Fictief rendenement over Agio

[Richie]

Over kapitaal dat in de vorm van een lening aan je eigen BV ter beschikking is gesteld moet je rente verrekenen, en als je dat niet doet wordt in box 1 een fictief rendement vastgesteld. Maar: geldt dat ook voor agio? Als ik het goed begrijp is agio rentevrij in de onderneming, en zou daarmee dus ook rentevrij moeten zijn voor de inkomstenbelasting

[ronaldinho]

Agio is een vorm van kapitaal (eigen vermogen). Daarover bereken je geen rente. Daar staat tegenover, dat de vennootschap dus ook geen rente af kan trekken, want er wordt geen rente betaald.

 

Je kunt het overigens ook niet zomaar terugbetalen, het is immers geen lening.

[Joost Rietveld]

 

 

Je kunt het overigens ook niet zomaar terugbetalen, het is immers geen lening.

 

Je kunt het wel terugbetalen, maar op een andere wijze (agio kan terugbetaald worden aan de AB-houder in de vorm van omzetting in gewone aandelen), en dan is geen sprake van vervreemding van een AB in box 2 (art 4.13 lid 2 IB). Dan is echter wel sprake van bonusaandelen en die hebben qua verkrijgingsprijs een waarde van nul (art 4.26 IB). Verkoop je daarna die aandelen (na omzetting) dan moet je 25% afrekenen in box 2 over de verkoopwaarde van die aandelen.

 

groet

Joost

[Kees de Kruiff - In Memoriam]

Je kan toch ook gewoon een dividenduitkering uit de agioreserve doen, die dan belastingvrij kan worden geincasseerd??

[ronaldinho]

Als er vrij uitkeerbare reserves (te verwachten) zijn, zal een terugbetaling van agio aan te merken zijn als dividend - en dus belast zijn.

 

Wil je het onbelast terugbetalen, zul je de agio eerst om moeten zetten in nominaal kapitaal (bijvoorbeeld, zoals Joost terecht aangeeft, door uitreiking van bonusaandelen), en vervolgens dat nominale kapitaal moeten verminderen. Je kunt het dus niet zomaar terugbetalen, je zult er wat meer moeite voor moeten doen.

[Bree]

Naar mijn bescheiden mening is een in agio omgezette lening fiscaal onbelast op te nemen, omdat er in het verleden geen fiscale claim heeft gerust op dit soort agio, en dit ook geen fiscaal besmet agio is in het geval dat de aandeelhouder besluit het geld uit de bv te trekken.