De situatie is als volgt:

 

Ik wil geld lenen aan mijn vriendin (samenwonend) die het geld gaat gebruiken voor de opstart van een eenmanszaak. Ik reken een zakelijke rente van 6%. Wij zijn geen fiscaal partner. Ik heb een eigen woning (100% van mij). Geen kids/ samenlevingsovk/ geen pensioen.

€ 20.000 x 6% =€ 1.200

Het lijkt dat dit aftrekbaar is als winst uit onderneming bij mijn vriendin. Maar dat dit als resultaat overige werkzaamheden belast is in Box 1 bij mij. Uiteraard is dit het geval dat als wij wel fiscaal partner zouden zijn. Want dan zijn wij verbonden personen, toch?

 

Of is dit een ongebruikelijke ter beschikking stelling?

Als het gewoon in box 3 valt dan is dit een leuke aftrekpost? Dan wil ik de rente wel vaststellen op 8 % of 10% (persoonlijke lening)

 

Geen partner op grond van de wet IB en ook niet op grond van artikel 5a van de Algemene wet inzake rijksbelastingen. Dus box 3.

 

Groet

Joost

Of is dit een ongebruikelijke ter beschikking stelling?

Als het gewoon in box 3 valt dan is dit een leuke aftrekpost? Dan wil ik de rente wel vaststellen op 8 % of 10% (persoonlijke lening)

 

 

De terbeschikkingstellingsregeling (TBS) is een Nederlands fiscaal regime, waaronder iemand valt wanneer hij vermogensbestanddelen ter beschikking stelt aan een vennootschap of een onderneming van een met hem verbonden persoon. Hieronder vallen grofweg zijn fiscale partner plus een aantal personen met wie hij nauwe financiële banden (zoals een gezamenlijk pensioen) onderhoudt. Met betrekking tot vennootschappen gaat het dan om vennootschappen waarin een, met hem verbonden persoon, een aanmerkelijk belang heeft.

 

Het vermogensbestanddeel dat ter beschikking wordt gesteld zou normaliter in box 3 vallen en daar volgens de vermogenrendementsheffing over een forfaitair rendement van 4% met 30% belast worden. Effectief zou dit neerkomen op 1,2 % van de waarde van het vermogensbestanddeel. Krachtens de terbeschikkingstellingsregeling valt het vermogensbestanddeel nu evenwel in box 1 waarvoor een progressief tarief geldt dat kan oplopen tot 52 %. Van het bestanddeel moet een balans worden opgemaakt, waarbij de resultaat uit de werkzaamheid aangegeven dient te worden.

 

TBS is bij de belastingherziening van 2001 opgenomen in de Wet inkomstenbelasting 2001 als een anti-misbruikmaatregel. Het beoogt te voorkomen dat ondernemers vermogensbestanddelen, die normaal in box 1 (winst uit onderneming) belast worden, in box 3 geplaatst worden waar ze aan een milde 1,2% heffing onderworpen zijn. Dat zou betekenen dat de onderneming enerzijds wel de kosten voor gebruik van het ter beschikking gestelde, bijvoorbeeld de verbruiksvergoeding voor huur van een pand, ten volle in mindering zouden kunnen brengen op de ondernemingswinst, terwijl anderzijds de particulier de baten geheel onbelast zou ontvangen behoudens de 1,2 % vermogenrendementsheffing. Om dit soort aan-jezelf-verhuur-constructies te voorkomen, is bij de belastingherziening van 2001 het TBS-regime ingevoerd.

 

In mijn casus is er ook sprake van een onderhandse lening. Mijn man en ik zijn echter getrouwd en ik wil hem geld lenen voor aanschaf inventaris (eenmanszaak). Is de lening en/of de rente dan belast en in welke box?

Dag evkb

 

Dan is er wel sprake van fiscaal partnerschap, dus wordt het box 1, inkomsten uit terbeschikkingstelling.

 

Groet

Joost

Beste Joost,

 

Hartelijk dank voor je antwoord.

De rente voer ik dus in box 1.

Moet ik de lening zelf nog in box 3 aangeven?

 

Alvast mijn dank.

 

Groet,

 

Esther

 

 

Nee, niet in box 3, hij zit al in box 1

 

Groet

Joost