Hallo,

Ik heb (namens een kennis van mij) de volgende vraagjes:

 

Deze kennis heeft een eenmanszaak met op de balans een bedrijfsauto. Deze is in privé nieuw aangeschaft eind 2008 en halverwege 2009 op de balans gezet van de op dat moment opgerichte eenmanszaak voor € 8000,-. Door de belastingdienst werd geen toestemming meer verleend om de BTW terug te vorderen.

 

Op basis van de (crisis-)regeling "Willekeurige afschrijving" heeft in 2009 geen afschrijving plaatsgevonden.

 

Nu wordt de eenmanszaak per 1 november 2010 gestaakt en de auto zal verkocht worden aan de inmiddels opgerichte BV (zelfde eigenaar).

 

De vraagjes:

1. kan hij in de eenmanszaak over 10 maanden 50% afschrijven (regeling willekeurige afschrijving) van de boekwaarde van € 8000,-? Mag dit ook nog een hoger percentage zijn?

2. voor welke prijs moet de auto verkocht worden aan de BV? (waarde economisch verkeer ca. € 6500,- of mag dit tegen boekwaarde)

3. moet er BTW op de verkoopfaktuur berekend worden? (beide ondernemingen zijn BTW-plichtig, maar de auto is destijds zonder BTW in de eenmanszaak opgenomen.)

 

Alvast bedankt!

Gr. Yolanda

1. kan hij in de eenmanszaak over 10 maanden 50% afschrijven (regeling willekeurige afschrijving) van de boekwaarde van € 8000,-? Mag dit ook nog een hoger percentage zijn?

Ja, dat kan, maar heeft geen zin want:

2. voor welke prijs moet de auto verkocht worden aan de BV? (waarde economisch verkeer ca. € 6500,- of mag dit tegen boekwaarde)

Er zal een reële prijs gerekend moeten worden, dus een bedrag in de orde van grootte van 6500.

3. moet er BTW op de verkoopfaktuur berekend worden? (beide ondernemingen zijn BTW-plichtig, maar de auto is destijds zonder BTW in de eenmanszaak opgenomen.)

Ja, dat moet. Margeregeling geldt alleen voor de - reguliere - handel van een onderneming. Anders zou het kunnen zijn als niet alleen de auto, maar een deel van de onderneming (geruisloos) wordt gedragen.

Hoi Yolanda,

 

In de EMZ kan inderdaad willekeurig afgeschreven tot maximaal 50% per jaar (niet tijdsevenredig) worden op basis van de crisisafschrijving, MITS het gaat om een bestelauto of een zeer zuinige auto (bijtelling IB 14%). Andere auto's kunnen niet willekeurig afgeschreven worden.

 

Bij de omzetting van een EMZ naar een BV hangt het er vanaf hoe er omgezet is:

 

[*]Als de EMZ ruisend (fiscaal gestaakt) omgezet wordt in een BV dan moet de auto overgaan tegen waarde economisch verkeer.

[*]Bij een geruisloze inbreng (fiscaal niet gestaakt) gaat de auto over tegen boekwaarde. Voor beide regelingen is een inbrengakte van een notaris vereist.

[*]Indien er in het geheel geen sprake is van inbreng (geen inbrengakte, EMZ staken, BV oprichten en de zaken uit de EMZ per activa/passiva-overeenkomst overdragen aan de BV) dan geldt ook de waarde economisch verkeer EN moet een AA/RA-accountant verklaren dat de middelen van de EMZ tegen waarde economisch verkeer zijn verkocht aan de BV. Dat heet een nachgrundungsverklaring, artikel 2:204c BW.

 

Als de auto als onderdeel van de levering van de gehele eenmanszaak aan de BV meegegaan is, dan geldt een BTW vrijstelling. Gaat het enkel om de auto, dan is de overdracht wel belast met BTW.

 

Groet

Joost

 

 

@Joost en @ Steven, beiden bedankt voor jullie reaktie. De combinatie beantwoordt volledig mijn vraag, maar levert wel een nieuwe vraagje op.

 

Er zal een ruizende overdracht plaatsvinden. Dus de auto wordt verkocht aan de BV voor € 6500,- plus BTW (geel kenteken en voldoet aan de wettelijke eisen voor de 14% regeling). Het verschil tussen boekwaarde (€ 8000,-) en verkoopprijs (€ 6500,-) zal (weg)geboekt worden als afschrijving danwel eerst € 1500,- afschrijven en vervolgens verkopen..

 

Een aktiva/passiva transaktie is door een notaris opgesteld voor de overige zaken.

 

".... EN moet een AA/RA-accountant verklaren dat de middelen van de EMZ tegen waarde economisch verkeer zijn

verkocht aan de BV. Dat heet een nachgrundungsverklaring, artikel 2:204c BW...."

De waarde in het economisch verkeer is gebaseerd op waardes die de ANWB aangeeft en een gerenomeerde 2e hands auto site. Moet er dan toch een AA/RA verklaring afgegeven worden? Ik heb daarnaast ergens gelezen dat deze regeling eind 2009/begin 2010 gewijzigd is.

 

Alvast bedankt.

 

Gr. Yolanda

 

 

Hoi Yolanda

 

Ik denk zelfs wel te weten welke adviseur jou begeleidt. PM ik je wel over.

 

Je spreekt van een ruisende inbreng met een activa/passiva transactie en nachgrundung. Normaliter wordt de inbreng bij de notaris geregeld via een akte van inbreng. De accountant stelt geen nachgrundung op maar een inbrengverklaring waarin hij de onderneming op min. 18.000 waardeert. Zo vloeit de EMZ in de BV over, in plaats van een EMZ en een kale BV structuur.

 

Heb je nog een FOR op de balans van je EMZ staan en/of is er sprake van stakingswinst?

 

 

Voor de waarde van de auto ben je wellicht in de war met de inkoopwaarden die voor de BPM bij import gelden. Dit was recent in het nieuws en het bedrijf Xray heeft daar de database voor.

 

Voor de bepaling waarde bij inbreng/overdracht geldt de waarde economisch verkeer. Dus wat de auto bij vrije verkoop op zou brengen van de hoogste bieder.

 

 

groet

Joost

Hoi Joost,

Waarde inbreng van de auto: aankoopwaarde nieuw was € 8000,-; via de ANWB-site en Autotrack/trader.nl heb ik de informatie verkregen over de waarde van exact dezelfde auto's, zelfde bouwjaar en -maand en benadering kilometerstand voor de waarde in het economisch verkeer. Dit kwam gemiddeld (ca. 7 gevonden auto's) op € 6500,-. Er is nergens in de genoemde bedragen iets met een BPM-bedrag gedaan; het is een geel kenteken.

 

Er is gekozen voor staken eenmanszaak en afrekenen. En apart de BV oprichten waarbij een aktiva/passiva transactie is opgesteld door een notaris.

 

Er staat geen FOR op de balans: dit wilde hij niet. En er is inderdaad sprake van stakingswinst. Ik heb hem enigszins kunnen uitleggen wat de financiële consequenties hiervan zouden zijn, maar hij wilde toch persé ruisend over gaan.

Dit heeft hij gebaseerd op de advisering van een juridisch-/notarieel-/advieskantoor.

Gr. Yolanda

dan is er vrij weinig aan de hand.

 

Per mail weet je inmiddels dat vragen van adviseurs gelijk behandeld worden als studievragen. Derhalve een slot op het topic.

 

Groet

Joost

 

HL admin