Bedrijfsbeëindiging, auto en BTW

[Derrek]

Beste forumleden,

 

Ik doe de administratie van de praktijk van mijn echtgenote (eenmanszaak, geen personeel). De Vanwege de leeftijd heeft ze het voornemen om volgend jaar te gaan stoppen. Op de balans staat wat inventaris (nagenoeg afgeschreven gedurende 5 jaar) en een auto die ze naar privé wil overbrengen of anders verkopen aan onze zoon.

 

De auto is in 2012 nieuw aangeschaft. In principe is ze (de praktijk) BTW plichtig, maar omdat de meeste cliënten vrijstelling hebben voor de BTW (pgb-zorg) en er daarom nagenoeg geen BTW binnenkwam, heeft ze al jaren vrijstelling van de administratieve verplichtingen voor de BTW. Er hoeft dan ook geen BTW opgave bij de belastingdienst te worden gedaan en er is dan ook geen BTW van de aankoop van de auto in de boekhouding geadministreerd (staat natuurlijk wel op de originele factuur). De auto is voor het gehele aankoopbedrag inclusief BPM en BTW in de balans opgenomen en hierop ook is afgeschreven.

 

Ik begrijp dat de auto voor de werkelijke waarde overgenomen of verkocht moet worden (ANWB koerslijst?). Er ontstaat dan stakingswinst die opgegeven moet worden. Maar hoe moet het in deze situatie met de BTW bij overname van de auto?

 

[4711]

Als je de auto voor de BTW tot je privévermogen hebt gerekend (en dat lijkt het hier toch op als ik je goed begrijp), dan ben je geen BTW verschuldigd bij verkoop.

[Derrek]

Dank voor je reactie.

 

De auto staat op de balans van de onderneming. Bij de bedrijfsbeëindiging moet deze daarom naar het privévermogen worden overgeheveld. Bij de aankoop heeft de garage in 2011 wel BTW berekend op de factuur, maar dat is verder niet in de administratie opgenomen vanwege de vrijstelling voor de administratieve verplichtingen voor de BTW die van de Belastingdienst is verkregen. Die verkrijg je als er gedurende enige tijd geen BTW verrekening met de Belastingdienst heeft plaatsgevonden vanwege de kleineondernemersregeling en de verwachting is dat dit zo zal blijven. Dat betekent dat de onderneming ook geen BTW op haar facturen mag vermelden.

 

Echter bij de bedrijfsbeëindiging de Btw-opbrengst door de overheveling van de auto (“verkoop naar privé”) de Btw-opbrengst hoger kunnen zijn dan de vrijstelling en dus niet meer onder de kleineondernemersregeling vallen.

 

De vraag is of in die situatie de BTW van de opbrengst van de auto met de Belastingdienst moet worden afgedragen.

 

[Marjan]

ls je indertijd geen vooraftrek hebt geclaimd, en dat maak ik uit je bericht op, dan hoeft er niet alsnog btw afgedragen te worden. Door geen vooraftrek te claimen is er immers geen sprake van een herzieningstermijn.

[4711]

De auto staat op de balans van de onderneming.

 

Ja, dat had je al geschreven.

Dus heb je de auto voor de inkomstenbelasting tot het bedrijfsvermogen gerekend.

 

En als je dat ook voor de omzetbelasting had gedaan, dan was je bij verkoop ook BTW verschuldigd.

Maar ik begrijp dus, net als Marjan, dat je dit niet gedaan hebt (want dan had je de BTW op de aankoopfactuur teruggevraagd/verrekend) en dan ben je zoals gezegd geen BTW bij verkoop verschuldigd. Zoals ik je verhaal lees dan.

[Derrek]

Dank voor de reacties.

 

Het gaat er dus om of de BTW bij aankoop nu als teruggevraagd wordt gezien of niet.

 

Het lijkt wat ingewikkeld. De onderneming is in principe Btw-plichtig, maar na verrekening van de BTW voorbelasting in de jaren vóór de aanschaf van de auto was, vooral omdat de meeste cliënten geen BTW hoefden te betalen (vrijstelling, geen 0%!), het bedrag van de uiteindelijk af te dragen BTW lager dan de vrijstelling in de kleine ondernemersregeling en daarom hoefde de BTW niet te worden afgedragen aan de Belastingdienst maar mocht de ondernemer de BTW “houden”.

 

Nu wordt het nog ingewikkelder. Door de onderneming is bij de Belastingdienst ontheffing aangevraagd voor de administratieve verplichtingen voor de BTW. Deze ontheffing is ook verleend. Daarom is er geen BTW boekhouding meer bijgehouden; niet bij de facturering en ook niet bij aanschaf van bedrijfsmiddelen zoals de auto. Dat hoefde immers niet meer.

 

Als de ondernemer meer BTW cliënten zou hebben en daardoor niet onder de kleineondernemersregeling zou vallen, dan zou de betaalde BTW van de auto al of niet zijn teruggevraagd. Dat is niet bekend omdat met toestemming van de Belastingdienst er helemaal geen BTW boekhouding is vanwege de toegestane ontheffing van de administratieve verplichtingen voor de BTW. Het is niet meer te zien of de BTW nu wel of niet zou zijn teruggevraagd.

 

Maar hoe ziet de Belastingdienst dit? Heeft de onderneming de BTW op de auto nu wel of niet teruggevraagd ondanks dat dit nergens zichtbaar is? Of mag de onderneming dat zelf naar goeddunken bepalen?

 

[4711]

Je kan er voor kiezen om de auto voor de BTW tot het privévermogen te rekenen en het lijkt er op dat jij/jullie dat gedaan hebt/hebben (als ik het goed lees).

[Derrek]

Sorry, maar ik begrijp dit (helaas) niet. De auto is bij aankoop in 2011 in de balans opgenomen voor het totaalbedrag van de factuur inclusief de BTW en valt daarmee, neem ik aan, tot het bedrijfsvermogen. Kan de auto dan (achteraf?) voor het BTW-gedeelte tot het privévermogen worden gerekend?

 

Of bedoel je dat bij de verkoop de BTW tot het privé-vermogen gerekend kan worden? En hoe dat dan te boeken?

 

Of bedoel je het helemaal anders?

 

[4711]

Niet achteraf. Bij aanschaf kies je voor zakelijk-/privévermogen voor:

- Inkomstenbelasting (zakelijk, want op de balans)

- Omzetbelasting (kennelijk privé, want geen BTW teruggevraagd)

[4711]

Niet achteraf. Bij aanschaf kies je voor zakelijk-/privévermogen voor:

- Inkomstenbelasting (zakelijk, want op de balans)

- Omzetbelasting (kennelijk privé, want geen BTW teruggevraagd)

 

 

[Derrek]

Dank je, Peter, voor je reactie.

 

Ik probeer het te begrijpen.

 

Kunnen goederen zoals een auto alleen voor de (aankoop)kosten zakelijk worden geboekt en alleen voor het BTW gedeelte als privé worden gezien?

 

Met andere woorden, kun je zelf naar believen bij een zakelijke investering de BTW niet terugvragen zodat die investering voor het volledige bedrag inclusief de BTW in de balans wordt opgenomen om dan bij verkoop door de onderneming ook geen BTW af te hoeven dragen?

 

De auto is bij aanschaf in de balans opgenomen, dus zakelijk. Ook elk jaar alle kosten en afschrijving geboekt en (14%) bijtelling opgegeven.

 

Dat de BTW niet is terugontvangen van de Belastingdienst komt niet omdat dat bewust niet is gedaan maar omdat de betaalde BTW voor de auto minder is dan het totaal van de ontvangen (aan cliënten gefactureerde) BTW. Per saldo zou er dus BTW moeten worden afgedragen, maar omdat dat saldo binnen het vrijstellingsbedrag valt mag je die BTW vanwege de kleineondernemersregeling houden.

 

Maar omdat er helemaal geen BTW administratie is en er dientengevolge ook geen BTW opgave aan de belastingdienst wordt gedaan (ondanks dat de onderneming in principe wel Btw-plichtig is), is het niet te zien of de BTW voor de auto is teruggevraagd en dus zakelijk is of dat de BTW niet is teruggevraagd (dus privé).

 

Zou die ontheffing van de administratie voor de BTW niet zijn afgegeven, dan moet de onderneming wel periodiek aangifte doen voor de BTW en dan kun je uit die aangifte opmaken of de BTW is teruggevorderd.

 

Het probleem is dat bij verkoop van de auto de ontvangen BTW van deze auto samen met de aan cliënten gefactureerde BTW zo hoog wordt dat het saldo van de af te dragen BTW boven vrijstelling van de kleineondernemersregeling uitkomt en de vrijstelling in principe vervalt en de BTW moet worden verrekend met de Belastingdienst.

 

Hoeft de ontvangen BTW van de auto niet te worden meegeteld, dan blijft het saldo wel binnen de kleineondernemersregeling en is er geen probleem.

 

Blijft de vraag hoe de Belastingdienst oordeelt over de ontvangen BTW van de auto.

 

[4711]

Dat de BTW niet is terugontvangen van de Belastingdienst komt niet omdat dat bewust niet is gedaan maar omdat de betaalde BTW voor de auto minder is dan het totaal van de ontvangen (aan cliënten gefactureerde) BTW. Per saldo zou er dus BTW moeten worden afgedragen, maar omdat dat saldo binnen het vrijstellingsbedrag valt mag je die BTW vanwege de kleineondernemersregeling houden.

 

Maar dan heb je dus wel de BTW op de aanschaf als voorbelasting teruggevraag/verrekend.

En dus is de auto ook voor de BTW zakelijk vermogen. En dus moet je bij verkoop dan ook BTW afdragen.

 

En overigens heb je dan ook het verkeerde bedrag geactiveerd (en op afgeschreven), want het bedrag van de BTW hoort er natuurlijk hier niet bij in te zitten.

 

 

Misschien is het een goed idee dat je nu precies vertelt (bedragen dus) wat je qua BTW aangegeven hebt (of tenminste had moeten aangeven, als je verder geen aangifte hebt gedaan) over het tijdvak dat je de auto aangeschaft hebt?