DHP

Beste Norbert, Ik ben er alleen niet helemaal zeker van dat de afroommethode niet moet worden toegepast indien de opbrengsten van de BV (zoals in mijn geval) voornamelijk voortvloeien uit de door de DGA verrichte werkzaamheden. Hoe zou jij onderstaande jurisprudentie lezen? Het eerste gedeelte lijkt in mijn geval de afroommethode van toepassing te verklaren, terwijl de laatste zin zou kunnen aangeven dat in algemene zin (??)) de afroommethode juist niet zou gelden als de vergelijkingsmethode kan worden toegepast. Recente jurisprudentie inzake afroommethode Uit recente uitspraken van het Hof Den Haag van 15 oktober 2019, ECLI:NL:GHDHA:2019:2748 en ECLI:NL:GHDHA:2019:2749 blijkt wanneer men de afroommethode kan toepassen voor het vaststellen van het gebruikelijk loon van de DGA. De afroommethode kan alleen worden toegepast indien de opbrengsten van de BV voornamelijk voortvloeien uit de door DGA verrichte werkzaamheden. Mocht er sprake zijn van arbeid verricht in een samenwerkingsverband en de opbrengsten bestaan uit een aandeel van een samenwerkingsverband, dan geldt de afroommethode niet. De opbrengst vloeit dan namelijk niet geheel voort uit de door de DGA verrichte arbeid. De Hoge Raad heeft op 20 maart 2020, ECLI:NL:HR:2020:457, de uitspraak van het hof recent bevestigd. Daarbij heeft de Hoge Raad aangegeven dat geen ruimte bestaat voor de afroommethode, wanneer de vergelijkingsmethode kan worden toegepast.

Hierbij de volgende vraag: Ik heb recent een Holding en een werkmaatschappij opgericht. Ik heb mijn DGA-salaris bij de holding bepaald op basis van 75% van het salaris van een vergelijkbare functie. Jaarsalaris komt nu op €61.000. Let op: ik verricht nagenoeg dezelfde werkzaamheden als voorheen in loondienst, dus vergelijkbaar loon is goed aantoonbaar. Ik ben enig werknemer in mijn holding, de werkmaatschappij heeft geen werknemers. Nu is het vanuit ondernemersrisico verstandig om het geld vanuit de werkmaatschappij zo snel mogelijk omhoog te brengen naar de holding. De vraag is nu: Doe ik dat met een zo hoog mogelijke managementfee en/of met een jaarlijkse dividenduitkering? Managementfee In de holding heb ik circa 13000 kosten (auto/ICT/diversen) voor de pensioenopbouw houd ik als richtsnoer de FOR aan: €9355. Als ik uitga van minimaal een DGA-salaris van 70% van de managementfee, dan betekent dit een maximale managementfee van circa €110.000 per jaar ((110.000-13000-9355)*0,70=61350). Dan blijft er echter jaarlijks nog een flink bedrag achter in de werkmaatschappij. Dit bedrag zou jaarlijks via een dividenduitkering overgebracht kunnen worden naar de holding. Mijn accountant stelt echter voor om direct een veel hogere managementfee uit te keren (bv 180k) omdat het uitkeren van dividend extra rompslomp geeft: Aantonen dat dividenduitkering geoorloofd is, dividendbelasting betalen en weer terugvorderen, risico bij faillissement. Daarnaast heb ik ook het gebruikelijke loon gebaseerd op een goed vergelijkbaar salaris, dus dan zou de afroommethode niet gelden(?). De vraag is nu, wat is wijsheid? Een hoge managementfee en mogelijk gezeur met belastinginspecteur of een klein risico lopen bij latere overheveling via een dividenduitkering naar de holding? Anderzijds, hoe wordt een jaarlijkse hoge dividenduitkering aan de holding door de fiscus beschouwd in relatie tot het DGA-loon uit de holding, eigenlijk is het uiteindelijke resultaat toch hetzelfde, het vullen van de spaarpot in de holding? Alvast bedankt voor jullie reacties! André

Beste Joost, Toch nog even dieper ingaan op de gekozen ruisende inbreng: - inbreng auto en ICT, moet dat via een zogenaamde inbrengverklaring via de notaris? Of kan ik dit ook eenvoudig als EMZ op 31-12-21 factureren aan mijn BV i.o? - Afrekening fiscus: dit betreft in mijn geval de FOR (als ik deze niet omzet in lijfrente/banksparen) en het restant KIA. De notaris geeft aan dat de BV's opgericht worden per 3 januari en dat zij dan gelijktijdig mijn EMZ met terugwerkende kracht opheft per 1-1-2022. Dan zou dat volgens mij fiscaal kloppend moeten zijn. Groeten, André

Beste Joost, Wellicht ligt het wat genuanceerder: - de FOR kan ik sowieso afrekenen in fiscaal jaar 2021(of omzetten naar banksparen/lijfrente) - ik kan de ICT en auto per 31-12-2021 verkopen (aan mijn BV of aan wie dan ook), de afrekening van de KIA of verschil economische waarde en boekwaarde reken ik dan ook in fiscaal jaar 2021 af. - BTW reken ik af over 2021-Q4. Dus oprichting BV's per 3-1-2022 zou geen fiscaal nadeel moeten opleveren. Eens? Groeten, André

Omdat ik dan de stakingswinst moet afrekenen in fiscaal jaar 2022 zonder het voordeel te hebben van de EMZ (MKB-aftrek, zelfstandigenaftrek), want voor die paar dagen in 2022 voldoe ik immers niet meer aan het urencriterium. Of zie ik dat fout? Dus mijn BV's zijn dan per 3-1-2022 opgericht, maar mijn ruisende inbreng vindt met terugwerkende kracht op 1-1-22 plaats en mijn EMZ heb ik dan gestaakt op 31-12-21, zodat ik de stakingswinst kan afrekenen over fiscaal jaar 2021? Die notaris heb ik nu, zij ging er namelijk vanuit dat de BV's nog deze maand (uiterlijk 31-12-21) opgericht zouden worden met een verlengd eerste boekjaar t/m 31-12-22. Het leek mij echter beter om te starten in januari 2022 met een verlengd boekjaar t/m 31-12-23. Dus 31-12-2021 zou nu nog te regelen zijn. Als dat in ieder geval fiscaal verstandig is.

Dag Joost, Dus als mijn BV's op 3 januari 2022 worden opgericht, kan ik de de stakingswinst van de EMZ pas afrekenen in fiscaal jaar 2022? Dat lijkt mij nogal ongunstig. En kan ik ook pas op 3 januari 2022 mijn auto en ICT verkopen aan mijn BV? In dat geval zou ik dus beter op 31-12-2021 mijn BV's kunnen oprichten met een verlengd boekjaar t/m 31-12-2022? Daar heb ik toch geen intentieverklaring voor nodig? Groeten André

Goedemiddag, Mijn EMZ wordt omgezet in een BV (werkmaatschappij en Holding) middels een ruisende overgang. Mijn BV neemt de ICT en de auto over (factuurdatum 31-12-21). Ik zal dus voor mijn EMZ moeten afrekenen met de fiscus (FOR (indien niet omgezet in lijfrente), terugbetaling deel KIA). Wat is nu de beste datum om mijn EMZ op te heffen? - Doe ik dat het beste op 31-12-21 (alles afrekenen over boekjaar 2021) of kan dat ook begin januari 2022? - Als ik dat begin januari doe, valt de afrekening dan in boekjaar 2022, met als gevolg geen belastingvoordeel omdat ik voor de EMZ in 2022 niet meer als ondernemer wordt gezien? Alvast bedankt André

Goedemorgen, Per 1-1-22 wil ik een holding-BV en een werk-BV oprichten. Ik ben daarin 100% aandeelhouder van de Holding en de Holding is 100% aandeelhouder van de werk-BV. 1. De vraag is in wie ik als bestuurder van de werk-BV moet aangeven, ben ik dat of is dat de Holding? 2. Wat zijn de voor- en nadelen (aansprakelijkheid, etc)? 3. Is een bestuurderaansprakelijkheidsverzekering verstandig voor Holding en/of werk-BV? Alvast bedankt, André

Goedenavond, ik wil mijn eenmanszaak per 1-1-2022 omzetten naar een Holding + werk-BV. Gegevens: - Omzet circa 250k - Advies op het gebied van ontwerpmanagement - Activa: Auto en ICT: op balans 15k resp. 4,5k - FOR, deze zal ik dus altijd moeten afrekenen of omzetten in lijfrentepolis o.i.d. Wat is nu de eenvoudigste en/of beste manier om de EMZ om te zetten: - Via een ruisende inbreng, een geruisloze inbreng of een activa-passiva transactie? - Wat kan mijn accountant doen en wat heb ik dan nodig voor de notaris? - Hoe dien ik de fiscus te informeren? Alvast bedankt!