Hoe geef ik gespreide, nog onzekere, Earn-out betalingen aan in IB aangifte

[Koen58]

Hallo forumleden,
 

Ik heb in april 2023 mijn bedrijf verkocht met een Earn-out regeling waarbij de Earn-out uitbetaald wordt in 3 fasen, te weten in april 2024, 2025 en 2026.
Uitbetaling van de Earn-out vindt alleen plaats als per fase een vooraf bepaalde omzetdrempel door de koper behaald is.
Ik ben niet meer op enigerlei wijze verbonden met de verkochte onderneming.
In mijn aangifte inkomstenbelasting 2023 vul ik volgens mij dan nu in dat het bedrijf gestaakt is en er geen stakingswinst is behaald omdat die in zijn geheel nog onzeker is en bovendien afhankelijk is van de omzet die de kopende partij gaat behalen.
Ik kan dan ook de stakingsaftrek niet toepassen in mijn IB aangifte 2023.
Wanneer ik fase 1 in april of mei 2024 uitbetaald krijg (nog onzeker of die komt), hoe geef ik dat volgend jaar dan aan in mijn aangifte inkomstenbelasting 2024 en kan ik dan alsnog gebruik maken van de stakingsaftrek?
Moet ik misschien een correctie doen op mijn aangifte van 2023? Dat zou dan ook weer moeten in 2025 en 2026.
Wie kan mij advies geven?

[Koen58]

kleine aanvulling nog:
Ik heb nog een andere onderneming en ben dus de komende jaren nog ondernemer voor de IB aangiften

[shoptillyoudrop]

Stakingsaftrek is sowieso niet van toepassing, want dat is bij het stoppen als ondernemer (1x in je leven!).

 

Ik zou het gewoon als 'overige inkomsten' doen (in het jaar dat het geld ontvangen wordt dan).

Anders zou je een soort vordering hebben (met bijbehorende winst in 2023!) voor al datgene je denkt te ontvangen voor deze transactie. Lijkt mij niet handig.

[Joost Rietveld]

Als de earn-out volstrekt afhankelijk is van het toekomstige resultaat, dan is ze belast in het jaar van ontvangst. Daarbij geef je het op als winst uit onderneming. Immers, de stakingsaftrek en mkb-winstvrijstelling had je ook genoten als de uitkering ineens had plaatsgevonden. Check dus ook goed of er in de toekomstige ontvangsten niet een vast element aanwezig is, dat zou namelijk belast zijn in het jaar van staking

[Koen58]

37 minuten geleden, Joost Rietveld zei:

Daarbij geef je het op als winst uit onderneming. Immers, de stakingsaftrek en mkb-winstvrijstelling had je ook genoten als de uitkering ineens had plaatsgevonden.

Dank voor je antwoord, maar moet ik dan de stakingswinst(Earn-out) opgeven als winst bij mijn andere onderneming want de gestaakte onderneming komt niet meer voor in toekomstige aangiften en hoe maak ik dan alsnog gebruik van de stakingsaftrek. Of moet ik het gestaakte bedrijf gewoon weer opnemen in de aangifte met geen boekwaarde en opnieuw aangeven dat het gestaakt is en de stakingswinst invullen, pas dan kan ik kiezen voor stakingsaftrek?

[shoptillyoudrop]

Een hele uitdaging:

 

Winst uit onderneming voor een onderneming die niet meer bij jou hoort, want verkocht (en dus gestaakt is).

 

En nogmaals: stakingsaftrek is eens in je leven (althans het maximum daarvan).

 

Veel succes er mee!

 

[Joost Rietveld]

In je IB onder de vragen over winst uit onderneming geef je het jaarlijks ontvangen bedrag aan. Dat vereist geen KvK inschrijving. In de W&V geef je dat bedrag op als overige baten en bij de prive onttrekkingen hetzelfde bedrag. Stakingsaftrek kun je dan invullen in het eerste jaar van ontvangen betaling

[Koen58]

16 minuten geleden, Joost Rietveld zei:

Stakingsaftrek kun je dan invullen in het eerste jaar van ontvangen betaling

Alles tot zover duidelijk behalve dat ik niet weet waar ik dan stakingsaftrek moet invullen.
Want bij mijn overgebleven onderneming kan ik natuurlijk niet gaan aangeven dat die gestaakt is en  wordt dan ook het invulveld "Stakingsaftrek" niet zichtbaar. Dat veld wordt sowieso pas zichtbaar als in een stakingswinst invul groter dan 0,00. Maar stakingswinst kan ik ook niet invullen omdat dat veld niet beschikbaar is omdat er niet gestaakt wordt. 
Misschien stakingsaftrek dan invullen bij buitengewone lasten?

[Koen58]

47 minuten geleden, shoptillyoudrop zei:

stakingsaftrek is eens in je leven

Ben hier inderdaad van op de hoogte. Als ik nu in mijn huidige aangifte invul dat er bijv. 5K stakingswinst is dan pas wordt de optie stakingsaftrek zichtbaar en kan daar het maximale van 3.630 kiezen en wordt die aftrek netjes meegenomen in het eind overzicht ook al ben ik ook ondernemer voor mijn andere bedrijf in dezelfde aangifte. Ik denk dus dat je stakingsaftrek, indien geheel toegepast, éénmalig kan toepassen op een staking en niet pas wanneer je in zijn geheel als ondernemer stopt.

[StevenK]

15 minuten geleden, Koen58 zei:

Ben hier inderdaad van op de hoogte. Als ik nu in mijn huidige aangifte invul dat er bijv. 5K stakingswinst is dan pas wordt de optie stakingsaftrek zichtbaar en kan daar het maximale van 3.630 kiezen en wordt die aftrek netjes meegenomen in het eind overzicht ook al ben ik ook ondernemer voor mijn andere bedrijf in dezelfde aangifte. Ik denk dus dat je stakingsaftrek, indien geheel toegepast, éénmalig kan toepassen op een staking en niet pas wanneer je in zijn geheel als ondernemer stopt.

Klopt, de wet heeft het over het geheel staken van één of meer gehele ondernemingen en niet over het beëindigen van het (IB) ondernemerschap (artikel 3.79 Wet IB)

[shoptillyoudrop]

4 minuten geleden, StevenK zei:

Klopt

 

Inderdaad, maar vaak/soms niet heel handig zo.

 

Overigens (uiteraard) niet te zien zo. Want geen cijfers...

 

27 minuten geleden, Koen58 zei:

Misschien stakingsaftrek dan invullen bij buitengewone lasten?

 

Nee...

Dat zijn zeker geen buitengewone lasten!

 

Zoals ik al schreef: een hele uitdaging dit.

 

[Joost Rietveld]

36 minuten geleden, Koen58 zei:

éénmalig kan toepassen op een staking en niet pas wanneer je in zijn geheel als ondernemer stopt.

Klopt, en aangezien je een onderneming geheel staakt, kun je dit hier toepassen 

[shoptillyoudrop]

Je moet mijns inziens een keuze maken (want je hebt kennelijk 2 ondernemingen, A die gestaakt wordt/is en B die niet gestaakt wordt):

 

1. Je staakt A en je gebruikt wel/niet stakingsaftrek(afhankelijk of dat nu werkelijk handig is, gezien je doorgaat als ondernemer!)  en dan zet je de stakingswinst als activum op de balans (vordering op "iemand" omdat het verkocht is).

De ontvangen bedragen in de toekomst boek je af op de vordering.

  

2. Je staakt A zonder stakingswinst en dan geef je de ontvangen bedragen in de toekomst aan als ROW. Dat is dan geen onderneming meer voor jou, maar de ontvangsten zijn "meegenomen extra's".

 

3. Je staakt A niet, maar hoe je dat dan moet verantwoorden zou ik niet weten want kennelijk heb je de onderneming verkocht.  

 

 

 

 

 

[Joost Rietveld]

1 uur terug, shoptillyoudrop zei:

. Je staakt A zonder stakingswinst en dan geef je de ontvangen bedragen in de toekomst aan als ROW. Dat is dan geen onderneming meer voor jou, maar de ontvangsten zijn "meegenomen extra's".

Waarom zou Koen dat als ROW moeten opgeven? Het zijn nagekomen baten van de onderneming, dus die mogen bij ontvangst gewoon verantwoord worden onder aftrek van de mkb-winstvrijstelling 

[shoptillyoudrop]

Koen mag uiteraard dit aangeven zoals Koen dat wil, maar het zal wel lastig zijn om 'winst uit onderneming' te verantwoorden als je die onderneming niet meer hebt (want gestaakt).

Tenminste als de bel.dienst oplet wat natuurlijk niet zeker is.

 

Gelukkig heeft Koen (in dit specifieke geval!) nog een onderneming, dus hij kan dan proberen om dat daar in te proppen.

Maar niet als "buitengewone lasten" om alsnog stakingsaftrek te kunnen claimen. Maar misschien als "buitengewone baten" om het ergens kwijt te kunnen (zou k niet doen overigens).

 

Stel nou: Koen heeft helemaal geen onderneming meer in 2024. Want gestaakt, verkocht voor "0,-" (dus niets afgerekend in 2023) en dan blijkt ineens dat hij XXXX binnenkrijgt voor 'nagekomen baten'.

 

Om dat dan weer als 'winst uit onderneming' in 2024 te verantwoorden wordt wel "een uitdaging".

 

Maar ik vind alles best natuurlijk.

 

 

 

[Joost Rietveld]

51 minuten geleden, shoptillyoudrop zei:

Om dat dan weer als 'winst uit onderneming' in 2024 te verantwoorden wordt wel "een uitdaging".

 

Uit eigen ervaring valt dat reuze mee. Je vult de IB aangifte in de jaren daarna inderdaad in als winstaangifte met de opbrengst uit de verkoop als buitengewone baten of boekwinst activa.

 

Het is niet ongebruikelijk dat in de IB ondernemingen verkocht worden met een variabele koopsom. Je ziet dat bijvoorbeeld ook terug bij staking waarbij vastgoed betrokken is. Het is fiscaal aanvaardbaar om een pand aan te houden na de staking in redelijke afwachting van een goede verkoopopbrengst. Als dat over de jaargrens heen gaat, doet dat niks af aan het recht op stakingsaftrek of de mkb-winstvrijstelling.

 

Het causaal verband met de gestaakte onderneming is leidend hierin

[Koen58]

1 uur geleden, Joost Rietveld zei:

Als dat over de jaargrens heen gaat, doet dat niks af aan het recht op stakingsaftrek of de mkb-winstvrijstelling

Helder, maar hoe claim je alsnog de stakingsaftrek?

Nog even alles op rijtje,
Uitgangspunt: A is gestaakte onderneming en B is voortgezette onderneming.

Ik kan me vinden om eventuele toekomstige ontvangen Earn-outs in de aangifte van onderneming B op te voeren bij overige baten en bij privé onttrekkingen. Het probleem is echter dat bij toekomstige aangiften van onderneming B alleen de mogelijkheid voor het claimen van de stakingsaftrek tevoorschijn komt als ik eerder in die aangifte heb aangegeven dat ik de onderneming staak, hetgeen natuurlijk niet de bedoeling is bij onderneming B.
Kortom, hoe kan in de toekomstige aangifte van B de stakingsaftrek van A claimen.

[Joost Rietveld]

Voor beide ondernemingen een aparte winstbijlage invullen, dan kun je voor de verkochte claimen wat nodig is

[Koen58]

Bedankt voor je oplossing Joost!
Ik denk dat dat het beste is. Dus toekomstige ontvangen bedragen boeken bij onderneming B, Debet: Bank, Credit: omzet.

Vervolgens 2e boeking invoeren met Debet: omzet, Credit: Bank, overboeking naar eigenaar onderneming B ter hoogte van het bedrag van de stakingsaftrek. Met de 2e boeking keer je dus belastingvrij uit aan eigenaar onderneming B. Vervolgens een winstbijlage invullen.

[Joost Rietveld]

8 uur geleden, Koen58 zei:

Vervolgens 2e boeking invoeren met Debet: omzet, Credit: Bank, overboeking naar eigenaar onderneming B ter hoogte van het bedrag van de stakingsaftrek. Met de 2e boeking keer je dus belastingvrij uit aan eigenaar onderneming B

 

In plat Nederlands: huh?

 

Waarom zou je dat doen?

[Koen58]

Daarmee maak ik de stakingsaftrek ten gelde lijkt mij.
Stel ik ontvang 5.000 earn-out, die boek ik in als omzet en vervolgens boek ik de stakingsaftrek 3.630 af van omzet. Dan wordt de earn-out voor 1.370 belast voor de IB en ZvW

[Joost Rietveld]

Die stakingsaftrek is gewoon een vinkje aanzetten in de IB aangifte. Daar hoef je geen transacties voor uit te voeren

[Koen58]

Dank voor alle adviezen en meedenken