ronaldinho

Let er wel op dat de Belastingdienst graag uitgaat van loon - ook als er een BV tussenzit. Als je (BV) maar 1 opdrachtgever hebt, vindt de belastingdienst al snel dat er feitelijk sprake is van loon uit dienstbetrekking, voor nagenoeg de hele management fee. Dat kan op verschillende manieren uitwerken: De opdrachtgever kan als inhoudingsplichtige worden aangewezen, de hele fee is dan loon, of de belastingdienst stelt het gebruikelijk loon op bijna de gehele vergoeding, omdat jij persoonlijk alle inkomsten genereert. Dan blijft er weining over van het (eventuele) voordeel van het BV-gebruik. Mijn advies: praat er eens over met een belastingadviseur, als je dit echt door wil zetten (zo'n structuur opzetten heeft meestal alleen zin als de vergoeding zo groot is, dat je er ook wel een belastingadviseur van kan betalen...) 8)

Nou, dat lijkt me wat kort door de bocht. Als X en Y niet in de VOF zitten, is vennoot X niet hoofdelijk aansprakelijk voor de schulden van Y en omgekeerd. De hoofdelijke aansprakelijkheid is beperkt tot hetgeen in de VOF wordt ondergebracht. Dus toch enige beperking van de aansprakelijkheid. Een BV (of Ltd.) kan hiervoor beter werken, maar brengt ook allerlei andere consequenties met zich mee. Qua administratie lijkt het verschil me wel meevallen: je zal toch steeds bij moeten houden wat met welk onderdeel (X, Y of Z) wordt verdiend. Dus als je geen rechtspersoon wilt, zou ik alleen Z in de VOF onderbrengen.

Begrijp ik goed dat hij al een eenmanszaak heeft, maar geen risico wil lopen? Ik zal mijn best doen... Is het een idee om via een BV in de maatschap deel te nemen? Dan wordt de BV hoofdelijk aansprakelijk voor de maatschapsschulden, niet hijzelf in privé. Maar hij zal altijd in privé zijn beroepsaansprakelijkheid houden. Hij kan dan ook nog kiezen of hij zijn eigen onderneming ook in de BV in wil brengen, of dat hij die privé wil houden (of in een andere BV). Lijkt me een vrij simpele oplossing, maar heeft natuurlijk wel veel consequenties (bv fiscaal). Kun je hier wat mee?

Als je als freelancer (of ZZP-er, wat je wil) werkt, kun je een verklaring arbeidsrelatie (VAR) aanvragen bij de belastingdienst. Daarmee kun je voorkomen dat je opdrachtgever loonbelasting moet inhouden. Wel moet je dan nog steeds inkomstenbelasting betalen. Als je voldoende uren werkt, kun je een beroep doen op de ondernemersfaciliteiten, die bieden veel fiscaal voordeel. Als je de werkzaamheden vanuit de holding doet, krijg je daar salaris voor vanuit de BV. Je hebt dan geen ondernemersfaciliteiten meer. Het salaris is gewoon belast, eventueel dividend is belast tegen 25%, maar niet aftrekbaar bij de BV. Dat schiet dus niet heel erg op, behalve dat je heffing uitstelt zolang je geen dividend uitkeert. Salaris is in beginsel verplicht. Meestal breng je juist risicovolle activiteiten onder in een BV, bijvoorkeur via een holdingstructuur. Gaat dat fout, heb je er zelf minder last van. Ook voor bedrijfsopvolging is het vaak handig. Als je vanuit de holding andere activiteiten gaat verrichten dan in de statuten vermeld, zul je die door een notaris aan moeten laten passen. Dan kun je het beter meteen in een werkmaatschappij onder de holding onderbrengen. Een extra handelsnaam is op zich geen probleem.

Ik kan het niet helemaal volgen (BTW is trouwens 19%). Bedoel je zoiets: inkoop 10.000 + 19% = 11.900 verkoop 11.000 + 19% = 13.090 afdracht BTW = 2090 - 1900 = 190, valt onder KOR Resultaat: 13090 - 11900 = 1.190 In dit geval hou je meer over dan het verschil excl. BTW. Als je onder de kostprijs verkoopt (dus voor minder dan 10.000), helpt deze regeling niet: inkoop 10.000 + 19% = 11.900 verkoop 9.500 + 19% = 11.305 Teruggaaf BTW: 1.900 - 1.805 = 95 Resultaat: 11.305 - 11.900 + 95 = -500

Een bankrekening die je opent voor zakelijk gebruik, is fiscaal geen zakelijke rekening. Zakelijk vermogen is het vermogen dat je binnen de onderneming aanwendt. Geld wat je binnen de onderneming nodig hebt, valt daar ook onder. Overtollige liquide middelen echter niet, ook al staan ze op de bankrekening die je alleen voor zakelijke betalingen gebruikt. (Even heen en weer storten van geld heeft dus geen zin). Het maakt in beginsel niet uit of je daarbij ondernemer of resultaatgenieter bent. Fiscaal heeft een ondernemer overigens veel meer faciliteiten dan een resultaatgenieter. Eventuele rente die je krijgt over je ondernemingsvermogen, is trouwens gewoon in box 1 belast, dus als je veel verdient, kan dat onvoordelig zijn.

Het verrichten van werkzaamheden leidt niet per definitie tot de kwalificatie beherend vennoot, maar de kans is wel groot. Hangt ook van het soort werkzaamheden af. Fiscaal brengt deze overstap normaal gesproken geen boetes of andere heffingen mee. Wel moet je er rekening mee houden dat de inkomsten in box 1 belast zullen zijn (progressief). Zeker bij het opstarten van een onderneming is het raadzaam om (ook)een belastingadviseur te raadplegen. De fiscale gevolgen verschillen nog al veel per structuur en zijn ook erg afhankelijk van de feiten.

Dit soort dingen komt regelmatig voor. Je moet dan alsnog belasting betalen, tenzij je aan kunt tonen dat het niet vooropgezet is. Bijvoorbeeld als je aan kunt tonen dat je niet naar een koper hebt gezocht maar deze jou, na de omzetting in een BV, heeft benaderd. Hangt een beetje van de inspecteur af hoeveel daar voor nodig is. Als je een telefoonnummer hebt, zou je hem even kunnen bellen. Via het algemene nummer van de belastingdienst kun je alleen vragen of ze de behandelaar een berichtje sturen om je terug te bellen, dat schiet niet op. De belastingdienst probeert dit soort dingen binnen 6 weken af te handelen, maar het loopt wel eens uit. Als je er wat achteraan zit, kan het ook veel sneller. Overigens zijn er voor stakingswinst in de IB ook interessante mogelijkheden om belastingheffing te beperken: stakingsaftrek en stakingslijfrente. Bij de laatste moet je eigenlijk wel een zak met geld hebben, maar bij verkoop zou dat zo maar kunnen.

Tegenwoordig heb je niet zo snel meer een onderneming wanneer je commanditair vennoot bent. Dat is wel vervelend bij overlijden, want het scheelt nog al in het successierecht. Zonder alle feiten is het echter niet mogelijk om een goed antwoord op je vragen te geven. De uitkomst is namelijk nogal afhankelijk van de details. Met dit soort bedragen is het in ieder geval raadzaam om een fiscalist te raadplegen. Wil je zelf wat uitzoeken, kun je in de successiealmanak kijken, maar beter kun je wat verder de vakliteratuur in. Bijvoorbeeld via het boek "Estate planning", van Sonneveldt en Kleijn.

Investeringen moet je activeren en afschrijven. Daarmee worden de kosten verdeeld over de jaren dat je het bedrijfsmiddel waarin je investeert gebruikt. Daarmee verlaag je dus niet direct je winst, zodat je wel rekening moet blijven houden met te betalen inkomstenbelasting. De eerste paar jaar dat je een onderneming drijft, kun je willekeurig afschrijven. Dat betekent dat je zelf mag bepalen welk deel van de investeringen je in dat jaar afschrijft, ook 100% in het eerste jaar is toegestaan (wel even rekening houden met een eventuele restwaarde, daarop kun je niet afschrijven). Werkruimte bij de eigen woning is een lastiger verhaal. De bedoeling is dat de regeling makkelijker werd, maar voor ondernemers kan de huidige regeling nadeliger uitpakken dan de vorige. Omwille van de "eenvoud" valt de werkkamer in veel gevallen onder de eigenwoningregeling.

Dit verschilt per belastingsoort. Voor de omzetbelasting gelden andere criteria dan voor de inkomstenbelasting. Beiden zijn echter afhankelijk van de feiten en omstandigheden. Een inschrijving bij de kamer van koophandel is daarvoor niet doorslaggevend. Als je zelf denkt dat je activiteiten wel eens een onderneming zouden kunnen vormen, kun je je aanmelden bij de belastingdienst, via een formulier 'opgaaf startende ondernemers'. Aan de hand daarvan zal de belastingdienst dan eventueel belastingplicht vaststellen. In de inkomstenbelasting bestaat overigens naast ondernemerschap ook nog de werkzaamheid. Dat is (heel kort door de bocht) als je geen onderneming hebt, maar de belastingdienst wel je resultaat wil belasten. Meer info vind je op www.belastingdienst.nl en op deze site.

Ik zit nog steeds te wachten op de (onvermijdelijke?) reparatiewetgeving. Als je hier gebruik van maakt, hou er dan wel rekening mee dat de gevolgen langdurig zijn.

Als je een formulier opgaaf startende onderneming invult (te downloaden van www.belastingdienst.nl, beoordeelt de belastingdienst of je BTW-ondernemer bent. Als je incidenteel iets doet, dan ben je dat normaal niet. Gebeurt het regelmatiger, dan loop je al snel tegen BTW-ondernemerschap aan (niet hetzelfde als voor de IB). Daarnaast kun je een verklaring arbeidsrelatie (VAR) aanvragen. Daarmee verkrijg je (en ook je opdrachtgever) zekerheid of je een onderneming drijft, resultaat uit overige werkzaamheden geniet, of dat de Belastingdienst van mening is dat je loon uit dienstbetrekking geniet (als je 1 opdrachtgever hebt, is dat zeker een risico). Dan kom je achteraf niet voor verrassingen te staan.

Het is niet helemaal hetzelfde als de margeregeling. Vastgoed is in beginsel vrijgesteld van BTW. De levering van een nieuw vervaardigd pand (minder dan twee jaar oud) is wel belast met BTW. Daarnaast heb je bij een levering tussen BTW-plichtige ondernemers de mogelijkheid om te opteren voor BTW-heffing. Dit is een vrij technisch traject, waarvoor ik je aanraad toch echt een belastingadviseur te raadplegen. Je notaris kan je ook wel helpen, maar die behoort voor de zekerheid ook een belastingadviseur te raadplegen. Als hij er geen kent, weet ik er nog wel een ;) Let ook op de overdrachtsbelasting in dit soort situaties. Als de doorverkoop binnen 6 maanden plaatsvindt, mag de koper de door jou betaalde overdrachtsbelasting in mindering brengen. Je kan met hem overeenkomen dat jij dan (een deel van) dat voordeel krijgt. Maar als makelaar zul je daar wellicht al eens mee te maken hebben gehad.

De belastingdienst doet graag erg moeilijk over BTW op facturen. De margeregeling kent nogal wat haken en ogen: Bij toepassing van de margeregeling mag geen BTW op de factuur in rekening worden gebracht. De afnemer kan ook geen BTW aftrekken. Op de factuur moet vermeld worden dat de margeregeling is toegepast. Als je aan een andere BTW-ondernemer verkoopt, dan pas je de margeregeling niet toe, maar bereken je BTW over het volle bedrag. Voor het kunnen toepassen van de margeregeling is zijn inkoopverklaringen essenteel. Deze moeten in tweevoud worden opgemaakt. Het ene exemplaar moet aan de leverancier worden uitgereikt, het andere moet als inkoopdocument in de administratie bewaard blijven. De leverancier moet de inkoopverklaring ondertekenen. In de inkoopverklaring moet worden opgenomen: - datum waarop is geleverd; - naam en het adres van de afnemer/wederverkoper; - naam en het adres van de leverancier; - omschrijving van het goed; - bij de levering van een motorrijtuig: het kenteken; - de koopsom; - verklaring van de leverancier dat hij met betrekking tot de levering van het goed aan hem helemaal geen voorbelasting heeft afgetrokken. De berekening klopt verder wel, tenzij het natuurlijk producten betreft die niet onder het 19%-tarief vallen... Succes!!

De voorbelasting is hier 25% dividendbelasting. De BV houdt die in op de dividenduitkering en draagt deze af aan de belastingdienst. In de IB geef je de (bruto)dividenduitkering op in box 2 (aanmerkelijk belang). Daarover betaal je ook 25% belasting, maar je mag de door de vennootschap afgedragen dividendbelasting (net zo veel) in mindering brengen. Dus dat levert geen extra belasting op. Let wel op dat het ontvangen geld naar box 3 gaat. Als je dit aan het eind van het jaar nog hebt, betaal je hier wel vermogensrendementsheffing over (als je boven de drempel uitkomt, natuurlijk).

Voor een paar euro bestel je bij de KvK een starterspakket met veel informatie en wat aardige tijdschriften. Het handboek ondernemers van de Belastingdienst is wat meer to the point en eigenlijk onontbeerlijk voor de starter zonder administratiekantoor. Succes!