Erik vd Weerdhof

Het gaat hier om kosten die je derden laat maken direct ten behoeve van jouw eigen omzet / omzet-genererende activiteiten. Waaronder een specifieke derde valt is afhankelijk van je activiteiten. Als jij een transportbedrijf hebt en je laat een keer een andere organisatie een klus voor je rijden dan zijn dat inkopen, maar als je een verzekeringsbedrijfje hebt en je laat een keer iemand spullen voor je zaak vervoeren dan zijn dat geen inkopen maar bijvoorbeeld andere kosten.

Je hebt geluk, toen jij bezig was heb ik er nog een derde regel bij gezet. ;)

Enkele dingen om na te gaan: - Heb je in je administratie 2014 een beginbalans die overeenkomt met de jaarrekening 2013? - Is het beginvermogen volgens de jaarrekening 2014 gelijk aan het eindvermogen in de jaarrekening 2013? - Zo ja, klopt dan de formule: vermogen 1-1-2014 + resultaat 2014 - opnamen 2014 + stortingen 2014 = vermogen 31-12-2014?

De verwerking, waarbij je privé aan kosten (en, indien van toepassing, aan BTW) boekt, is goed. Met niet of gedeeltelijk aftrekbare kosten wordt iets anders bedoeld, dat is niet relevant voor je telefoonkosten. (In die velden maak je een correctie voor kosten als boetes en representatiekosten. Ook al maak je zakelijke kosten voor boetes of representatie, ze zijn toch niet respectievelijk slechts deels aftrekbaar.)

Ben niet zo actief hier momenteel, maar heb per mail het verzoek gehad om hierop te reageren. De voorbeelden tot dusverre gaan uit van een situatie waarin € 900.000 wordt betaald voor een deelneming met een negatief vermogen van € 1.000.000. Ik ga er gemakshalve van uit dat dit ook de waarde is volgens de grondslagen van de moeder. Als de moeder niet aansprakelijk is voor de schulden van de deelneming betaalt ze € 900.000 voor een deelneming waaraan ze een waarde van € 0 toekent. De goodwill in de enkelvoudige jaarrekening is dus € 900.000 - € 0 = € 900.000. Dat de deelneming een negatief vermogen heeft is niet relevant in de berekening, want daar doe je niets mee, de waarde is € 0. Er is geen sprake van een herwaarderingsreserve. Boeking: Deelneming € 0 Goodwill € 900.000 Aan Bank € 900.000 Zou de moeder volledig aansprakelijk zijn voor de schulden van de deelneming en daarvoor dus een voorziening moeten treffen, dan wordt de goodwill wel € 1.900.000. Dan wordt de boeking: Deelneming € 0 Goodwill € 1.900.000 Aan Voorziening € 1.000.000 Aan Bank € 900.000. De goodwill is hier dus hetgeen de moeder voor de deelneming betaalt plus de voorziening voor de schulden van de deelneming. Zou moeder bijvoorbeeld maar deels aansprakelijk zijn en verwachten dat een voorziening van € 600.000 volstaat, dan wordt de goodwill € 1.500.000.

Het is inderdaad nuttig om verschillende grootboekrekeningen te gebruiken. Voor de software die je zelf gebruikt als gereedschap kan je een grootboekrekening gebruiken in de 4000-serie, dat zijn de algemene kosten van je bedrijf. Binnen de 4000-serie zou je het onder inventariskosten kunnen plaatsen. De software die je specifiek koopt om bepaalde websites mee in te richten is kostprijs van de omzet. De theoretische achtergronden zijn weggezakt, maar ik ben gewend dat die rekeningen in de 5000-serie liggen.

Als dit een fiscale vraag is, dan is het van belang dat je VPB-baten en -lasten niet in je belastbare resultaat meeneemt. Als het een jaarrekeningtechnische vraag is dan moeten we constateren dat je resultaat in de vorige jaarrekening grofweg 33% minder rooskleurig (effect van -20% VPB i.p.v. +20% VPB) is weergegeven dan het feitelijk was. Als een jaarrekening in ernstige mate tekortschiet in het geven van inzicht dan wordt het herstellen daarvan een ingewikkelde zaak, zie pagina 82 van http://www2.deloitte.com/content/dam/Deloitte/nl/Documents/audit/deloitte-nl-handboek-externe-verslaggeving-2014.pdf .

Als je € 80 ontvangt, bestaande uit € 100 betaald door de klant minus € 20 provisie, dan splits je de boeking in € 100 kruisposten en € 20 kosten betalingsverkeer. (Vaak staat dergelijke info in de omschrijving op de bank). Je kunt ook overwegen de € 80 helemaal op kruisposten te boeken en periodiek de overzichten van Easycash in te boeken via bijvoorbeeld het memoriaal. Het lijkt me wel verstandig daarvoor een aparte tussenrekening te gebruiken en in de peiling te houden dat het saldo van de tussenrekening blijft kloppen.

Volgens mij kan je op dit moment nog uitstel aanvragen: 0800-0543, menu-optie 1. Althans twee minuten geleden was het nog actief.

Afgezien van BTW (heb je daar rekening mee gehouden?), boek je per saldo: Afschrijvingskosten € 303 (€ 281 + € 22) Liquide middelen € 203 (€ 1.735 - € 1.532) Aan Activa € 506 (€281 + € 22 + € 1.735 - € 1.532 of ook € 1.757 - € 1.251) Die verkoop tegen de exacte boekwaarde vind ik wel wat opvallend en ook vraag ik me af of die € 203 de transacties waard was, maar dat kan jij wellicht beter beoordelen dan ik.

Een verlies uit 2013 kan je verrekenen met de winst van de negen daaropvolgende jaren. Dus je fiscale verlies 2013 kan je verrekenen met de winst van 2014 en als het dan nog niet op is met de winst van 2015, etc. De KIA pas je in principe in 2013 toe en gaat dan van je fiscale winst af. Dat is afhankelijk van de feiten en omstandigheden, je hebt daarin geen keuze. Let op: heb je de auto al in gebruik genomen in 2013? Zo nee, heb je deze dan wellicht deels of geheel betaald in 2013? Het antwoord op deze vragen kan de zaak namelijk nogal compliceren. Het lijkt me onaannemelijk dat het met de MIA anders zit dan met de KIA, maar van die regeling weet ik weinig af.

Over rekenen gesproken: heb weleens gelezen dat Al Capone is gepakt omdat ze hadden uitgerekend dat zijn omzet meer was dan de omzet die theoretisch mogelijk was als al zijn wasmachines full-time zouden draaien.

Je schrijft tijdsevenredig af, de verkochte activa schrijf je dus af tot op het moment van desinvesteren. Aan de hand daarvan bereken je de boekwaarde op moment van desinvesteren. Die boekwaarde haal je af van de verkoopopbrengst en zo bepaal je je verkoopresultaat*. Van de beginboekwaarde haal je de boekwaarde van de verkochte activa bij verkoop en de afschrijvingen af en je telt de investeringen er bij op. Zo kom je aan de eindwaarde. Voorbeeld Per 1 april 2012 koop je 4 activa van € 1.000 per stuk die je in vijf jaar afschrijft. Per 30 juni 2013 verkoop je er twee voor € 500 per stuk en koop je twee nieuwe voor € 800 per stuk. In 2012 schrijf je af 4 x € 1.000 x 20% x 9/12e af = € 600. Boekwaarde 31-12-2012 € 4.000 - € 600 = € 3.400. Afschrijving 1e halfjaar 2013: 4 x € 1.000 x 20% x 6/12e = € 400. Op 30 juni 2013 hebben de activa voor verkoop een boekwaarde van € 750 per stuk (samen € 3.000). Je verkoopt er dan twee voor € 500 per stuk en maakt dus een verlies van € 250 per stuk, samen € 500 boekverlies. Je voert twee activa met boekwaarde van € 750 per stuk af . De waarde van je activa wordt dus € 3.000 - € 1.500 = € 1.500. Je koopt twee activa voor € 800 per stuk. De waarde van je activa wordt € 1.500 + € 1.600 = € 3.100. Dit is twee stuks van € 750 en twee van € 800. Het tweede halfjaar 2013 schrijf je af: (2 x € 1.000 x 20% x 6/12e) + (2 x € 800 x 20% x 6/12e) = € 360. Per 31-12-2013 is de waarde van je activa € 3.100 - € 360 = € 2.740. Dit zijn twee stuks van € 650 en twee stuks van € 720. De afschrijving 2013 is € 400 + € 360 = € 760. Boekwaarde 1-1-2013 € 3.400 + investering € 1.600 - boekwaarde desinvestering € 1.500 - € 760 afschrijving = Boekwaarde 31-12-2013 € 2.740. Je hebt € 760 afgeschreven en had ook € 500 boekverlies, dus je totale verlies op de activa is € 1.260. Dit zie je voor € 660 terug in de lagere waarde van de activa en € 600 (€ 1.600 - € 1.000) is van je banksaldo afgegaan. Het is overigens zeer wenselijk om de waarde per activum te blijven registreren, anders wordt het onduidelijk en ga je op een gegeven moment een keer de mist in! * Mocht je een boekwinst hebben gemaakt dan kan je onder voorwaarden gebruik maken van de herinvesteringsreserve, dan wordt het plaatje nog iets anders.

Het onbelast uitkeren van agio aan privé is moeilijker dan het verminderen van aandelenkapitaal. Om agio onbelast uit te keren moet je het namelijk eerst omzetten in aandelenkapitaal, dat je vervolgens vermindert. Zie ook hier.

1. Liquide middelen van de onderneming geef je op in box 1 en niet in box 3. (Dit geldt niet voor overtollige liquide middelen die je niet nodig hebt voor de zaak.) 2. Beginvermogen + winst + privé-stortingen - privé-opnamen = eindvermogen. Dus als je de privé-opnamen verhoogt dan moet je het eindvermogen verlagen om de formule weer sluitend te krijgen. (Aannemende dat het dus niet van het beginvermogen, de winst of de stortingen moet komen.) Je moet opletten dat je bovenstaand verband onderbouwd invult en dat de uitkomst gelijk is aan opbrengsten minus kosten.

- Liquide middelen hoeven niet overeen te komen met het resultaat. Alleen in bijzondere gevallen is het wel gelijk. - Naar ik veronderstel bereken je de winst op twee manieren. Allereerst door de kosten van de opbrengsten af te halen en ten tweede door vermogensvergelijking, dat wil zeggen: mutatie vermogen + privé opnamen - privé stortingen = winst. In jouw geval zit er een verschil van € 3.579 (€ 4.913 - € 1.334 en ook € 2.632 + € 903 + € 44) tussen de beide berekeningen, en dat is niet goed. Vermoedelijk ben je ofwel vergeten bepaalde privé-stortingen niet te vermelden, of je hebt uitgaven dubbel verwerkt (zowel als balans- als als kostenpost). Het bedrag onder eigen vermogen zal dus wel kloppen (onder voorbehoud van onderstaande slotopmerkingen), maar je moet nog wel ''verklaren'' hoe het is ontstaan. - Met het derde streepje kan ik je niet helpen (ik ken het aangiftepakket van de fiscus niet). Enkele slotopmerkingen. - Is er geen balanspost BTW? - Heb je niet afgeschreven op je materiële vaste activa?

De terbeschikkingstellingsregeling houdt in dat de huur die je ontvangt (of beter gezegd: het resultaat dat je met de terbeschikkingstelling behaalt) belast is in box 1. Als de terbeschikkingstelling eindigt moet je ook afrekenen over de waardeverandering van het ter beschikking gestelde.

Ja

Je weet niet wat de administratieve aanschafwaarde was van je activa en je vermoedt dat in de vorig jaar gehanteerde aanschafwaarde activa zitten die je niet meer in bezit hebt. Zelf vul ik de aanschafwaarde eigenlijk nooit in, maar als je het wilt invullen dan zou ik je aanraden om met de info die je wel hebt een zo goed mogelijke schatting te maken van de aanschafwaarde van de activa die je nog gebruikt. Misschien dat het formeel niet helemaal goed is, maar je moet wat, doet er niemand iets mee tekort en het lijkt me erg onwaarschijnlijk dat daar een probleem van wordt gemaakt. De restwaarde kan je zelf beoordelen aan de hand van wat je aan activa hebt. Onbruikbare activa mag/moet je inderdaad tot nihil afschrijven.

Je kunt gewoon privé-opnamen aan debiteuren boeken, dan hoeft hij verder ook niets over te maken naar zichzelf.

Het doet niets af aan de uiteindelijke uitkomst, maar je maakt in je redenatie een vergissinkje: zaken zijn juist uitgezonderd als ze zijn bestemd om hoofdzakelijk ter beschikking te worden gesteld aan derden.

Wellicht dat de belastingdienst bedoelt dat je geen investeringsaftrek mag claimen over de zaken die je voor verhuur aan derden hebt aangeschaft. Zaken die zijn bestemd om hoofdzakelijk ter beschikking te worden gesteld aan derden zijn namelijk uitgesloten van kleinschaligheidsinvesteringsaftrek.

Een DGA wordt geacht een loon van € 44.000 (bedrag 2014) te genieten. Als een lager loon in jouw optiek gebruikelijk is moet jij dat aantonen, is een hoger bedrag gebruikelijk dan moet de fiscus dat aantonen. Daarbij ga je dus kijken naar de feitelijke situatie van jou, je holding en de werkmaatschappijen. (Als die veel omzet halen zou het kunnen dat de fiscus geen genoegen neemt met € 44.000.) Als jij en je compagnon in één werkmaatschappij actief zijn en veel omzet halen en in de andere werkmaatschappij wat minder, dan maakt dat niet uit. Aan de ene werkmaatschappij factureer je veel managementfee en aan de andere minder. Als je echter uit één salaris een managementfee berekent en het zo bepaalde bedrag aan twee B.V.'s in rekening brengt, moet je vervolgens een hoger salaris uitkeren.

De fiscus herleidt het gebruikelijk loon uit de opbrengsten, in bovenstaande redenering reken je andersom. Het is echter niet nodig per werkmaatschappij zo'n hoge managementfee in rekening te brengen. Je berekent per werkmaatschappij een realistische managementvergoeding en van daaruit bepaal je welk salaris je moet genieten.

Hallo OT, WAO/WIA teruggave kan je boeken als Nog te betalen loonheffing aan Sociale lasten. Verslaggevingstechnisch zou het nog beter zijn om een aparte vordering op de balans op te nemen in plaats van het te verrekenen met de loonbelastingschuld. Afdrachtvermindering S&O kan je boeken als Nog te betalen loonheffing aan loonkosten. Dat subsidiebaten pertinent onjuist zou zijn wil ik daarmee overigens niet beweren.