Een aantal jaren geleden ben ik mijn eigen boekhouding gaan doen middels snelstart met een accountant voor de controle, jaarrekening en aangifte VPB/KVK. Ik heb een holding die deelneemt in een paar bv's (>5% aandelen) en een VOF.

 

De accountant ben ik mee gestopt (hoge rekeningen/economische crisis en steeds maar uitstel aanvragen) en ben nu bezig met de VPB's. Op zich allemaal duidelijk maar waar ik maar niet uitkom is de boeking deelnemingsresultaat.

 

Het resultaat van de deelneming in de VOF is duidelijk (resultaat samenwerkingsverbanden): die moet in de V&W staan en is als zodanig mede bepalend voor het resultaat van de holding en dus voor de aanslag VPB.

 

Wat ik niet snap is dit: waarom zou je een boeking maken "deelnemingsresultaat", die dan vervolgens in de V&W zichtbaar wordt en dus mede bepalend is voor het resultaat van de holding (wat dan volgens mij niet het werkelijke resultaat weergeeft), terwijl het resultaat van de deelneming voor de VPB al wordt belast in de betreffende BV. Er is geen sprake van een fiscale eenheid en er is geen dividend (deelneming levert verlies op). Een afgeleide vraag wordt dan bovendien: als er geen sprake is van een fiscale eenheid heeft het toch geen zin om bij de aangifte VPB een deelnemingsresultaat te zetten om die vervolgens weer met de deelnemingsvrijstelling tegen te boeken?

 

[titel aangepast - mod]

Met alle respect voor je durf en enthousiasme, maar is het niet toch beter om een deskundige de VPB aangifte te laten doen?

Zo simpel is het nou ook weer niet met de waardering van deelnemingen en het resultaat op deelnemingen.

 

Je hoeft toch geen dure accountant in te schakelen, maar iemand met verstand van (fiscale) zaken.

Voor diverse fiscale regelingen is de balans van belang. Die moet daarom een juiste weergave geven van de (fiscale) werkelijkheid, inclusief de deelnemingen. Mutaties verlopen via de resultatenrekening, ook daar wil je immers aansluiting houden. Nu de deelnemingsvrijstelling geen aftrekpost is, maar een vrijstelling, behoort het deelnemingsresultaat gewoon tot de winst. Alleen vervolgens moet je die winst dus splitsen in belaste winst en vrijgestelde winst.

 

Daarnaast zijn nog wel meer zaken van belang bij deelnemingen. Denk bijvoorbeeld aan het bijhouden van het opgeofferde bedrag. Mocht je ooit een deelneming gaan liquideren en daarbij een verlies lijden, dan kun je als doekje voor het bloeden in ieder geval nog van de liquidatieverliesregeling gebruik maken.