Hallo,
Ik weet dat dit een oud lijntje is, maar wellicht als toevoeging voor de lezers, kwam ik de volgende tekst tegen m.b.t. het omzetten van winstreserves in bonusaandelen.
---
Datum: 13 november 2012
Een bv kan haar winstreserves zonder belastingheffing omzetten in aandelenkapitaal. Zo’n omzetting kan de
dga een aardig voordeel opleveren, met name als de ab-aandelen een hoge verkrijgingsprijs hebben.
Stel dat de dga de aandelen in zijn bv heeft verworven voor € 100.000, dat de bv een geplaatst
aandelenkapitaal heeft van € 20.000 en ingehouden winstreserves van € 980.000. Door van die winstreserves €
100.000 om te zetten in aandelenkapitaal, stijgt het geplaatste aandelenkapitaal tot € 120.000. Over die
omzetting is geen belasting verschuldigd. De dga verkrijgt voor € 100.000 gratis winstbonusaandelen en die
hebben voor hem een verkrijgingsprijs van nihil. Vervolgens kan de bv op het aandelenkapitaal € 100.000
terugbetalen zonder dat de dga daarover belasting verschuldigd is. Bij een terugbetaling van aandelenkapitaal
op aanmerkelijk-belangaandelen is immers pas sprake van een te belasten voordeel als de teruggaaf meer
bedraagt dan de verkrijgingsprijs van de desbetreffende aandelen. Vereist is wél dat de vermindering van het
geplaatste aandelenkapitaal bij statutenwijziging heeft plaatsgevonden vóór de terugbetaling.
Wordt aan deze voorwaarden voldaan, dan kan de dga in het gegeven voorbeeld € 100.000 aan de bv
onttrekken zonder belasting verschuldigd te zijn! De resterende verkrijgingsprijs van de ab-aandelen van de
dga is nihil. Dat betekent dat wanneer hij die aandelen in 2013 of later verkoopt, hij 25% ab-heffing over de
volledige opbrengst moet betalen
Let op: Bij de beschreven terugbetaling van aandelenkapitaal moet wél 15% dividendbelasting worden
ingehouden en afgedragen, voor zover de terugbetaling meer bedraagt dan het fiscaal erkend gestorte kapitaal
op de betreffende aandelen. Die dividendbelasting kan bij de aangifte inkomstenbelasting weer worden
verrekend. Deze administratieve rompslomp met het bijbehorende liquiditeitsnadeel kan worden voorkomen als
de ontvanger uitstel van betaling verleent voor de af te dragen dividendbelasting.
Let op: U kunt de omzetting van winstreserves in bonusaandelen nog dit jaar doorvoeren, de terugbetaling van
het verkregen aandelenkapitaal moet idealiter pas begin 2013 plaatsvinden.
---
Bron: http://www.tjon.nl/wp-content/uploads/2012/11/Eindejaartips-2012-voor-ondernemers-met-een-BV.pdf
Groet,
Ondernemer 2013