Geruisloze inbreng goodwill + belastinglatentie in jaarrekening/boekhouding

[jstn3333]

Beste mensen,

 

Een vraag over goodwill, belastinglatentie en de uiteindelijke (fiscale) jaarrekening. 

 

Afgelopen jaar is onze VOF geruisloos ingebracht via 2 holdings in een dochtermaatschappij. De fiscalist die de omzetting deed heeft een rubriek goodwill van 100k toegevoegd.  Na het doorzakken staat het volgende op de balans in de dochtermaatschappij:

 

Immateriële vaste activa 

(nieuw) - Goodwill  - 100K

 

Passiva
(nieuw) - Belastinglatentie - 10K

(nieuw) - Agio reserve - 150K ( 100K goodwill + 50k ingebracht EV )

 

Verder stond er het volgende:

 

Deze belastingvoorziening heeft betrekking op tijdelijke verschillen tussen de fiscale en
vennootschappelijke waardering in de jaarrekening van goodwill.
De voorziening is berekend naar een belastingtarief van 10%.

 

--

 

Nu hebben wij met onze boekhoudsoftware een koppeling met rapportage software en komen deze posten naar boven in de rapportages. Het is mij nog niet helemaal duidelijk wat ik met deze 2 posten aan moet, maar wil dit wel graag begrijpen.

 

Ik wil de jaarrekening uit de rapportage software graag aanleveren als input voor de VPB (dus fiscaal). Hieronder een aantal vragen:
 

1. Begrijp ik het goed dat de goodwill in deze situatie alleen op de 'commerciële jaarrekening' komt te staan en dus niet fiscaal aftrekbaar is?
2. Begrijp ik het goed dat de goodwill in 10 jaar (commercieel) zal (moeten) worden afgeschreven?
3. Indien bovenstaande het geval is, waarom is er dan belastinglatentie opgenomen?
4. Bij de aangifte VPB komen deze rubrieken (goodwill, latentie, agio) niet voor?
5. Is het gangbaar om deze 'commerciële' rubrieken op te nemen in de boekhouding?
6. Welke boekhoudkundige transacties maak ik aan het einde van het jaar op deze 3 posten? Hiermee bedoel ik het afschrijven van de goodwill, verwerken van de belastinglatentie. 
7. Wat zijn de waardes in het volgende boekjaar van deze posten?

 

Alvast hartelijk bedankt voor de moeite!

10 november 2022 aangepast door jstn3333

[Joost Rietveld]

1. Ja
2. Ja
3. Omdat een commerciële jaarrekening soms ook een functie heeft, en die belastinglatentie er natuurlijk wel is. Je hebt immers uit dunne lucht de goodwill gecreëerd, waarop nog wel een toekomstige VpB drukt.
4. Klopt
5. De functie ontgaat mij doorgaans. Ook banken kijken hier niet naar.
6. Agio laat je staan. Goodwill afschrijven in 10 jaar. De belastinglatentie valt in 10 jaar vrij in de winst (latentie debiteren op de balans, credit bij overige opbrengsten).
7. Dat volgt uit punt 6

[jstn3333]

13 uur geleden, Joost Rietveld zei:

1. Ja
2. Ja
3. Omdat een commerciële jaarrekening soms ook een functie heeft, en die belastinglatentie er natuurlijk wel is. Je hebt immers uit dunne lucht de goodwill gecreëerd, waarop nog wel een toekomstige VpB drukt.
4. Klopt
5. De functie ontgaat mij doorgaans. Ook banken kijken hier niet naar.
6. Agio laat je staan. Goodwill afschrijven in 10 jaar. De belastinglatentie valt in 10 jaar vrij in de winst (latentie debiteren op de balans, credit bij overige opbrengsten).
7. Dat volgt uit punt 6

Goedemorgen Joost,

 

Bedankt voor je reactie! 

 

Nog 1 vraagje. Ik wil in de boekhouding van de dochtermaatschappij voor nu de fiscale situatie weergeven. Ik zag dat onze fiscalist vóór het doorzakken (dus in de holding) de belastinglatentie had afgetrokken van het ingebrachte EV.

 

Is het correct om de post belastinglatentie dan weer toe te voegen aan het eigen vermogen (agio) voor de 'fiscale weergave'? 

 

Dank!

[sca_]

Kleine nuance op punt 2 en 6: goodwill commercieel afschrijven in 10 jaar gebeurt volgens de verslaggevingsregels enkel wanneer de gebruikersduur van de goodwill niet kan worden vastgesteld. In de regels wordt het niet kunnen inschatten van de gebruikersduur (en er dus 10 jaar gekozen mag worden) als een uitzonderlijk geval gezien. In de praktijk zie je echter dat 10 jaar meer de standaard is, dan dat de verwachte afschrijvingsduur gehanteerd wordt. 

 

De reden voor de gekozen afschrijvingsduur dient bij het niet op betrouwbare wijze kunnen inschatten hiervan te worden toegelicht in de jaarrekening. 

[Joost Rietveld]

12 minuten geleden, jstn3333 zei:

Nog 1 vraagje. Ik wil in de boekhouding van de dochtermaatschappij voor nu de fiscale situatie weergeven. Ik zag dat onze fiscalist vóór het doorzakken (dus in de holding) de belastinglatentie had afgetrokken van het ingebrachte EV.

 

Is het correct om de post belastinglatentie dan weer toe te voegen aan het eigen vermogen (agio) voor de 'fiscale weergave'? 

Als je op fiscale grondslag verder gaat - wat ik ook altijd adviseer omdat die dubbele jaarcijfers alleen maar verwarrend zijn - dan kun je alles rond de goodwill, de latentie en het daarmee corresponderende deel van de agio weglaten uit de balans. De agio en latentie samen zouden namelijk gelijk moeten zijn aan de goodwill, zodat de het balanstotaal aan beide kanten gelijk afneemt