aantal vragen over het vormen van een fiscale eenheid. Ik ben benieuwd of meerder onderneming die gezamenlijk samenwerken in een stichting, elk met deze stichting een fiscale eenheid kunnen vormen.

Voor het vormen van een fiscale eenheid moet er sprake zijn van financiële verwevenheid, organisatorische verwevenheid en economische verwevenheid. Hoe moeten met name de laatste twee voorwaarden in de praktijk worden uitgelegd?

 

Voorbeeld:

Een ondernemer A verleent diensten / leent personeel uit aan andere ondernemers bijv. B1,2 & 3. Wanneer deze ondernemers (A & B1, 2 & 3) gezamenlijk een stichting © oprichten welke de dienstverlening gaat uitvoeren en daarvoor met elke individuele ondernemer (B1,2,3) een contractuele verbintenis aangaat, is het dan mogelijk dat C met elke individuele ondernemer (B,1,2 & 3) een financiële eenheid kan vormen?

 

Wat betreft financiële verwevenheid gaat stichting C met drie ondernemingen een contractuele verbintenis aan. Stichting C is daarmee van elke onderneming B 1, 2 & 3 (deels) afhankelijk. Hoe wordt de financiële verwevenheid dan beoordeeld? Kun je dan stellen dat de financiële positie van C rechtstreeks afhankelijk is van B 1,2 of 3? Of is hiervoor de invloed van de andere twee ondernemers te groot waardoor van financiële verwevenheid en een fiscale eenheid tussen C en B1, 2, of 3 geen sprake kan zijn.

 

In het bestuur van stichting C zitten de directeuren van A, B1, 2 & 3. Geen van de ondernemingen heeft dus een meerderheid in het bestuur. Wanneer met algemene stemmen wordt besloten kan een individuele ondernemer geen beslissingen afdwingen maar wel besluiten blokkeren.

Tevens is elke onderneming bevoegd haar eigen bestuurslid te ontslaan.

Staan onder deze omstandigheden de partijen (C t.o.v. B1, 2, of 3) onder gezamenlijke leiding? Is hier de leiding van de stichting C ondergeschikt aan de ondernemingen B1,2,3? Kortom is er sprake van organisatorische verwevenheid?

 

Voor een fiscale eenheid is het noodzakelijk dat meer dan 50% van de aandelen van elk van de ondernemingen in handen is van dezelfde partij. Dat gaat in jouw voorbeeld al niet op. In die door jou geschetste situatie lijkt een fiscale eenheid mij dan ook niet mogelijk.

 

Tot slot: Is een fiscale eenheid voor de BTW inzichtelijk voor derden? M.a.w. (hoe) kun je zien of twee ondernemers een fiscale eenheid vormen voor de BTW.

 

Dat is alleen zichtbaar als de derde zaken doet met meerdere bedrijven in de fiscale eenheid. Deze hebben namelijk alle hetzelfde BTW-nummer.

[Joost Rietveld]

Dag Bert,

 

Even algemeen over de stichting in een FE BTW:

 

Op zich kan elke rechtsvorm deel uit maken van een FE BTW, dus ook een stichting.

 

De moeilijkheid bij stichtingen is dat er geen eigenaar is en dus geen >50% aandelenbelang is. De financiële verwevenheid moet dan blijken uit het antwoord op de vraag of de financiële positie van de stichting rechtstreeks afhankelijk is van de andere belastingplichtigen in de FE. M.b.t. de STG lijkt daar in jouw voorbeeld sprake van te zijn. Echter, in jouw voorbeeld wil je ook 3 ondernemers voegen in de FE BTW die naast elkaar opereren. Tussen die drie is al geen FE mogelijk omdat zij onderling geen financiële verwevenheid kennen.

 

Organisatorisch moet de stichting onder overkoepelend bestuur staan van de een leiding die als eenheid functioneert. Hier zit ook een pijnpunt. Je wilt 4 partijen in een FE voegen, maar het is niet duidelijk vast te stellen dat de STG en de andere ondernemers onder 1 bestuur staan. Wat mij betreft, faalt de FE BTW ook op deze grond.

 

Het BTW nummer van de FE is een aangelegenheid tussen de fiscus en de FE. Als het goed is, heeft elk lid van de FE een eigen BTW nummer en is het ook de bedoeling dat ze onder hun eigen BTW nummer naar buiten toe optreden. Het nummer van de FE BTW is alleen voor de communicatie met de fiscus nodig.

 

groet

Joost