Lex van Roode

Op de eindbalans van 2015 vallen de BTW-vordering en BTW-schuld van € 12 tegen elkaar weg. Zoals Anouk al aangaf, mag je BTW-correcties onder de € 1.000 in de eerstvolgende (nadat je de fout hebt ontdekt) BTW-aangifte verwerken. Daarin tel dan bij 4b en 5b beide € 12 op. Voor het bedrag dat je aan BTW moet afdragen, maakt het uiteindelijk dus allemaal niets uit.

Nee, het bedrag dat je zelf hebt betaald of ontvangen is niet van belang. Wel (zoals gezegd) of (al) jouw verkopen met BTW belast (= niet-vrijgesteld) zijn. Deze bedragen kunnen wel bepalend zijn voor de Kleine ondernemersregeling, maar dat is weer een heel ander verhaal.

Beste Wil, De tekst "voor belaste bedrijfsactiviteiten" is hierbij belangrijk. Als de activiteiten van een ondernemer geheel of gedeeltelijk van BTW zijn vrijgesteld, dan mag hij ook de voorbelasting geheel of gedeeltelijk niet aftrekken. Dan betaalt die ondernemer per saldo dus (deels) die verlegde BTW.

De Aftrek voor speur- en ontwikkelingswerk is een extra aftrekpost, vergelijkbaar met de zelfstandigenaftrek.

Roel, daar moet ik je gelijk in geven: TS heeft niet zoveel aan onze bespiegelingen. Mijn opvatting (met mogelijk een discussie met de belastingdienst): • Indien de grootste auto niet geschikt is voor personenvervoer: bijtelling voor één auto (de kleinste) • Anders, indien alleenstaand: bijtelling voor één auto (de duurste) • Anders bijtelling voor 2 auto's Daarnaast kan nog worden overwogen om één of beide auto's voor de IB als privé te etiketteren.

De uitspraak van de belastingdienst (met deze zin) op FDD is van 21 december 2015. Het kan natuurlijk zijn dat de betreffende ambtenaar wat achter liep . . .

Ik heb ook een paar autohandelaren onder mijn klanten en jij misschien ook. In de praktijk werkt dat vaak toch iets anders. 8) Maar dan nog: in alle gevallen ging het hier om een ondernemer met 2 auto's (soms naast handelsvoorraad). Hierbij geldt volgens de belastingdienst in het ene geval (FFD) bijtelling voor één auto en in een ander geval bijtelling voor 2 auto's. Ik zie dat nog steeds als willekeur.

En als hij (naast die 2 auto's) ook een handelsvoorraad heeft, heeft hij misschien wel de beschikking over 100 auto's en kan al deze auto's afwisselend gebruiken voor privéritten. Dan zou dan toch maar voor één auto bijtelling worden toegepast. Ik kan deze redenering nog steeds niet volgen. Ik gaf al eerder aan dat het dan wellicht loont om ook een kleine handelsvoorraad (2 autowrakken) aan te schaffen.

Blijkbaar bestaan er hierover bij de belastingdienst meerdere (in mijn ogen tegenstrijdige) zienswijzen. Citaat Fiscalisten Online "Als een ondernemer of werknemer de beschikking heeft over twee auto's van de zaak, is het simpele feit dat een mens maar in één auto tegelijkertijd kan rijden geen reden om de bijtelling niet voor beide auto's toe te passen. De ondernemer of werknemer kan immers beide auto's afwisselend gebruiken voor zijn privéritten. En als dat niet zo is, dan moet hij dat aantonen met een kilometeradministratie. Voor beide auto's..." Citaat Forum Fiscaal Dienstverleners "Is de ondernemer alleenstaand of is er slechts één rijbewijs in het gezin dan kan de bijtelling worden beperkt tot één auto". Citaat rechtbankverslag De Zaak "... het ministeriële beleid voor ondernemers die over meerdere auto's van de zaak kunnen beschikken. Uitgangspunt daarbij is dat bij de ondernemer en zijn gezin niet meer dan twee auto's voor de bijtelling in aanmerking worden genomen, en bij een alleenstaande ondernemer – of als in het gezin slechts één persoon een rijbewijs heeft – de bijtelling beperkt blijft tot over één auto." Er wordt ook vermeld dat die "alleenstaanden-regeling" alleen zou gelden als er naast deze auto's ook een handelsvoorraad of wagenpark aanwezig is. Met die (on)logica zou ik de strijd wel aan durven te gaan. Als dit een klant van mij zou betreffen, zou ik voor de bijtelling van één auto (de duurste) gaan.

Ik heb o.a. klanten met een sexshop en met erotische websites. Die bankeren "gewoon" bij ABN AMRO en KNAB. Misschien hebben ze het nog niet gezien . . .

De casus op FFD, waar ik aan refereerde, ging over garagebedrijf met 2 eigen auto's en een handelsvoorraad. Daarbij meldde de belastingdienst dat in geval de eigenaar alleenstaand zou zijn, er (totaal) maar voor één van die eigen auto's een bijtelling zou worden toegepast. De handelsvoorraad heeft dus geen invloed op de bijtelling. Het zou mij dan logisch lijken, wanneer er alleen 2 eigen auto's zijn (en geen handelsvoorraad), dat er dan (voor een alleenstaande) ook maar voor één van die auto's bijtelling zou worden toegepast. Anders kan deze ondernemer misschien voordeliger nog wat autowrakken (zijn "handelsvoorraad") aanschaffen.

Voor alle duidelijkheid: een VOF doet geen IB-aangifte, maar elk van de vennoten afzonderlijk. In de aangifte van elke vennoot moet ook diens eventuele eenmanszaak worden meegenomen. Overigens wordt zo'n bedrag vaak uitgesplitst: • Controle, correctie en voltooiing van de boekhouding: kosten voor de VOF • Aangiftes inkomstenbelasting: kosten voor elk van de vennoten Soms wordt de totale factuur door de VOF voldaan en worden er voor de IB-aangiftes in de boekhouding privé-correcties gemaakt. Het maakt ook nogal een verschil of die € 750 een totaalprijs voor alle werkzaamheden is of een prijs per vennoot.

Omzetbelasting hoort doorgaans ook niet op de verlies-en-winstrekening thuis. Dat kan o.a. wel bij de Kleine ondernemersregeling.

Beste Ronaldinho, Zie bovenstaand citaat. Het gaat om "het ministeriële beleid voor ondernemers die over meerdere auto's van de zaak kunnen beschikken". Ik lees daar niet in dat dit over een garagehouder gaat of dat dit alleen voor garagehouders zou gelden. In de beantwoording van de vraag op FFD worden twee soorten auto's benoemd: 1. de zakelijke auto's 2. de handelsvoorraad

Beste Anouk, Het gaat om dit topic op het Forum Fiscaal Dienstverleners. Voor de toegang tot dit forum is een (Becon) account nodig. Het antwoord is afkomstig van het "Landelijk Coördinatiecentrum Auto". In jouw link wordt deze werkwijze (voor ondernemers) ook vermeld: "Solo deed nog een beroep op het ministeriële beleid voor ondernemers die over meerdere auto's van de zaak kunnen beschikken. Uitgangspunt daarbij is dat bij de ondernemer en zijn gezin niet meer dan twee auto's voor de bijtelling in aanmerking worden genomen, en bij een alleenstaande ondernemer – of als in het gezin slechts één persoon een rijbewijs heeft – de bijtelling beperkt blijft tot over één auto."

Misschien heb je iets aan dit antwoord van de belastingdienst op een verwante vraag (op een ander forum): "De twee zakelijke auto’s [...] moeten worden meegenomen in de beoordeling van privégebruik auto. [...] Is de ondernemer alleenstaand of is er slechts één rijbewijs in het gezin dan kan de bijtelling worden beperkt tot één auto. Geen bijtelling is alleen mogelijk als voor alle auto het bewijs kan worden geleverd dat de 500 km op kalenderjaarbasis niet wordt overschreden."

Als bijtelling geldt (normaliter) het laagste van die twee bedragen. Dat gaat in de aangifte min of meer vanzelf: het aangifteprogramma berekent de bijtelling, vraagt om de werkelijk kosten en kiest het laatste bedrag. Dit bedrag wordt ook (eerder) gebruikt bij de bepaling van de autokosten en daarmee voor de winstberekening. De verhouding zakelijke/privékilometers is van belang bij de berekening van het te verrekenen BTW-bedrag. Dit bedrag heeft ook invloed op het resultaat en/of de balans.

Ik gebruik zelf Davilex Account (off-line). Daarin zijn mogelijkheden beschikbaar om, naast de Euro, ook met andere valuta te werken. Aan elke debiteur/crediteur kan een valuta worden gekoppeld, er kunnen koersen worden bijgehouden en op diverse overzichten kan een (extra) valuta worden gekozen. Overigens heb ik deze valuta-functies zelf nooit gebruikt. Ik heb ook dus geen idee in hoeverre deze in dit geval bruikbaar zouden zijn. Zo nodig reken ik vreemde valuta direct om met www.wisselkoersen.nl. Voor zover in de administratie bedragen in de oorspronkelijk valuta als referentie benodigd zijn, plaats ik deze in de omschrijving van het boekstuk. In sommige gevallen is Excel handiger of zelfs de enige oplossing. Ook ik gebruik Excel regelmatig naast mijn boekhoudprogramma.

Bij inkomsten vul je de opbrengsten in. Dat is doorgaans het totaal van alle verzonden verkoopfacturen (exclusief BTW). Bij kosten vul je doorgaans het totaal van alle ontvangen inkoopfacturen en eventuele overige kosten in (exclusief BTW). Deze bedragen zou je moeten kunnen aflezen uit je winst-en-verliesrekening. In deze aangifte als particulier hoef je maar 2 bedragen in te vullen, in een aangifte als ondernemer zijn dat er vaak enige tientallen.

Die voorwaarden zijn nogal streng en er worden veel vragen gesteld. Ik heb een paar keer (namens een klant) een brief geschreven (los van deze regels) met een voorstel voor een betalingsregeling, bijvoorbeeld 4 maandelijkse termijnen. Dat verzoek werd dan meestal wel gehonoreerd, soms in iets aangepaste vorm. De belastingdienst lijkt in de praktijk inderdaad flexibeler. Uiteraard kan ik hierbij geen garanties geven. Vermeld wel duidelijk (per aanslag) hoeveel en wanneer je gaat betalen. Bijvoorbeeld vanaf 1 juli 2016 € 500 per maand. Je betaalt wel rente over je schulden.

Dat klopt inderdaad: bij een eenmanszaak kan het kenteken alleen op naam van de ondernemer worden gezet. Bij mijn eigen auto's met grijs kenteken was dat niet anders. Dat is overigens geen enkel probleem voor de inkomsten- of omzetbelasting. Je kiest vervolgens zelf (eenmalig) of je de auto voor de inkomsten- en/of omzetbelasting als zakelijk beschouwt. Misschien heeft de restaurant-kennis een VOF (gehad)?

En 2 x wijziging BTW-nummer en tenaamstelling bankrekening?

Bij 1a: 1006 (bedrag exclusief BTW) en 211 Bij 2a: niets invullen (dat is bijvoorbeeld voor aannemers met onderaannemers) Bij 3a: 1043 Bij 5b: 17 (je mag in je eigen voordeel afronden) 5c wordt dan 194 Bij 5d: 194 Te betalen wordt dan 0

De verschillen zijn in de praktijk ook niet zo groot. Het scheelt alleen wat BTW als je de inkoopwaarde van de verkopen buiten de EU wat te hoog of te laag inschat. Overigens moet je bij een negatieve jaar-marge een beschikking aanvragen om die naar het volgend jaar mee te mogen meenemen. Daarbij moet je wel een berekening meesturen.

Vaak kun je inderdaad bedragen alleen maar zo goed mogelijk schatten. Ik heb een klant die antiek servies verkoopt. Dan worden op de ene veiling 3 kopjes gekocht en op een andere veiling 5 schoteltjes. Daarna wordt daarvan één kop en schotel verkocht. De inkoopwaarde van zo'n setje kun je dan ook alleen maar schatten.