Terugkopen van een eerder verkocht aandeel in de BV

[CvanL]

Hierbij mijn vraag:

 

Wat te doen in de volgende situatie?

Een autobedrijf, rechtsvorm een BV, heeft 2 aandeelhouders (broers, beide DGA 50 - 50 en geen bovenliggende holdings).

Deze 2 aandeelhouders besluiten wegens een privé situatie van 1 aandeelhouder, het bedrijf (toen de intentie om dit tijdelijk) op naam van de andere aandeelhouder te zetten. Let op, dit zal ongeveer in 1980 geweest zijn.

 

Door onoplettendheid en slecht advies is dit tot op heden nog niet weer teruggekocht door aandeelhouder 1, welke toentertijd zijn aandelen voor weinig verkocht (wellicht € 1,- fictief) heeft.

In dit bedrijf zit o.a. een bedrijfspand, inventaris en voorraden, welke v.a. +/- 1980 behoorlijk in waarde zijn gestegen uiteraard. De huidige balanswaarde is om en nabij 500k.

 

Extra info: De Belastingdienst keurt al jaren goed voor de loonheffingen dat aandeelhouder 1 nog DGA is, echter op papier is hij niets meer als een werknemer. Onbekend of er een terugkeerfaciliteit is opgenomen destijds (mocht het van belang zijn)

 

Hoe om te gaan met het feit wanneer aandeelhouder 1 zijn aandeel (dus zijn originele 50%) terug zou willen kopen? En waar is dit van afhankelijk? Gaat dit bijvoorbeeld voor aandeelhouder 1 een aanzienlijk bedrag kosten of kan hij voor het oorspronkelijke bedrag weer terugkopen en dient aandeelhouder 2 bij aankoop af te rekenen in box 2 voor de IB? Kortom wat kunnen de gevolgen zijn voor zowel aandeelhouder 1 als 2?

 

 

Met vr.gr.

 

[Joost Rietveld]

Hoi CvanL

 

Niet mijn stijl, maar ik raad je toch aan advies in te winnen van een fiscalist. We kunnen hier wel een beeld scheppen, maar zonder dossier en cijferkennis kan ons advies wel eens erg slecht uitpakken voor jullie. Generieke informatie is niet geschikt voor een fiscaal vraagstuk als dit. Je hebt echt behoefte aan specifiek advies.

 

Uiteraard zijn reacties van HL collega's welkom.

 

groet

Joost

[ronaldinho]

Ik sluit me volledig bij Joost aan. Misschien is het mogelijk hierover met de fiscus tot een akkoord te komen. De exacte feiten zullen hierbij de doorslag geven.

 

Afrekening in box 2 moet op zich te vermijden zijn, maar het kan dan wel enige tijd gaan duren voordat de daadwerkelijk overdracht plaats kan vinden.

[CvanL]

Goedemorgen,

 

Daar was ik weer, met hetzelfde onderwerp.

Uit gesprekken met diverse fiscalisten afgelopen jaar, is er (tot op heden) nog geen fiscaal voordelige oplossing gevonden inzake bovenstaand conflict, daarom is het definitieve besluit nog steeds uitgesteld geweest. Nou hoorde ik afgelopen week een update over de aangepaste bof (bedrijfsopvolgingsfaciliteit) per 1-1-2010.

Hieruit bleek dat er ook aan een werknemer (lees dga2) gunstig geschonken kan worden met een verschuiving van de a.b.-claim naar de verkrijger. Ook de claim is gunstiger ivm de verhoogde vrijstelling (van 70-90%) en is er sprake van een betalingsuitstel van 10 jaar. Zo kort door de bocht lijkt dit de oplossing te bieden.

 

Wat is jullie visie op deze wetswijziging en zie ik niks over het hoofd?

 

 

Met vriendelijke groet,

 

 

Chris

 

[Joost Rietveld]

Hoi Chris,

 

Je doelt op de verruiming van de BOF bij schenking. Onderdeel daarvan is dat de begunstigde de BV als materiële onderneming voortzet en aandeelhouder blijft (voor minimaal 5 jaar).

 

Of je in dit verband kunt spreken van het voortzetten van de onderneming is de vraag. In jouw casus gaat het nl. om de overdracht van 50% van de aandelen. Ik kan uit het wetsvoorstel niet opmaken of ook dan de BOF geldt.

 

Wellicht dat Ronaldinho een duidelijkere mening is toegedaan.

 

groet

Joost

 

 

[Johan Mulder]

Dit betreft het nieuwe artikel 35c:

 

Artikel 35c

1. Voor de toepassing van dit hoofdstuk en de daarop berustende bepalingen wordt onder de verkrijging van ondernemingsvermogen verstaan de verkrijging van:

a. een onderneming als bedoeld in artikel 3.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001, of een gedeelte daarvan;

b. een medegerechtigdheid als bedoeld in artikel 3.3, eerste lid, onderdeel a, van de Wet inkomstenbelasting 2001, of een gedeelte daarvan;

c. vermogensbestanddelen die bij de erflater of schenker behoorden tot een aanmerkelijk belang als bedoeld in afdeling 4.3, met uitzondering van artikel 4.10 en artikel 4.11, van de Wet inkomstenbelasting 2001, mits het lichaam waarop het belang betrekking heeft een onderneming drijft als bedoeld in onderdeel a, of een medegerechtigdheid houdt als bedoeld in onderdeel b, en waarbij slechts als ondernemingsvermogen wordt aangemerkt de waarde van deze vermogensbestanddelen voor zover die waarde toerekenbaar is aan:

1°. bedoelde onderneming of medegerechtigdheid, en

2°. het beleggingsvermogen van dat lichaam tot maximaal 5 percent van de ingevolge onder 1° toegerekende waarde;

d. onroerende zaken die bij de erflater of schenker behoorden tot een werkzaamheid als bedoeld in artikel 3.92 van de Wet inkomstenbelasting 2001, mits deze dienstbaar zijn aan de onderneming van een lichaam als bedoeld in onderdeel c, en de verkrijger tegelijkertijd vermogensbestanddelen als bedoeld in onderdeel c, verkrijgt die op dat lichaam betrekking hebben.

2. Het eerste lid, onderdeel b, is met betrekking tot een medegerechtigdheid alleen van toepassing voor zover dit een medegerechtigdheid betreft die een rechtstreekse voortzetting vormt van een eerder door de erflater of schenker gedreven onderneming als bedoeld in artikel 3.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001, en de medegerechtigdheid wordt verkregen door een persoon die reeds beherend vennoot is van de onderneming waarop de medegerechtigdheid betrekking heeft, dan wel enig aandeelhouder is van een vennootschap die reeds een zodanig beherend vennoot is.

3. Het eerste lid, onderdeel c, is met betrekking tot een medegerechtigdheid alleen van toepassing voor zover dit een medegerechtigdheid betreft die een rechtstreekse voortzetting vormt van een eerder door de vennootschap gedreven onderneming als bedoeld in artikel 3.2 van de Wet inkomstenbelasting 2001, en de vermogensbestanddelen die bij de erflater of schenker behoorden tot een aanmerkelijk belang worden verkregen door een persoon die reeds beherend vennoot is van de onderneming waarop de medegerechtigdheid betrekking heeft, dan wel enig aandeelhouder is van een vennootschap die reeds een zodanig beherend vennoot is.

4. Het eerste lid, onderdeel c, is met betrekking tot preferente aandelen uitsluitend van toepassing, indien:

a. de preferente aandelen een omzetting vormen van een eerder door de erflater of schenker gehouden aanmerkelijk belang van gewone aandelen;

b. de omzetting tot preferente aandelen gepaard is gegaan met het toekennen van gewone aandelen aan een ander, en

c. de verkrijger van de preferente aandelen reeds aanmerkelijkbelanghouder is van gewone aandelen als bedoeld in onderdeel b.

5. Voor de toepassing van dit hoofdstuk en de daarop berustende bepalingen worden de bezittingen en schulden van een lichaam waarin de erflater of schenker indirect een aanmerkelijk belang hield als bedoeld in afdeling 4.3, met uitzondering van artikel 4.10 en artikel 4.11, van de Wet

inkomstenbelasting 2001, toegerekend aan het lichaam waarin de erflater of schenker direct een aanmerkelijk belang hield.

6. Voor de toepassing van dit hoofdstuk en de daarop berustende bepalingen zijn de artikelen 4.3 tot en met 4.5a van de Wet inkomstenbelasting 2001 van overeenkomstige toepassing.

7. Bij ministeriële regeling kunnen nadere regels worden gesteld met betrekking tot de toepassing van dit artikel.

 

Vette stukken zijn door mij vet gemaakt. Het onbreekt mij aan tijd hier dieper op in te gaan.

 

Groet,

 

Johan