Welk inkomen kan ik als DGA hebben naast loon en dividend?

[HollandPat]

Hallo,

 

ik ben een ondernemer die in 2009 een ontslagvergoeding heeft ontvangen. Deze vergoeding heb ik destijds ondergebracht in een Stamrecht BV en ben vervolgens als distributeur / importeur begonnen  voor het bedrijf waar ik de ontslagvergoeding van heb ontvangen.

 

Naast de Stamrecht BV heb ik, samen met een collega, een werkmaatschappij (ook een BV) gestart o.b.v. 50% / 50%. We bezitten dus allebei de helft van de aandelen in prive en keren sinds 2016 jaarlijks een gedeelte van de winst van aan ons zelf uit in de vorm van dividend.

Overigens: Mijn compagnon heeft in 2009 zijn ontslagvergoeding ook ondergebracht in een Stamrecht BV.

 

Maandelijks factureren wij onze management fee vanuit onze stamrecht bv’s naar de werkmaatschappij. In de stamrecht bv’s voeren wij een loonadministratie en staan wij op de loonlijst. 

 

na 15 jaar hebben wij in de werkmaatschappij een behoorlijke winstreserve opgebouwd,

ondanks dat we ook jaarlijks dividend aan ons zelf hebben uitgekeerd.

Jaarlijks maken we een mooie winst na belasting maar we keren dat dus niet allemaal uit via dividend waardoor de winstreserve blijft oplopen. Hierdoor zit er dus veel geld in de werkmaatschappij en dat willen we eigenlijk “ veilig stellen” maar we hebben geen Holding BV.

 

Nu zijn er 2 vragen waar ik hoop een antwoord op te vinden.

1. Zijn er naast het uitkeren van dividend en het eventueel verder verhogen van de managementfee nog mogelijkheden om de winstreserve vanuit de werkmaatschappij enigszins fiscaal aantrekkelijk te verplaatsen naar of prive of de stamrecht BV?

2. Daarnaast hebben wij momenteel ook een ondernemer die geïnteresseerd is in onze onderneming en deze middels een aandelentransactie zou willen kopen.

Echter zijn wij prive aandeelhouder en worden wij bij verkoop van het bedrijf door de fiscus afgerekend via de inkomstenbelasting als ik het goed heb.

Is er een mogelijkheid om een eventuele verkoop fiscaal aantrekkelijk uit te voeren?

 

ik hoop op dit forum wat advies in te kunnen winnen en dank iedereen bij voorbaat al voor de tijd

 

mvg Patrick

[Joost Rietveld]

Beste Patrick

 

Welkom op HL. Oude koeien wellicht, maar de mogelijkheden die je zoekt, hadden bij oprichting of niet veel later, gerealiseerd moeten worden. Nu lopen jullie al tegen het glazen plafond aan van de mogelijkheden die 1 BV biedt. 1 wens kan - met wat offers - ingewilligd worden, de andere mogelijk ook, maar dan met geduld: 

 

1. Managementfee 

Op zich klopt het al niet helemaal dat jullie vanuit ieders stamrecht BV een fee factureren aan de werk BV. Immers, de stamrecht BV's hebben niet als functie het besturen van een BV waarvan zij geen aandeelhouder zijn. Het is dus inderdaad wenselijk dat er een Beheer BV boven de werk BV komt, zonder belastingheffing uiteraard. Jullie kunnen dan in loondienst van de Beheer BV. 

 

2. Deelnemingsvrijstelling 

Dat lost namelijk jullie tweede wens op, zij het met veel geduld, om de werk BV te kunnen verkopen onder de deelnemingsvrijstelling. 

 

Maar dan nu het zuur:

Om tussen jullie en de Werk BV onbelast een Beheer BV te plaatsen zonder belastingheffing (in jargon een aandelenfusie), zal aan een aantal voorwaarden voldaan moeten worden. Die voorwaarden brengen met zich mee dat: 

- er maar 1 Beheer BV boven de werk BV kan komen. In die Beheer BV delen jullie de aandelen vervolgens 50/50 privé.

- jullie toch echt zullen moeten wachten met de verkoop van de werk BV. Een aandelenfusie mag namelijk niet gebruikt worden voor het ontgaan of uitstellen van belastingheffing. 

 

Dus even snel een fusie doorvoeren en daarna de boel verkopen binnen de deelnemingsvrijstelling, is er niet bij. De wet schrijft geen vaste termijn voor, maar drie jaar wachten vanaf de fusie is gebruikelijk.

 

Succes!

[HollandPat]

Hi Joost,

 

Allereerst dank voor het welkom heten en het snelle antwoord. Zoals je terecht zegt had een holding er al vanaf het begin boven moeten zitten. Dan hadden we idd gebruik kunnen maken van de deelnemersvrijstelling maar dat hebben we niet gedaan. Tot zover de oude koeien 🥴

De optie van de holding erboven betekent dus dat een verkoop eigenlijk pas over drie jaar plaats zou kunnen vinden tegen fiscaal aantrekkelijke voorwaarden. Dat is helemaal duidelijk. Onze eerste stap zal sowieso het regelen van de holding worden. Dit even los van het eventuele verkoopverhaal dat nu loopt. Mocht dat niets worden dan hebben we in ieder geval de boel goed ingericht voor de toekomst.

 

Wel nog even de vraag t.a.v. holding / beheer BV. Als dat geregeld is kunnen we de winst na belasting in zijn geheel belastingvrij overhevelen naar de Beheer BV toch? Wanneer wij dan vanuit de Beheer BV geld naar prive willen brengen gebeurt dat dan via een dividenduitkering en dient daar dan dividendbelasting over betaald te worden in zowel de Beheer BV als in prive? 

 

Maar nu de vraag indien wij toch willen verkopen, middels een aandelentransactie, zonder dat er een Beheer BV aanwezig is.
Klopt het dat het verschil tussen de balanswaarde en de verkoopwaarde van de werkmaatschappij, op het moment van de aandelentransactie, de basis vormt waarop fiscaal afgerekend moet worden?
En omdat wij prive aandeelhouder zijn van de werkmaatschappij wordt de winst t.o.v. de boekwaarde van het bedrijf dan afgerekend via de Inkomstenbelasting? 
 

Wederom dank voor de reactie en eventuele adviezen.
 

 

 

 

 

 

[Joost Rietveld]

1 uur geleden, HollandPat zei:

Wel nog even de vraag t.a.v. holding / beheer BV. Als dat geregeld is kunnen we de winst na belasting in zijn geheel belastingvrij overhevelen naar de Beheer BV toch? Wanneer wij dan vanuit de Beheer BV geld naar prive willen brengen gebeurt dat dan via een dividenduitkering en dient daar dan dividendbelasting over betaald te worden in zowel de Beheer BV als in prive? 

Dividend (winst) van de werk BV naar de Beheer BV is inderdaad onbelast onder de deelnemingsvrijstelling. 

Van Beheer BV naar privé is 15% dividendbelasting te betalen door de Beheer BV en 9,5% (tot 67.000 p.p., bij fiscaal partners 134.000) en 16% daarboven inkomstenbelasting via box 2.

 

 

[Joost Rietveld]

1 uur geleden, HollandPat zei:

Maar nu de vraag indien wij toch willen verkopen, middels een aandelentransactie, zonder dat er een Beheer BV aanwezig is.
Klopt het dat het verschil tussen de balanswaarde en de verkoopwaarde van de werkmaatschappij, op het moment van de aandelentransactie, de basis vormt waarop fiscaal afgerekend moet worden?
En omdat wij prive aandeelhouder zijn van de werkmaatschappij wordt de winst t.o.v. de boekwaarde van het bedrijf dan afgerekend via de Inkomstenbelasting? 

Bijna: belast is de opbrengst van de verkoop van de aandelen min het ooit gestort (aandelen)kapitaal (niet de balanswaarde). 

[HollandPat]

Hi Joost,

 

Enorm bedankt voor de reacties op mijn vragen.

Helemaal duidelijk zo. De Beheer BV moet er gewoon gaan komen en het moment van verkoop zal voorLopig minimaal 3 jaar uitgesteld moeten gaan worden.

 

Nogmaals dank voor de adviezen 🙏 

[Joost Rietveld]

Graag gedaan