Beloning (voor-)voorperiode via holding of werkmaatschappij

[Dalitso]

Ik heb in 2021 een eenmanszaak met terugwerkende kracht tot 01-01-2021 laten omzetten in een besloten vennootschap met een holdingstructuur. De eenmanszaak is eerst ingebracht in de nieuw opgerichte holding, en daarna door middel van de bedrijfsfusiefaciliteit dooringebracht in de werkmaatschappij. Er is dus geen sprake van een fiscale eenheid voor de Vpb.

 

Er is voldaan aan de standaardvoorwaarden, dus zowel de winsten in de vóór-voorperiode als de voorperiode zijn toe te rekenen aan de werkmaatschappij, namelijk aan de eerste dag na het oprichten daarvan.

 

Mijn vraag is echter aan welke vennootschap de arbeidsbeloning in de voorperiode moet worden toegerekend. Waaruit blijkt dat de het de holding is of de werkmaatschappij is die de beloning in de voorperiode kan opvoeren als kosten in de aangifte Vpb?

 

Een gerelateerde vraag is: als er privéopnames gedaan worden in de (voor-)voorperiode dan onstaat er een rekening-courantschuld. Maar aan welke vennootschap? Holding of werkmaatschappij, en waaruit blijkt dit?

 

Stel dat het antwoord is (of kan zijn) dat beiden aan de werkmaatschappij toegerekend worden (en dus met elkaar verrekend kunnen worden). Kan de holding dan ook nog een managementvergoeding factureren over de voorperiode, moet dit beperkt worden, of is dit in het geheel niet zakelijk?

2 januari 2022 aangepast door Dalitso

[Joost Rietveld]

Goedemorgen Dalitso

 

Als alle activiteiten doorgezakt zijn naar de werk BV, dan zal de voorbeloning logischerwijs daar de winst drukken. De RC DGA loopt van de werk BV via de holding naar privé.

 

Managementfee over de voorperiode ligt niet voor de hand omdat jij niet in loondienst was (kon zijn) van je holding.

 

Uiteindelijk bepaal jij dit, door de wijze waarop je het zelf opgeeft in de VPB.

 

Groet, Joost