Startende ZZP’er – fiscale vragen m.b.t. investering auto & BTW

[ArieV]

Hallo,

 

Al enige tijd lees ik mee op dit forum, ik heb hier al veel informatie vandaan kunnen halen, maar zou graag nog advies willen over onze specifieke situatie en of dit allemaal zo kan en mag of dat ik wellicht nog wat zaken over het hoofd zie.

 

Mijn vrouw is enkele maanden geleden voor zichzelf begonnen (eenmanszaak, wij zijn getrouwd en fiscaal partner) naast haar vaste baan. Momenteel werkt ze daar nog 36 uur (4 dagen), binnenkort is de bedoeling om naar 3 dagen te gaan zodat ze wat meer tijd voor haar eigen zaak heeft. Ze heeft van haar vaste baan een auto waar ze bijtelling voor betaald en waar wij privé dus ook in rijden. Het is echter een bestickerde auto. Ze richt zich onder andere op fotografie, met deze auto wil ze dus niet naar haar klanten toe. Dus we zijn de mogelijkheden voor een andere auto aan het bekijken. Ik zal hier ook woon werk verkeer en rijden en zij zal deze ’s avonds gebruiken en als ze deze overdag nodig heeft. Dit zal zeker meer dan 10% zakelijk gebruik zijn, waardoor deze als zakelijk aangemerkt kan worden.

De keus is gevallen op een Renault Zoe van juli 2013 (100% elektrisch), deze heeft dus tot 1 augustus 2018 0% bijtelling (daarna zeer waarschijnlijk 4%).

 

Dit is de financiële situatie tot nu toe en wat er de komende weken op de planning staat:

- Kwartaal 3 circa € 500,- omzet excl. btw en € 100,- kosten, dus aangifte BTW waarin gebruik wordt gemaakt van KOR.

- Kwartaal 4 circa € 800,- omzet excl. BTW

- Investering auto € 10.000 excl. BTW

- Investering laadpaal aan huis € 1000,- excl. BTW

- De auto die we op het oog hebben, moet nog gespoten worden voor € 500,- excl. btw

- Acculease Renault Zoe circa € 80 excl. btw per maand en verzekering van € 50,- per maand (assurantiebelasting, niet terug te vorderen)

- Investering camera & lens € 1.200,- excl. BTW

 

Vragen:

1. Al met al zal Q4 2016 leiden tot een BTW teruggaaf van circa € 2.500,- (met name vanwege de aanschaf auto). Is dit toegestaan?

2. Ook zal 2016 een verliesgevend jaar zijn, dit kan in mindering gebracht worden op de aangifte IB over 2016 als ik het goed begrepen heb?

3. Is het aan te raden een kilometerregistratie bijgehouden worden om het > 10% zakelijk gebruik aanneembaar te maken?

4. Tenaamstelling en verzekering auto zal op mijn naam zijn, vanwege de schadevrije jaren en korting via mijn werk. Is dit toegestaan als de auto op haar zaak staat?

5. Is er een bepaalde (milieu)investeringsaftrek waar ik nog rekening mee kan houden?

6. Op de laadpaal zit een aparte kwh-meter. Deze kosten kan ik neem ik aan doorbelasten aan de zaak van mijn vrouw en dan inclusief btw?

7. Genoemde kosten vergen natuurlijk een behoorlijke privé storting. Bij een RC privé met een B.V. is het gebruikelijk (verplicht?) om rente over het saldo in rekening te brengen. Hoe zit dat in onze situatie? Beantwoord door Norbert

 

Bij voorbaat dank voor jullie reacties!

 

Mvg Arie

 

[Norbert Bakker]

@Arie, allereerst welkom op Higherlevel!

 

Tenaamstelling en verzekering auto zal op mijn naam zijn, vanwege de schadevrije jaren en korting via mijn werk. Is dit toegestaan als de auto op haar zaak staat?

Het zal de belastingdienst eerlijk gezegd worst zijn; vraag is meer of het verzekeringstechnisch wel klopt. Weet de verzekeraar dat jij niet alleen de (hoofd)berijder bent, dat de auto zakelijk voor een bedrijf gebruikt wordt en de verzekering ex btw moet zijn?

Met andere woorden: is verzekeraar daarmee bekend en akkoord? Dan is er niets aan de hand

 

Is dit toegestaan als de auto op haar zaak staat?

Heeft ze een BV dan of vormen jullie een VOF? (anders kan de auto niet op naam van de zaak staan namelijk)

 

7. Genoemde kosten vergen natuurlijk een behoorlijke privé storting. Bij een RC privé met een B.V. is het gebruikelijk (verplicht?) om rente over het saldo in rekening te brengen. Hoe zit dat in onze situatie?

Wat is jullie situatie? Opereert jouw vrouw vanuit een BV? Zo niet dan is het gewoon een privé storting in een eenmanszaak of VOF, daarover bereken je geen rente want het is ingebracht eigen vermogen.

( Overigens kun je ook in een BV gewoon kapitaal inbrengen (informele kapitaalstorting): ook dan is het geen lening, en dus ook geen rente en aflossing )

 

Op de overige vragen moet ik je het antwoord schuldig blijven, laat ik graag over aan de specialisten op dat gebied ;)

 

[ArieV]

@Arie, allereerst welkom op Higherlevel!

Dank! :)

 

Het zal de belastingdienst eerlijk gezegd worst zijn; vraag is meer of het verzekeringstechnisch wel klopt. Weet de verzekeraar dat jij niet alleen de (hoofd)berijder bent, dat de auto zakelijk voor een bedrijf gebruikt wordt en de verzekering ex btw moet zijn?

Met andere woorden: is verzekeraar daarmee bekend en akkoord? Dan is er niets aan de hand

Helemaal duidelijk, dit zal ik inderdaad vermelden.

 

Heeft ze een BV dan of vormen jullie een VOF? (anders kan de auto niet op naam van de zaak staan namelijk)

Excuses, hier was ik niet duidelijk in. Zij heeft een eenmanszaak, wij zijn getrouwd en fiscaal partner. De auto kan dus inderdaad niet op de naam van haar zaak zelf staan, maar ik dacht dat het wellicht wel op haar eigen naam zou moeten staan.

 

Wat is jullie situatie? Opereert jouw vrouw vanuit een BV? Zo niet dan is het gewoon een privé storting in een eenmanszaak of VOF, daarover bereken je geen rente want het is ingebracht eigen vermogen.

( Overigens kun je ook in een BV gewoon kapitaal inbrengen (informele kapitaalstorting): ook dan is het geen lening, en dus ook geen rente en aflossing )

Zoals genoemd een eenmanszaak, dat vermoeden had ik inderdaad al. Bedankt voor de bevestiging!

 

Op de overige vragen moet ik je het antwoord schuldig blijven, laat ik graag over aan de specialisten op dat gebied ;)

Ik ben in ieder geval alweer een stukje verder!

 

[prinsrachid]

1. Al met al zal Q4 2016 leiden tot een BTW teruggaaf van circa € 2.500,- (met name vanwege de aanschaf auto). Is dit toegestaan?

Ja, dat mag gewoon. Veel startende bedrijven zullen - meestal vanwege investeringen of inkopen - de eerste tijd een teruggaaf van omzetbelasting hebben. Niets vreemds mee. In het geval van de auto moet je echter wel elk jaar een btw-correctie wegens privégebruik toepassen (2,7% van de cataloguswaarde inclusief btw of het werkelijke btw-bedrag bij kilometerregistratie). Je zult ook de KOR moeten corrigeren. Dat verlaagt de teruggaaf weer.

 

Ik zag namelijk dat je in kwartaal 3 de KOR had toegepast. Let erop dat je de KOR eigenlijk alleen in kwartaal 4 goed kunt berekenen. Je moet die namelijk berekenen over de af te dragen btw van het gehele jaar. Nu er grote investeringen worden gedaan, is de kans klein dat je per saldo btw hebt moeten afdragen, waardoor je de reeds toegepaste KOR wel moet corrigeren.

 

2. Ook zal 2016 een verliesgevend jaar zijn, dit kan in mindering gebracht worden op de aangifte IB over 2016 als ik het goed begrepen heb?

Ja en nee. Er zal waarschijnlijk een verliesgevend jaar zijn (ja), maar dit zal volgens mij vooralsnog niet tot een verrekening leiden met overig inkomen (nee). De reden hiervoor is dat er niet wordt voldaan (voor zover ik kan zien) aan het urencriterium van 1.225 ondernemingsuren. Als gevolg hiervan heb je geen zelfstandigenaftrek - en dus ook geen startersaftrek. Op het moment dat je wel startersaftrek hebt en gebruikt, mag je een eventueel negatieve winst wel verrekenen.

 

Maar niet alles is dan verloren. Ook als je verlies maakt dat je niet mag verrekenen in hetzelfde jaar, mag je dat verlies wel weer verekenen met winst uit het volgende (en soms vorig) jaar.

 

3. Is het aan te raden een kilometerregistratie bijgehouden worden om het > 10% zakelijk gebruik aanneembaar te maken?

Ja en nee. Het kan aan te raden zijn om dat bij te houden (ja), maar niet voor het aantonen van het zakelijk gebruik (nee). Er is namelijk geen 10% grens. Als je meer dan 500 km per jaar rijdt met de auto, mag je zelf kiezen of je de auto op de zaak zet.

 

Het is misschien aan te raden om een kilometerregistratie bij te houden, maar dan eerder voor de exacte btw-correctie. Maar je kunt die registratie ook laten zitten, als je tevreden bent met een simpele btw-correctie van 2,7% x cataloguswaarde incl. btw.

 

4. Tenaamstelling en verzekering auto zal op mijn naam zijn, vanwege de schadevrije jaren en korting via mijn werk. Is dit toegestaan als de auto op haar zaak staat?

Fiscaal is het de auto van jullie beiden, dus kan die op de zaak van je partner staan. Let er wel op dat je alsnog met bijtelling te maken kunt krijgen als er sprake is van excessief privégebruik. De 'normale' bijtelling is 25%. In dit geval heb je een korting van 25%punt. Als de werkelijke waarde van je privégebruik bijvoorbeeld 30% van de cataloguswaarde bedragen, dan heb je alsnog een bijtelling van (30%-25%=) 5% van de cataloguswaarde.

 

5. Is er een bepaalde (milieu)investeringsaftrek waar ik nog rekening mee kan houden?

Nee, tenzij je misschien nog meer investeringen doet. De milieuinvesteringsaftrek is sowieso niet aan de orde, omdat het niet gaat om een nieuwe auto, maar een tweedehands auto. Ook de reguliere investeringsaftrek geldt niet voor personenauto's. Voor de rest heb je vooralsnog ook geen recht op investeringsaftrek, omdat het niet boven de 2.500 euro uit komt (1.000 plus 1.200 euro).

 

6. Op de laadpaal zit een aparte kwh-meter. Deze kosten kan ik neem ik aan doorbelasten aan de zaak van mijn vrouw en dan inclusief btw?

Die laadpaal mag je gewoon op de zaak zetten, als de auto ook op de zaak wordt gezet. Deze moet je dan wel afschrijven in ongeveer 5 jaar. De stroomkosten doorberekenen is een fiscaal ietwat onontgonnen gebied, maar je kunt volgens mij volstaan met een btw-belaste privéstorting op basis van het tarief dat je privé moet betalen aan je energieleverancier. Dat is dus het afgenomen aantal kWh (op de tussenmeter) x kWh-prijs + btw. Je kunt dat boeken via het memoriaal of daadwerkelijk overmaken via de bank van de zaak naar jezelf privé. Vermeld daar dan duidelijk de aantallen, de prijs en het btw-bedrag bij. De btw op die privéstorting mag je weer terugvragen als voorbelasting omzetbelasting.

[ArieV]

prinsrachid, dank voor de heldere en uitgebreide reactie! Hier kan ik zeker wat mee.

 

Ja, dat mag gewoon. Veel startende bedrijven zullen - meestal vanwege investeringen of inkopen - de eerste tijd een teruggaaf van omzetbelasting hebben. Niets vreemds mee. In het geval van de auto moet je echter wel elk jaar een btw-correctie wegens privégebruik toepassen (2,7% van de cataloguswaarde inclusief btw of het werkelijke btw-bedrag bij kilometerregistratie).

Vraag ik me alleen nog af hoe de btw correctie in de praktijk werkt. De berekening is me duidelijk, maar is hier een apart invulveld voor in de aangifte van Q4?

Het bedrag van de teruggave wordt dus met dit bedrag verlaagd als ik het goed begrijp (in een normale situatie met af te dragen btw wordt het dus verhoogd).

 

Je zult ook de KOR moeten corrigeren. Dat verlaagt de teruggaaf weer.

Ik zag namelijk dat je in kwartaal 3 de KOR had toegepast. Let erop dat je de KOR eigenlijk alleen in kwartaal 4 goed kunt berekenen. Je moet die namelijk berekenen over de af te dragen btw van het gehele jaar. Nu er grote investeringen worden gedaan, is de kans klein dat je per saldo btw hebt moeten afdragen, waardoor je de reeds toegepaste KOR wel moet corrigeren.

 

Aangifte Q3 is nog niet verstuurd. Stel dat komt op € 100,- btw af te dragen. Moet deze dan betaald worden, dus zonder de KOR toe te passen?

Dat volg ik nog niet helemaal omdat er per saldo dit jaar geen btw afgedragen moet worden, dan moet ik dit toch in Q3 ook niet doen?

 

Maar niet alles is dan verloren. Ook als je verlies maakt dat je niet mag verrekenen in hetzelfde jaar, mag je dat verlies wel weer verekenen met winst uit het volgende (en soms vorig) jaar.

Dit wist ik niet, bedankt!

 

Fiscaal is het de auto van jullie beiden, dus kan die op de zaak van je partner staan. Let er wel op dat je alsnog met bijtelling te maken kunt krijgen als er sprake is van excessief privégebruik. De 'normale' bijtelling is 25%. In dit geval heb je een korting van 25%punt. Als de werkelijke waarde van je privégebruik bijvoorbeeld 30% van de cataloguswaarde bedragen, dan heb je alsnog een bijtelling van (30%-25%=) 5% van de cataloguswaarde.

Ook hier was ik niet van op de hoogte, maar dat zal niet het geval zijn.

 

Die laadpaal mag je gewoon op de zaak zetten, als de auto ook op de zaak wordt gezet. Deze moet je dan wel afschrijven in ongeveer 5 jaar. De stroomkosten doorberekenen is een fiscaal ietwat onontgonnen gebied, maar je kunt volgens mij volstaan met een btw-belaste privéstorting op basis van het tarief dat je privé moet betalen aan je energieleverancier. Dat is dus het afgenomen aantal kWh (op de tussenmeter) x kWh-prijs + btw. Je kunt dat boeken via het memoriaal of daadwerkelijk overmaken via de bank van de zaak naar jezelf privé. Vermeld daar dan duidelijk de aantallen, de prijs en het btw-bedrag bij. De btw op die privéstorting mag je weer terugvragen als voorbelasting omzetbelasting.

Het was inderdaad de bedoeling deze in 5 jaar af te schrijven. Ik was alleen nog niet over de restwaarde uit. Ik dacht zelf aan € 2.000 (de auto is dan inmiddels ruim 8 jaar oud) of hebben jullie een ander advies?

 

 

Voor de rest helemaal duidelijk, nogmaals bedankt!

 

[prinsrachid]

Vraag ik me alleen nog af hoe de btw correctie in de praktijk werkt. De berekening is me duidelijk, maar is hier een apart invulveld voor in de aangifte van Q4?

Ja. 1d. Privégebruik

 

Aangifte Q3 is nog niet verstuurd. Stel dat komt op € 100,- btw af te dragen. Moet deze dan betaald worden, dus zonder de KOR toe te passen? Dat volg ik nog niet helemaal omdat er per saldo dit jaar geen btw afgedragen moet worden, dan moet ik dit toch in Q3 ook niet doen?

Het probleem zit 'm in het feit dat de KOR toegepast moet worden op jaarbasis, terwijl de btw-aangiftes meestal per kwartaal moeten worden ingevuld. Op zich mag je elk kwartaal een voorlopige KOR toepassen, maar in het vierde kwartaal zul je dan toch alle kwartalen bij elkaar moeten tellen om te kijken of en - zo ja - op hoeveel KOR je recht hebt. Als je over het hele jaar genomen per saldo btw hebt afgedragen, dan heb je sowieso geen recht op KOR.

 

Dan kun je dus wel 100 euro KOR toepassen in Q3, maar dan zul je na afschaf van grote investeringen in Q4 waarschijnlijk diezelfde KOR in Q4 weer moeten terugdraaien (negatieve KOR). Op zich ook niet erg. :)

 

Het was inderdaad de bedoeling deze in 5 jaar af te schrijven. Ik was alleen nog niet over de restwaarde uit. Ik dacht zelf aan € 2.000 (de auto is dan inmiddels ruim 8 jaar oud) of hebben jullie een ander advies?

Die 5 jaar afschrijven had betrekking op de laadpaal. Die zet je namelijk apart in de boeken en is geen onderdeel van de auto. Ik zou daarbij ook niet uitgaan van een restwaarde.

 

De auto zet je ook apart op de balans. Bij een relatief nieuwe auto is het altijd lastig om te bepalen hoe de waardeontwikkeling is. Zeker bij electrische auto's is dat lastig, omdat een belangrijk (en duur) onderdeel - namelijk de accu's - een onzekere factor zijn. Het is op zich niet ongebruikelijk om lineair af te schrijven in 5 jaar tot een restwaarde van 10%. In jouw geval zou je dan van 10.000 euro naar 1.000 euro afschrijven in 60 maanden. Als je de auto vervolgens met winst doorverkoopt, heb je uiteraard een boekwinst.

 

Een andere afschrijvingsmethode is de degressieve methode. Je hebt dan ook niet met restwaarde te maken. In dat geval schrijf je elke maand een percentage af van de dan resterende boekwaarde. Fiscaal kun je maximaal een percentage van zo'n 1,8% per maand hanteren. Het verloop van de afschrijving loopt iets anders dan lineair afschrijven en is iets meer werk om in te boeken, al zal de fiscale waarde wel iets meer de werkelijke waarde benaderen.