HIR afboeken bij aanschaf of bij ingebruikname?

[Menne1]

We hebben een auto als bedrijfsmiddel  in 2023 aangeschaft en de BPM wordt in 2024  pas betaald, daarna gaan we het voertuig pas in gebruik nemen.  De afschrijving zal dus ook pas vanaf 2024 gaan plaatsvinden.  Er is een herinvesteringenreserve opgebouwd welke we kunnen gebruiken. Nu is de vraag  of de HIR af te boeken is bij aanschaf of bij ingebruikname?

 

Een tweede vraag. Er is in 2023 een klein verlies  Kunnen we een deel van de HIR aanwenden  om het verlies te compenseren ? 

[Joost Rietveld]

Paar vragen:

- Uit wat voor bedrijfsmiddel is de HIR ontstaan?

- In welk jaar was dat?

 

De HIR wordt afgeboekt in het jaar van ingebruikname. 

 

De HIR valt vrij op het moment dat je dat zelf aangeeft, wegens het ontbreken van een herinvestering of als er HIR resteert omdat de herinvestering niet geheel voldoet aan de boekwaarde-eis. In die zin kun je wat spelen, maar natuurlijk wel voor zover de bedragen kloppen met de investeringen.

 

Je kunt dus niet in 2023 vrijwillig een X bedrag laten vrijvallen als je weet dat je dat bedrag nog kunt afboeken op de aangeschafte auto in 2024.

[Menne1]

Beste Joost, dank voor de reactie. Het bedrijfsmiddel waar de HIR uit ontstaan is, is, net als het aan te schaffen bedrijfsmiddel, een voertuig voor verhuur. De HIR is vorig jaar ontstaan. We nemen hierbij alle regels, zoals de boekwaarde-eis, in acht.

 

De vraag is heel concreet beantwoord: HIR wordt afgeboekt in het jaar van ingebruikname. Dat wordt ergens april 2024, helder. Dan nemen we de BPM hierin mee die we dan ook gaan betalen (het gaat om nieuw te importeren voertuig die al in bezit is).

 

Wat deels vrijvallen HIR betreft. Na ingebruikname en afboeking van de HIR blijft er (door de boekwaarde-eis) nog een bedrag aan HIR over waar voor volgend jaar verder geen plannen voor zijn. Mogelijk in 2025 wel, maar het is dan te bezien of we inderdaad weer gaan investeren. Ik concludeer voorzichtig dat we dan (een deel) van de HIR die we niet in 2024 gebruiken wel kunnen gebruiken om het beperkte verlies  2023 naar €0,- brengen. Is dat juist?

22 december 2023 aangepast door Menne1

[Joost Rietveld]

1 uur geleden, Menne1 zei:

Ik concludeer voorzichtig dat we dan (een deel) van de HIR die we niet in 2024 gebruiken wel kunnen gebruiken om het beperkte verlies  2023 naar €0,- brengen. Is dat juist?

Niet per se om het beperkte verlies naar 0 te brengen, maar gewoon het gehele onbenutte deel van de HIR valt vrij

[Menne1]

Maar kunnen het toch ook laten staan om bij een volgende investering te gebruiken (zolang de 3 jaar in acht worden genomen)?

[Joost Rietveld]

Formeel vorm je de HIR alleen als er al een herinvesteringsvoornemen is aan het eind van het jaar waarin de HIR ontstaat. Je kunt niet de HIR vormen en dan binnen 3 jaar maar zien of je er iets mee aankoopt.

[Menne1]

Helemaal helder. Dank je wel!