Alex

Karen, ben het met je eens. Mijn commentaar borduurt voort op de opmerking van Solitair die aangeeft dat alle inkoopfacturen kosten zijn. Als je al je voorraad verkoopt is wordt alle inkoopwaarde ervan als kostenpost verantwoord. Dat is wat ik bedoel.

Jouw bewering klopt alleen als je alle ingekochte artikelen verkoopt gedurende het boekjaar. Als je een inkoopfactuur op 31 december ontvangt van 100 en deze artikelen op 5 januari verkoopt voor 120 dan heb je dus op 31 december een voorraad van 100. Het zou fout zijn deze als kosten te boeken op 31 december want dan neem je de kosten in het ene jaar en de omzet in het opvolgende jaar. De bruto winst (omzet-inkoopkosten) horen thuis in het jaar van verkoop. Dat is toepassing van het matching principe, je boekhouder zou dit moeten weten. Echter uit praktische overweginen is het makkelijk om inderdaad alles gedurende het jaar direct via het resultaat te laten lopen maar dan moet je op jaareinde een correctie uitvoeren voor je voorraadbepaling. Daarom is inventarisatie op jaareinde van belang Als je voorraad is toegenomen ten opzichte van 31 dec voorgaand jaar dan draai je feitelijk een stukje van de teveel verantwoorde inkoopkosten terug op eindejaar waardoor je boekhoudkundig een winst genereert.(minder inkoopkosten)

Het is vervelend dat je hier in zo een laat stadium achterkomt. Ik zou je adviseren om een accountant of fiscaal adviseur naar jouw situatie te laten kijken die had je zeker gewezen op het risico. Het zou kunnen betekenen dat je al enige jaren geen correcte IB aangifte hebt ingediend. Doe je al die jaren wel BTW aangifte? Je betaalt overigens geen inkomstenbelasting over een groeiende voorraad. Je betaalt alleen belasting over de bruto marge van de artikelen die je (met winst) hebt verkocht in enig jaar na aftrek van al je overige zakelijke kosten. Dat jij de winst herinvesteert in nieuwe voorraad in plaats van het geld op je bankrekening te laten staan is niet van belang voor de bepaling van jouw winst.

Als je de software dit jaar gekocht hebt maar nog niet daadwerkelijk in gebruik hebt genomen is het verdedigbaar om de afschrijving pas te starten vanaf moment ingebruikname. Echter, als jij dit jaar al omzet hebt gegenereerd met je tekenbureau (en dus de gekochte software hiervoor gebruikt) dan moet je dit jaar al beginnen met afschrijven. Het loont wellicht de moeite om andere investeringen die je voor volgend jaar gepland hebt naar voren te halen zodat je boven de minimale drempel voor investeringsaftrek komt. Deze is dit jaar €2.100 en levert een belastingaftrek op van 25% over het geinvesteerde bedrag.

Het jaareinde is in zicht en dat betekent dat de jaaropgaven in januari weer uitgestuurd moeten worden. Ik vroeg mij echter het volgende af: Ben je als werkgever verplicht om te controleren of het adres van personeel dat inmiddels uit dienst is nog actueel is? Het is natuurlijk erg vervelend als de jaaropgave in verkeerde handen terechtkomt maar waar begint de verantwoordelijkheid van de werkgever en eindigt die van het personeel? Wie o wie...

Ronaldinho, je hebt gelijk er zal altijd altijd activa zijn ter hoogte van het minimum aandelenkapitaal. Formeel gezien zal je dan altijd resterende activa moeten gaan vereffenen tenzij het eigen vermogen als totaal negatief is. (negatieve reserves) Echter, als er geen crediteuren meer in de BV zijn dan kunnen er ook geen crediteuren benadeeld worden bij het vereffenen van het aandelenkapitaal en wordt normaliter toch direct ontbonden zonder de vereffeningsprocedure te volgen zoals Joost aangeeft. Het is dus een beetje afhankelijk van de historie van het bedrijf of er nog een crediteur zou kunnen opkomen (claimhistorie, mogelijke aanslagen die nog niet zijn opgelegd etc). In dit geval zal dat duidelijk geen probleem zijn.

Patnl, houd echter rekening met het volgende: Een BV houdt volgens de wet pas op te bestaan als deze 'geen baten' meer heeft. De wetgever wil hiermee zeggen dat er dus geen activa meer in de BV moeten zitten als je wil bereiken dat deze ophoudt te bestaan. Als jij op voorlopige aanslag vpb hebt betaald waarvoor je na het indienen van de aangifte 2008 een restitutie verwacht dan heeft de BV dus nog baten op de balans staan. Ook als je dit jaar een klein verlies maakt die verrekend kan worden met een fiscale winst uit voorgaand jaar is er latent een vpb-vordering aanwezig in de BV. Nadeel van een besluit tot liquidatie op het moment dat er nog activa in de BV zitten is dat je een vereffeningsprocedure moet opstarten. Dit is veel gedoe. Zorg er dan ook voor dat je BV echt leeg is voordat je formeel besluit tot liquideren.

Ik wel even inhaken op bovenstaande zinsnede uit jouw verhaal want kennelijk is alle ellende daarmee begonnen. Tientallen rechtzaken om je debiteuren te innen vind ik eerlijk gezegd buitengewoon veel. Kan je aan ons uitleggen hoe dit heeft kunnen gebeuren? Wat zou je anders doen? Veel ondernemers onderschatten de waarde van een goed debiteurenbeleid terwijl met vaak kleine logische maatregelen (die niet veel hoeven te kosten) het risico van wanbetaling aanzienlijk kan worden ingeperkt. Uit jouw verhaal kan ik niet precies herleiden in welke tak van sport je actief bent. Exploiteer je een webshop?

Ik heb zelf de eerste jaren als ondernemer de boekhouding in Excel gedaan, niks geen boekhouder erbij, ik wilde het zelf kunnen. Zolang je administratie niet te groot en niet te ingewikkeld is kan je met Excel een heel eind komen. Echter, als je Excel gebruikt is verstand van boekhouden wel essentieel als je bijvoorbeeld tot een saldibalans wilt komen. ( kennis van Excel is ook wel handig). Een boekhoudpakket helpt je met de journaalposten, zeker als er al een voorbeeldadministratie en dagboeken inzitten. En je hebt een handleiding erbij als je er niet meteen uitkomt. Excel doet dat niet. Daar moet je zelf alles verzinnen en vooral je zelf goed blijven controleren want een foutje is snel gemaakt en een formule of getal is snel overschreven. Daarnaast zit je nog met het risico van het overschrijven van je administratie of verschillende versies van je administratie die je niet meer uit elkaar kunt houden. Op een gegeven moment werd mijn administratie te groot en dan wordt Excel nogal onwerkbaar, tijdrovend en te foutgevoelig! Stel je maar voor dat je voor elk dagboek een tab gebruikt: verkoopboek, inkoopboek, kasboek, giro, bank, creditcard, spaarrekening, btw rondrekening, afschrijvingsstaat, ib/vpb berekening, voorafgaand journaalposten, saldibalans. Alles moet naar elkaar doorlinken en soms zoek je je dan suf waarom je balans niet meer in evenwicht is. Toen ben ik overgegaan op CashNet. Simpel pakket maar het voorziet wel in de administratieve behoeften van mijn bedrijf. Ik geloof dat ze nu een eindejaaractie hebben voor starters. De meeste aanbieders hebben tegenwoordig wel een vorm van internetboekhouden in het assortiment. Ik vind dit zelf een prettige manier van administratie voeren. Je kunt ook voor een middenweg kiezen. Zelf je dagboeken voeren (debiteuren, crediteuren, bank) in Excel en de rest aan je boekhouder overlaten. Dit hangt van jouw specifieke geval af.

Ik sta zeker open voor discussie en uitwisselen van ervaringen dus feel free om me te benaderen. Dit draadje is inmiddels wat onoverzichtelijk geworden door de verschillende verhaallijnen. Het is wellicht handig om ze op te splitsen.

Ronaldinho, bedankt voor de info tot dusver. Het is een stuk ingewikkelder dan ik in eerste instantie dacht. Ik zal de kopers informeren over de punten besproken in dit forum en ze naar jou of een (andere) fiscalist doorverwijzen. Sowieso ga ik met mijn accountant rond de tafel om de overdracht te plannen.

Het accepteren van een opdracht Ik let hierbij o.a. op de volgende dingen: 1. Biedt de klus voldoende uitdaging, kan ik ervan leren? 2. Kan ik de klus wel aan? Kan ik mijn uurtarief waarmaken? 3. Is er ruimte voor flexibele werktijden? Ik werk zelf liefst 4 dagen x 9 uur. 4. Is er mogelijkheid tot thuiswerk? Kan je vroeger of later beginnen om files te vermijden? 5. Betekent deze klus een nuttige aanvulling op je CV? Bijvoorbeeld omdat het een spraakmakend bedrijf is of omdat de aard van de klus een gat in je ervaringsniveau opvult in een bepaald gebied? 6. Wat is de duur van de opdracht? Wat is de kans op verlenging? Voor een langer durende opdracht ben ik bereid mijn tarief terug te schroeven ivm zekerheid. 7. Krijg je voldoende autonomie, beslissingsbevoegdheid? (voor seniors van belang) 8. Is er begeleiding beschikbaar? (voor juniors van belang) 9. Is de opdrachtgever voldoende helder in wat hij van je verwacht? 10. Past het type bedrijf wel bij jouw instelling/karakter?

Ik ben inmiddels 2,5 jaar als interimmer actief en wil hier wel een paar concrete tips aangeven uit mijn eigen ervaring: Wil je interimmer/free-lancer worden vraag je dan eerst het volgende af: 1. In hoeverre ben ik bestand tegen onzekerheid? Je kan zomaar een paar maanden zonder opdracht zitten of je huidige opdracht kan vroegtijdig beeindigd worden. 2. In hoeverre ben ik bestand tegen druk? Houd er rekening mee dat het verwachtingsniveau van de opdrachtgever hoog is. Er zal van je worden verwacht dat je met een relatief korte inwerkperiode tot resultaten kan komen. De klant betaalt er tenslotte voor! Hier moet je mee om kunnen gaan. 3. Heb ik voldoende financiele buffer om tijden zonder opdracht door te komen? 4. Houd er rekening mee dat je binnen organisaties vaak als 'extern' wordt gezien en daardoor wat lastiger binnen de sociale kring komt. Je moet ermee om kunnen gaan als je bijvoorbeeld niet wordt uitgenodigd voor de lezingen of etentje die voor het vaste personeelsbestand wel toegankelijk zijn. Over bemiddelingsbureaus: Ik zie ze eerlijk gezegd meer als een noodzakelijk kwaad. Bij veel grote bedrijven kan je alleen via bepaalde bureaus binnenkomen dus dan kan je er niet omheen. Ik kies zelf liever een minder bekend bureau met een lage provisie dan bijvoorbeeld een Michael Page of Robert Half. Ik kan goed leven met een bemiddelaar die niet meer pretendeert te doen dan mijn CV doorschuiven als dat zich vertaalt in een lagere provisie. Ik richt mij liever op de opdrachtgever zelf. Tips bij onderhandelen met recruiters: 1. Vraag altijd na of zij direct met de opdrachtgever handelen. Het kan zo zijn dat je via twee bureaus geplaatst wordt omdat het bureau waar je zelf direct contact hebt geen vaste toeleverancier is voor de betreffende opdrachtgever. Dan komt er dus een schakel tussen in de keten, namelijk een bureau dat wel preferred supplier voor de opdrachtgever is. Gevolg: Meer provisie voor hun, jouw tarief omlaag. 2. Accepteer nooit zonder meer het concurrentiebeding in de algemene voorwaarden. Vaakt wordt je hierdoor enorm is je marktkansen beperkt. Onderhandel over inkadering van het beding en over de duur van het beding en ga na of de boetes bij overtreding wel redelijk zijn. 3. Let op bedingen van de recruiter inzake aansprakelijkheid. Ze zullen alle aansprakelijkheid liefst op jou willen afwentelen en eventuele schade op je uren willen verrekenen. Kom tot een redelijke middenweg. 4. Onderhandel over de provisie als je een verlenging weet te bewerkstelligen op eigen kracht. Doe dit vooraf! Ik zal hierna nog wat over accepteren van opdrachten schrijven.

Het wordt steeds ingewikkelder zo... Om het verhaal dan verder inzichtelijk te maken: De OG BV zit nu naast een aantal zustermijen (BV's). De kopers van het OG (ook holding BV's) hebben tevens 1/3 aandeel in deze zustermijen, net zoals ik. Als zodanig is er dus wel een verband tussen de kopers en het concern/de groep. Aangezien ik voornemens ben uit de groep te stappen, is dit voor de andere twee aandeelhouders een goed moment om de OG BV tussen de PH's en de werkmijen te brengen. Kan dit als reorganisatie worden gezien? En is er dan sprake van de reorganisatievrijstelling voor ODB?

Het is inderdaad een ingewikkelde regeling! Ik ben daarom ook erg blij dat je jouw kennis op dit gebied wilt delen, je weet er veel van. Je noemt trouwens wel een essentieel punt hierboven. Het onroerend goed wordt in mijn situatie namelijk uitsluitend binnen de groep verhuurd en niet aan externe partijen. Volgens jouw informatie zou dan dus geen ODB verschuldigd zijn. Ik vind de balansvergelijking overigens wel een kromme regel. Als naar de waarde in het economische verkeer van het pand wordt gekeken dan zou je feitelijk ook alle andere elementen van je balanstotaal op dezelfde manier moeten waarderen. Het is anders appels tegen peren afzetten.

Volgens mij bestaat er ook een regeling voor werknemers om goedkoop te kunnen lenen bij de werkgever. Weet echter niet of dit ook van toepassing is op de DGA. Iemand suggesties?

@Joost Dank voor de waarschuwing. Mijn holding houdt echter de aandelen in deze OG BV dus ik ga er vanuit dat er geen Box 2 heffing zal plaatsvinden ivm deelnemingsvrijstelling . @Ronaldinho Je noemde eerder al dat als het balanstotaal van de OG BV voor meer dan 70% uit vastgoed bestaat dat er dan ODB betaald moet worden. Mag ik hierbij uitgaan van de commerciële jaarrekening met bijvoorbeeld een lineaire afschrijving op de aanschafwaarde? (waarmee ik onder de fiscale ondergrens van 50% WOZ kan afschrijven) Ik zat nog te denken aan volgende: Als ik nu mijn aandelen van een andere vennootschap bij deze OGBV onderbreng en het belang in de andere vennootschap >30% van balanstotaal zal bepalen van de OGBV, kan er dan sprake zijn van een onbelaste overdracht van mijn aandelen voor de ODB? Zijn er anti-misbruikbepalingen waar ik eventueel rekening mee moet houden? In casu kopen beide andere aandeelhouders ieder 1/6, dus zij betalen dan 6% van 1/6 van de waarde van het (hele) pand. Let wel op dat in sommige gevallen verschillende verkrijgingen bij elkaar opgeteld kunnen worden, namelijk wanneer de verkrijgingen feitelijk op grond van 1 overeenkomsten plaatsvinden, danwel verkrijgingen die binnen 2 jaar na elkaar plaatsvinden. Overigens zal de notaris waar de aandelenoverdracht zal passeren hier (normaal gesproken) ook op letten. Dit snap ik ff niet. Zou je me kunnen verwijzen naar de regeling die handelt over het optellen van verkrijgingen of nader kunnen toelichten?

Jeroen, Het is het makkelijkst om een handboek jaarrekeningen te kopen. Er zijn checklists waaruit je exact kan afleiden wat je dient toe te lichten. Het is lastig om hier een goede opsomming te maken omdat we niet weten wat je allemaal op je balans hebt staan. Deelnemingen verdienen bijvoorbeeld nadere toelichting etc... Ter aanvulling op de reeds genoemde lijst: Als toelichting op verlies& winst rekening dien je in elk geval aan te geven hoeveel personeel er in lopend boekjaar in dienst is geweest. Verder dien je ook eventuele niet uit de balans blijkende verplichtingen toe te lichten zoals bijvoorbeeld de verplichting van een langlopend huurcontract of lease contract. Veel succes!

Ronaldinho, bedankt voor jouw bijdrage. Om de situatie even te schetsen. Ik heb nu 1/3 belang in een OG BV en wil deze overdragen aan de twee overige eigenaren die ook elk 1/3 bezitten. Hun bezit gaat dus van 1/3 naar 1/2. De vennootschap heeft inderdaad voor meer dan 70% in NL gelegen vastgoed. Volgens art 4 WBR zou dan dus overdrachtsbelasting verschuldigd zijn. toch? Hoe wordt deze belasting dan berekend? 6% over de verkoopprijs van de aandelen of 6% over de prijs kosten koper van het vastgoed zelf (1/3 hiervan) op basis een recente taxatie? Of op een andere manier?

Mag je voor je commerciele jaarrekening fiscale waarderingsgrondslagen gebruiken? Als voorbeeld: Fiscaal mag onroerend goed tot maximaal 50% van WOZ waarde worden afgeschreven mits het onroerend goed door de eigen onderneming wordt gebruikt (en niet extern verhuurd). Het heeft mijn voorkeur om in de commerciele jaarrekening ook tot 50% van de WOZ waarde af te schrijven zodat ik geen belastinglatenties hoef op te nemen voor verschillen tussen het fiscale en commerciele resultaat. Is dit toegestaan voor BV die "klein" is onder Titel 9 BW 2?

Als je je aandelen in een onroerend goed BV vervreemdt moet de verkrijger van die aandelen dan overdrachtsbelasting betalen?

Joost en Ruud, bedankt voor jullie reacties. Wat houdt een tax credit voor Box 2 precies in? Is dat hetgeen je onder punt 4 omschrijft? Ik zat ook nog aan de volgende mogelijkheid te denken: Is het wellicht een optie om het aandelenkapitaal terug te brengen naar het wettelijke minimum van 18.000? Volgens mij zou dan 27.000 verhuizen uit Box 2 naar Box 1 (de rekening-courant vordering van mijn vader). Ik weet alleen niet of dit mogelijk is als het faillissement al gaande is. Overigens weet ik ook niet hoe de curator te werk zal gaan. Er is bijna niets meer van bruikbare boedel over en qua administratie ook niet. Debiteuren zijn er niet en er staat ook geen geld op de bankrekening. Ik verwacht dan ook dat de curator er snel een streep onder zal zetten, administratie of niet.

Nee, op het moment van de brand was er inmiddels geen personeel meer. Hoezo?

Het bedrijf van mijn vader is afgebrand. De schade is dermate groot dat aanvragen van faillissement de enige optie is. Dat is inmiddels ook gedaan. Ik zit zelf echter nog met vragen over de fiscale afwikkeling in de IB sfeer voor mijn beide ouders en probeer hierin mee te denken. Mijn vader had namelijk eenvordering in rekening-courant op de BV en mijn moeder ook. Hiernaast bedraagt het geplaatst aandelenkapitaal 45.000. De aangiften IB werden door een accountant gedaan maar ik kan niet herleiden dat hij iets van de rente over deze RC vorderingen van mijn ouders heeft aangegeven in Box 1 (terbeschikkingsregeling). Mijn vragen zijn: 1. Dient er een verlies te worden genomen in Box 1 ter hoogte van de RC vordering? 2. Zo ja, moeten de oude IB aangiften dan eerst worden herzien? (aangeven rente, aangeven vordering op BV) 3. Leidt het faillissement tot een verlies in Box 2 van mijn vader ter grootte van het geplaatste aandelenkapitaal? 4. Zo ja, kan hij het verlies dan verrekenen met ander inkomen in Box 1 bijvoorbeeld? Verder nog een vraag (misschien beetje buiten deze rubriek) : Kan je op grond van een brand vrijstelling verkrijgen van deponeringsplicht als de administratie tevens is verbrand?

Debbie, Ik zou je adviseren om eerst een poging te doen je administratie te reconstrueren. Het zal een hels karwei zijn maar als jij hiermee 20.000 kan besparen is het zeker een poging waard. Het wordt wel een stuk lastiger als je bijvoorbeeld in de detailhandel actief was (veel contant in/verkoop). Het zou wellicht kunnen helpen als je vertelt wat voor type bedrijf je hebt gehad. Denk aan de volgende mogelijkheden: - Bij de bank kan je aankloppen voor eventuele kopie-afschriften uit het verleden; - Bij leveranciers zou je kunnen overwegen om kopiefacturen op te vragen uit oude jaren - Heb je geen informatie meer op je computer staan van je administratie? (inkooplijsten, verkoopfacturen, btw aangiften etc)