2010: een roerig internationaal fiscaal jaar

[Gast Columnbot]

2010 Wordt het jaar van de veranderingen in wet- en regelgeving. Ik voorspel (zonder glazen bol) een roerig internationaal fiscaal jaar.

 

Hoe logisch was het ook alweer? Een ‘oud’ voorbeeldje uit de BTW-praktijk:

Een Nederlandse ingenieur die in Nederland een studie maakt en beschrijft (ook in Nederland) voor een Duitse firma, verricht die dienst in Duitsland.

 

Na de oliebollen wordt alles anders, logischer en simpeler, zeggen ze.

 

Je zou ’t met voorstaand voorbeeld niet zeggen, maar de hoofdregel is nu nog dat de dienst dáár wordt belast waar de dienstverrichter is gevestigd. Talloze uitzonderingen zorgen voor soms logische (dáár waar de dienst daadwerkelijk plaatsvindt), maar vaak ook voor absurde situaties.

 

Dat gaat veranderen. De plaats van dienst dus, maar ook een zgn. listing-verplichting voor EU-diensten (tot 2010 alleen voor leveringen van producten binnen de EU). Tot slot wordt het terugvragen van EU-BTW vereenvoudigd, zeggen ze.

 

Vanaf 2010 gelden er voor de plaats van dienst twee hoofdregels:

1. Diensten aan ondernemers (B2B) worden belast in het land van de afnemer;

2. Diensten aan niet-ondernemers (B2C) blijven belast in het land van de dienstverrichter, zonder drempel (zoals bij afstandsverkopen).

 

De logica straks moet worden gezocht in het uitgangspunt dat de BTW wordt geheven op de plaats van het verbruik, tenzij dit tot onpraktische situaties leidt, zeggen ze.

 

Helaas, ook nu heeft men kans gezien talloze uitzonderingen het levenslicht te laten zien waardoor het doel van de wetswijziging mij niet helemaal duidelijk is. Het lijkt misschien simpeler, maar dat zal naar mijn mening in praktijk nog wel eens vies tegen kunnen vallen. Neem nou alleen al de term ‘onpraktische situatie.’ Moet ik nog uitleggen tot hoeveel problemen de interpretatie daarvan kan leiden? Het voert te ver hier alle uitzonderingen en de uitzonderingen daarop te beschrijven, mede omdat nog niet alles duidelijk is. Een aantal zaken is het BTW-comité nog aan het bestuderen. Zo simpel is het dus ......

 

De listingverplichting gaat ook gelden voor EU-diensten. LET OP: voor leveringen gaat straks gelden dat de listing maandelijks dient te geschieden als de intracommunautaire levering (ICL) boven € 100.000 uitkomt. Voor diensten mag je kiezen tussen een maand- en kwartaallisting, evenals voor leveringen tot en met

€ 100.000.

 

Op de BTW-aangifte zal straks de afkorting ICP prijken. Intracommunautaire prestaties, leveringen en diensten dus.

 

Alleen B2B-diensten waarvoor de hoofdregel geldt en waarbij de heffing is verlegd naar de afnemer, vallen onder de listingverplichting, behalve .......

Eén van de uitzonderingen betreft B2B waarbij in het land van de laatste B een vrijstelling geldt voor de dienst. Geen listing dus, maar hoe weet een Nederlandse ondernemer dat? Antwoord: dat weet hij niet en dat mag hij/zij zelf gaan uitzoeken.

 

Het terugvragen van buitenlandse EU-BTW wordt vereenvoudigd, zeggen ze. Er hoeft niet langer bij elke lidstaat afzonderlijk BTW te worden teruggevraagd. Het verzoek dient elektronisch te worden ingediend bij de fiscus van de eigen lidstaat. Dit lijkt op een lastenverlichting, ware het niet dat ieder EU-land z’n eisen kan stellen aan de te verstrekken gegevens. Een snellere teruggaaf zie ik ook niet in het verschiet liggen al moet de betreffende EU-lidstaat wel rente vergoeden als er te lang over uitbetaling wordt gedaan.

 

Tot zover een zo kort mogelijke beschrijving van de intracommunautaire veranderingen per 2010, 2011, 2013 en 2015. Ja, we zijn er nog niet in 2010 en daar komt nog bij dat er in de jaren na 2010 niet alleen toevoegingen zijn te verwachten; er zijn ook regelingen die in 2010 zijn gewijzigd en die in 2011, 2013 en/of 2015 opnieuw worden gewijzigd.

 

Deze situatie is naar mijn mening voor een groot deel te wijten aan het uitblijven van de fiscale harmonisatie binnen de EU. Regel die zaken nu eens eerst per land en ga dan de wetten die betrekking hebben op de onderlinge verhoudingen aanpassen. Ondernemend Europa zou zeer gebaat zijn bij zo een volgorde.

 

De uitsmijter? Alle EU-landen zijn er klaar voor, zeggen ze.

 

Toch: het wordt een roerig internationaal fiscaal jaar, want in ieder geval Nederland gaat de deadline niet halen, zeg ik.

 

John Kode

 

 

[Joost Rietveld]

Hi John

 

Leuke column en leuk dat je het nog verwarrender geschreven hebt dan het al is.

 

Deze column maakt hopelijk voor iedereen die internationaal werkt duidelijk dat een goed uurtje advies inkopen bij zijn/haar fiscalist echt de moeite waard zal blijken!

 

groet

Joost

[henkh]

inderdaad een wazig verhaal. er wordt gesproken over levering van diensten. maar hoe zit het dan als ik goederen in of verkoop in een ander eu-land ? of is levering van goederen ook een dienst?

 

Iemand die het in jip&janneke taal kan uitleggen?

[Joost Rietveld]

Dag Henk

 

Voor de BTW maken we onderscheid tussen goederen (fysiek) en alle overige prestaties (diensten).

 

Dus nee, levering van een goed kan nooit een dienst zijn en vice versa. Wel bestaat er overlap, samenloop en zijn er uiteraard grijze gebieden (denk maatsoftware of generieke software die online geleerd wordt).

 

groet

Joost

[P.J.]

Hmm... het zou handig zijn als je gewoon ALLE BTW-voorbelasting zou kunnen opvoeren bij de nationale aangifte. Verder zie ik nog geen gevolgen voor Comm.-leveringen van goederen.