Btw in de voorraad bij overschrijding van € 20.000-grens en afmelding KOR

[John Starosciak]

Ik adviseer mijn dochter met fiscale aangelegenheden met haar eenmansbedrijf. 
Ze is in 2019 gestart en heeft gebruik gemaakt van de Kleine ondernemersregeling voor de omzetbelasting.

Ze verkoopt zelfgemaakte kaarten en geeft daar workshops in en verkoopt de benodigde materialen (mallen en papier e.d.).

Ze heeft niet of nauwelijks hoeven investeren in bedrijfsmiddelen, maar heeft inmiddels wel een voorraad materiaal.

De verwachting is dat ze de grens van € 20.000 zal gaan overschrijden. Op dat moment moet ze zich afmelden voor de KOR en wordt ze omzetbelastingplichtig en zal ze per kwartaal aangifte omzetbelasting moeten gaan doen.

De vraag is, wat gebeurt er met de nog niet verrekende btw in de aanwezige voorraad?

Mag die op de eerste aangifte verrekend worden? 
 

[John Starosciak]

Op 5-12-2023 om 22:00, Rik · zei:

Bij overschrijding van de 20k gaat het gelijk in. Automatisch (en je meldt je daarna af). Je (vrijwillig) afmelden omdat je dat wilt (na minimaal 3 jaar in de KOR want vroeger kan niet) daar moet de BD over beslissen en dat duurt dus 4 weken (of kan 4 weken duren). Dat is dus een heel ander geval (staat ook duidelijk beschreven op die pagina).

 

Hopelijk verwerken ze het sneller dan die 4 weken en kan het per 1 jan.

 

 

 

[Rik ·]

19 uur geleden, John Starosciak zei:

 

Blanco post?

[John Starosciak]

13 minuten geleden, Rik · zei:

Blanco post?

Foutje 🙄

[Johannes de Jong]

Volgens mij geeft dit antwoord op je vraag:

 

https://goedestartbelastingdienst.nl/wiki/view/8d80f58c-7e1d-40a0-b81a-be9d855c62bf/veelgestelde-vragen-btw

 

Ik ga vanaf volgend kwartaal in de KOR, kan ik dan dit kwartaal nog de btw over kosten aftrekken?

Je mag alleen voorbelasting aftrekken als je zelf btw-belaste prestaties verricht. Je mag geen voorbelasting aftrekken als je voor de btw bent vrijgesteld.

Dit kwartaal verricht je nog btw-belaste prestaties, je levert goederen of diensten waarover je btw in rekening moet brengen. Vanaf volgend kwartaal verricht je btw vrijgestelde prestaties, je handelt binnen de KOR voor de btw als vrijgesteld ondernemer en levert goederen of diensten waarover je geen btw in rekening mag brengen.

De btw die dit kwartaal aan jou in rekening wordt gebracht moet je daarom splitsen. Je hebt dit kwartaal alleen recht op de aftrek van voorbelasting voor zover deze btw is toe te rekenen aan de met btw belaste prestaties die je dit kwartaal nog verricht.
Is deze btw toe te rekenen aan de btw-vrijgestelde prestaties, die je vanaf volgend kwartaal gaat verrichten, dan kun je deze voorbelasting niet aftrekken. Omdat voorbelasting die toe te rekenen is aan vrijgestelde prestaties niet aftrekbaar is.

Voorbeeld:

John verkoopt petjes en gaat vanaf het 2e kwartaal de KOR in. Hij koopt het 1e kwartaal een partij petjes en ontvangt hiervoor een factuur van € 1.000 met € 210 btw.

In het 1e kwartaal verkoopt John 40% van de petjes en rekent hierover btw aan zijn klanten. De rest gaat hij later verkopen, zonder btw omdat hij dan in de KOR zit. John kan op zijn btw-aangifte over het eerste kwartaal € 84 als voorbelasting aftrekken. Dit is 40% van € 210 omdat dit deel is toe te rekenen aan btw-belaste prestaties.
60% zal worden verkocht onder de vrijstelling van de KOR, voor dit deel bestaat dus geen recht op aftrek van voorbelasting. 

Heb je echter kosten gemaakt voor investeringen en heb je toch de volledige btw op deze investeringen in een voorgaande kwartaal afgetrokken, bijvoorbeeld omdat je ten tijde van de aanschaf van de goederen nog niet wist dat je later dat jaar onder de KOR zou gaan vallen, dan zal je moeten herzien aan het eind van het jaar. Na het jaar van ingebruikname moet je elk jaar bekijken of de verhouding tussen belast en vrijgesteld gebruik nog hetzelfde is als in het jaar dat je de investeringsgoederen in gebruik hebt genomen. Als dat niet zo is, dan hoeft er bij toepassing van de KOR pas te worden herzien als het bedrag meer dan € 500 verschilt van het ingeschatte bedrag.

Moet je de afgetrokken voorbelasting herzien? Geef dit dan aan in de btw-aangifte. Als je te veel voorbelasting hebt afgetrokken, dan geef je de herziening aan als een extra bedrag aan af te dragen btw (rubriek 1 in aangifte). Als je te weinig voorbelasting hebt afgetrokken, dan geef je dit extra bedrag aan als voorbelasting (rubriek 5b in aangifte).