Joost Rietveld

Veel fiscale vragen op HL vinden hun oorsprong in het onderscheid BTW-ondernemer en IB-ondernemer. In die laatste categorie valt dan ook nog het onderscheid tussen wel of geen fiscale ondernemersvoordelen. Veel ondernemers beseffen zich niet dat alle criteria niet altijd overlappend zijn, maar veelal juist naast elkaar bestaan. Tijd voor verheldering. Overigens poog ik niet volledig te zijn, maar geeft onderstaande een goed eerste inzicht. Laten we beginnen met het onderscheid tussen BTW en IB. Als je BTW-ondernemer bent, dan wil dat niet zeggen dat je dat voor de IB ook bent. Kijk maar naar onderstaande criteria: BTW: Deelname (anders dan incidenteel en/of in besloten kring) aan het economisch verkeer met als doel goederen en/of diensten te verhandelen, volstaat vaak al voor het BTW-ondernemerschap. Het als particulier BTW belast verhuren van een winkelpand leidt dus tot BTW-ondernemerschap, ondanks dat het pand voor de verhuurder (veelal) in box 3 van de IB aangifte valt. Dus wel BTW-ondernemer, maar geen IB-ondernemer. IB: Deelname (anders dan incidenteel en/of in besloten kring) aan het economisch verkeer met een duurzame organisatie van kapitaal en/of arbeid met als doel het verhandelen van diensten en/of goederen waarbij winst beoogd wordt en ook redelijkerwijs te verwachten is. Hierbij zijn nog aanvullende objectieve criteria ontstaan in de loop der tijd. Zo moet de ondernemer gerechtigd zijn tot het vermogen van de onderneming en moet het (debiteuren)risico van het ondernemen voor zijn/haar rekening komen. Uiteraard helpen uiterlijke kenmerken ook, zoals een KvK inschrijving, een werkruimte, briefpapier, maar ook het aantal opdrachtgevers en de omvang van de te verwachten winst wegen mee. Hobby’s of het incidenteel verhuren van een vakantiebungalow aan familie maakt dus geen IB-onderneming. Het starten van een - naar uiterlijke kenmerken - onderneming, die na vier jaar nog steeds niet winstgevend is (en dat waarschijnlijk ook niet zal worden) is veelal ook geen IB-onderneming. Hier wordt al duidelijk dat je veel sneller BTW-ondernemer bent dan IB-ondernemer. Besef je dus goed dat er een wezenlijk onderscheid is tussen beide vormen. Maar er is ook een samenloop. De meeste IB-ondernemers zijn ook BTW-ondernemer. Omgekeerd is die link niet altijd van toepassing, maar zeker in overgrote mate aanwezig. Door de samenloop van IB-ondernemer en BTW-ondernemer, denken mensen vaak onterecht dat beiden dezelfde gevolgen hebben. Dat is geenszins het geval. Vaak zie je dit terug bij vermogensbestanddelen. Met name de auto is een lichtend voorbeeld! Een auto kan voor de BTW zakelijk zijn en voor de IB privé. Dat speelt vaak als de ondernemer in privé een auto koopt (dus niet op de balans van de onderneming) en deze ook mede zakelijk gebruikt. Vaak weten ze wel dat ze 19 cent per zakelijke kilometer in mindering mogen brengen op de IB winst, maar rederneren ze daarna door dat diezelfde auto voor de BTW dan ook privé is. Dat is dus niet het geval. Een IB-niet-zakelijke auto kan voor de BTW weldegelijk zakelijk zijn. Veelal is 75% van de BTW op alle autokosten aftrekbaar als voorbelasting, ook al heb je die auto privé gekocht. Wees je er dus bewust van dat er een verschil is in BTW en IB en dat beide wetgevingen naast elkaar bestaan en beslist niet eenzelfde uitwerking hebben. IB-ondernemer en fiscale ondernemersvoordelen: Goed, nu ben je dus IB-ondernemer op basis van de gestelde criteria. Zoals je wellicht opgemerkt hebt, heb ik het niet gehad over het urencriterium. Dat is bewust, omdat het 1.225 urencriterium niets van doen heeft met het IB-ondernemerschap. De 1.225 uren op jaarbasis (in absolute uren, dus niet tijdsevenredig) is een aanvullende voorwaarde voor de fiscale ondernemersfaciliteiten. Zonder de 1.225 uren heb je wellicht wel een IB onderneming, maar kom je voor vele aftrekposten niet in aanmerking. Zaken als: zelfstandigenaftrek, startersaftrek, 10,5% MKB winstvrijstelling (thans, 2011 inmiddels 12% en los van het urencriterium) , willekeurige afschrijving en doteren aan de FOR zijn alleen voorbehouden aan ondernemers die minimaal 1.225 uren per jaar voor hun onderneming werken. In een vol jaar komt dat neer op 24 uur per week, zonder vakantie. In de jaren dat je de startersaftrek toepast (maximaal 3 keer in de eerste 5 jaar), is die 1.225 uur voldoende. In de jaren daarna geldt dat je minimaal 50% van de werkzame uren (dus bijv. inclusief een dienstverband) in de onderneming hebt gestoken. Ik kan dus een IB onderneming runnen als ik slechts 1.000 uur in de onderneming steek. Dan profiteer ik dus niet van genoemde voordelen, maar ik heb dan bijvoorbeeld wel recht op investeringsaftrek. Kortom: - Het urencriterium is niet bepalend voor een IB onderneming; - Een BTW onderneming is niet per se een IB onderneming en soms omgekeerd; - IB privé bestanddelen kunnen voor de BTW zakelijk zijn en soms omgekeerd. Als je als aspirant ondernemer twijfelt over de IB status, kijk dan eens naar de aanvraag voor een VAR. Daarin heeft de fiscus een aantal vragen opgenomen op basis waarvan zij beoordelen of een aspirant ondernemer in loondienst is, resultaat uit overige werkzaamheden geniet of echt een (IB) onderneming heeft. De VAR criteria staan overigens los van het hebben van een IB onderneming (het is namelijk loonbelastingwetgeving), maar geven wel een goed beeld van waar de fiscus op let. Zie deze link: http://download.belastingdienst.nl/belastingdienst/docs/aanvraag_verklaring_arbeidsrelatie_al0931z7pl.pdf Hopelijk heb je met deze column meer inzicht in het onderscheid IB en BTW ondernemer en kun je jouw boekhouder ertoe bewegen om ook de fiscale voordelen te zoeken die op het eerste gezicht niet aanwezig zijn. En geloof mij: er zijn te veel boekhouders die hier te weinig van weten. Groet Joost

Dag A.vt.K Ik zie geen reden om haar in loondienst te nemen en dan alle fiscale voordelen van haar ondernemerschap mis te lopen. Ondernemen is risico's nemen, dus ook een beperkte verzekeringsplicht hoort daarbij. Dekking tegen AO kan ze zelf regelen. Laat haar gewoon een eenmanszaak inschrijven bij de KvK. Als ze voldoende uren maakt (min. 1.225), dan zit het met de fiscale voordelen wel snor. En die voordelen zijn beslist groot genoeg om zaken als arbeidsongeschiktheid af te dekken. Groet Joost

beste Erik, Geen accountant nodig. Als jouw slager het kan en je vertrouwt hem ermee, dan mag hij het ook doen. Zie ook: https://www.higherlevel.nl/extra/columns/view/91 Dit gaat over BV's, maar geldt grotendeels ook voor eenmanszaken. groet Joost

De quote van vandaag is in al haar eenvoud zo fraai! "Leen geld wanneer je het níet nodig hebt" een wijze les voor veel ondernemers. Schroef de kredietlimiet op als het goed gaat met je onderneming! Je hoeft het niet te gebruiken, maar kan je in slechtere tijden de afwijzingen besparen! Groet Joost

helemaal geregeld door onze held Nico Schouten! Spammer is banned for life ;D

in beginsel is het verschil jouw eigen vermogen. Je hebt blijkbaar minder opgenomen uit de onderneming dan dat je winst gemaakt hebt. Om dit zeker te weten, moet je nagaan of alle balansposten kloppen. Kloppen bijv. de kas en het banksaldo? Daarna moet je nagaan wat je opgenomen hebt uit de onderneming. Het eigen vermogen wordt als volgt bepaald: stand EV 1-1 Min privé opnames Plus privé stortingen Plus winst = stand EV 31-12 Blijkbaar heb je naast de winst van 811 nog eens 678 in de onderneming gestort. Een definitief advies kunnen we zo niet geven. Daarvoor is inzage in de admin vereist. Groet Joost

Hoi Harry een reactie van mij in een ander gelijkend topic: Jouw vragen derhalve: 1. aandelen neem je apart op onder het kopje effecten. 2. zie hierboven, laagste van aankoopwaarde of lagere marktwaarde 3. NVT. Koerswinst pas nemen bij verkoop, verlies bij lagere koers dan aankoopkoers 4. winsten zijn IB belast, verliezen aftrekbaar in de onderneming Groet Joost

Het is wel duidelijk zo. Geen enkel positief bericht. Topic krijgt een slotje. Als iemand wel iets positiefs te melden heeft, PM me. Groet Joost

Normaliter kent een huurovereenkomst een vaste looptijd. Zakelijk is vaak minimaal 5 jaar gebruikelijk, waarna deze stilzwijgend wordt verlengd. In die 5 jaar kan niet opgezegd worden! Pas na die 5 jaar kun je voor zes maanden voor het einde van het volgend jaar opzeggen. Of dat in jouw geval zo is, kan alleen beoordeeld worden als we de huurovereenkomst kunnen inzien. groet Joost

Klinkt als een ondernemersdroom: geen schulden maken en geld komt binnen. Eerlijk gezegd zie ik geen probleem als het is zoals je het brengt. Let wel: de aansprakelijkheidsclaim is geen spook. Als iemand iets op jouw forum plaatst dat als smaad bestempeld wordt en jouw disclaimer is niet afdoende, dan ..... Begin met een eenmanszaak. Als de site succesvol is, kun je altijd nog een BV overwegen. Zie: https://www.higherlevel.nl/extra/columns/view/98 Een boekhouder is niet verplicht, maar veel ondernemers die het zelf doen, schieten zichzelf in de voet met gemiste fiscale voordelen. Een check eens per jaar door een fiscalist is op zijn minst aan te bevelen. Succes Joost

Hoi Melie Je vriend zit ernaast. Er zijn diverse regelingen in de BTW die zien op terugbetaling (herzieningstermijnen), maar voor gewoon ondernemerschap voor de BTW is daar doorgaans geen sprake van. groet Joost

Jan doelt op het feit dat er fiscaal nog geen sprake is van een onderneming. We kennen daarin een onderscheid tussen resultaat uit overige werkzaamheden (zonder fiscale voordelen, maar wel met normale winstberekening) en winst uit een echt onderneming. Of dit onderscheid terecht is, hangt heel erg af van de feitelijke omstandigheden. Daartoe kun je beter een fiscalist raadplegen en de boeken open doen. Groet Joost

Hier komt m.i. wel meer bij kijken. Ik ben niet de HL resident BTW expert. Laten we even wachten op bijv. Ronaldinho, Mr. Bitaktus of niewkomer Jantax. groet Joost

Fred Ik zie het voordeel niet. Je moet bij verkoop BTW afdragen die je bij aankoop teruggevraagd hebt op de verbouwing. Het saldo in jouw voorbeeld is nihil. Overigens verkoop je een verbouwd pand niet VON, maar gewoon K.K. Zijn jouw activiteiten overigens ook bekend bij de fiscus als een onderneming? Groet Joost

past het ook niet om alle bureau's naast elkaar te zetten? Tegenover elkaar is veel storender dan naast elkaar omdat je dan niet in elkaars richting spreekt...

Ik stond op het punt om Marc een gepeperde mail te sturen (op eigen titel). Gelukkig werd ik net op tijd wakker om te leren dat ik me niet ga verlagen tot zijn niveau....

Bart Je kunt BV wetgeving niet inruilen voor een IB onderneming. Zoals ik al aangaf kan dit m.i. voor de IB wel. Groet Joost

Terry Ze hebben beiden gelijk. Sr. in praktische zin en Manon in theoretische zin. Nu het 50% criterium de eerste drie jaren niet geldt, kun je op die wijze gewoon van start met de fiscale voordelen. Na drie jaar startersaftrek kun je overwegen om de onderneming in een BV voort te zetten. groet Joost

Hoi Bartq Ik ben geneigd te zeggen dat dat inderdaad zo is. Zolang de NL fiscus de IB claim op de stakingswinst maar in stand kan houden via jouw binnenlandse belastingplicht. Groet Joost

Hoi Harry je mag ze per soort waarderen naar de laagste van kostprijs of koers per einde boekjaar. Waarderen naar constante kostprijs is dus mogelijk. Veel BV's kiezen er juist voor om tussentijds koersverlies wel te nemen, mits dat verlies meteen leidt tot VPB teruggave. De boekwinst bij verkoop stel je dan uit en de heffing daarover dus ook. Groet joost

Valt niet echt te berekenen. Met 8% zit je aan de onderkant, maar volgens mij is het niet bezwaarlijk voor de fiscus. Leg desnoods de overeenkomst voor aan de fiscus en kijk of zij dit zakelijk vinden. Groet Joost

Als je in de USA inkopen doet, dan heb je pech. De 'sales tax' wordt per staat geheven en wordt niet teruggegeven als je het land verlaat. Groet Joost

Hoi Lex-y Ik wil nog even toevoegen dat die 5 jaar alleen geldt als je in die 5 jaar maar drie keer de startersaftrek claimt. De exacte regel is als volgt: Starteraftrek kun je claimen als je min. 1.225 uur gewerkt hebt als ondernemer. Dat mag maximaal 3 keer in de eerste 5 jaar. Als je daarna de zelfstandigenaftrek wilt behouden, dan moet je meer uren in jouw onderneming maken dan in dienstverband. Veel starters claimen de startersaftrek in de eerste drie jaren, waardoor het meerderheidscriterium qua uren al in jaar vier gaat spelen. Wellicht dat tegen die tijd (bij navenante winsten) een BV een goede optie is voor je. Groet Joost

Nee Haro, Dat stamrecht is geen winst dat gecompenseerd kan worden. Het stamrecht staat er om in de toekomst uitkeringen uit te doen. Sr. en ik doelen op een mogelijk goodwill bij verkoop van de dochter BV aan de EMZ. Die is dan compenseerbaar met het verlies dat reeds in de holding BV aanwezig is. Groet Joost

Hi Alex Een boekjaar verlengen als eenmanszaak kan helaas niet. Je rekent gewoon per kalenderjaar af. Kijk voor motiveringen voor een BV hier eerst eens. Dan begrijp je dat de gevolgen veel verstrekkender zijn dan alleen wat IB voorkomen: https://www.higherlevel.nl/extra/columns/view/98 groet Joost