Bij de VPB aangifte is bestaat de rubriek : "Vorderingen op (c.q. schulden aan) participanten en maatschappijen waarin wordt deelgenomen."

 

Volgens Freek Zandbergen AA, van Fincount, zie hier en hier, worden aandeelhouders-natuurlijke personen (DGA) niet gezien als participanten in deze. Met participanten zou in dit kader altijd een rechtspersoon worden bedoeld.

 

Klopt dat wel?

15 februari 20214 j aangepast door thijsorius

Waarom zou dit niet kloppen, als er in de gegeven links wordt vermeld dat in het kader van presentatie van jaarrekeningen met 'participanten' op 'rechtspersonen' wordt gedoeld?

Ik ken twee accountants die het tegendeel bewijzen, vandaar.

 

Het gaat erover of de rekening-courant (RC) van de DGA (natuurlijk persoon) onder deze rubriek valt.

 

Een alternatief is om deze post te boeken onder de rubriek  'Overige vorderingen' c.q. 'Overige kortlopende schulden'.

26 minuten geleden, thijsorius zei:

Ik ken twee accountants die het tegendeel bewijzen

Om welke bewijzen gaat het dan en waarom ben jij daar zo in geïnteresseerd?

Twee accountants boeken de RC DGA wel op "Vorderingen op (c.q. schulden aan) participanten en maatschappijen waarin wordt deelgenomen."

 

Ik wil mijn aangifte op een juiste manier doen.

De aangifte vpb wijkt op sommige punten af van de regels rond de jaarrekening. Voor de fiscus is een rc dga een schuld of vordering met een participant

Dankjewel Joost voor je antwoord!

 

Dat de VPB aangifte afwijkt op regels voor jaarrekeningen op commerciele grondslagen, dat wist ik wel.

 

1. Bedoel jij dat er ook afwijking is tussen aangifte VPB en jaarrekening regels op fiscale grondslagen?

2. Weet jij of er ergens een lijstje is waar opgesomd staat wat allemaal afwijkt? Ik heb gegoogled, maar kon het niet vinden.

1, jazeker. 

2. Nee. 

 

Dat is onderdeel van mijn studie geweest en volgt tot diverse wetgeving. Simpelste voorbeeld zijn de fiscale grenzen aan afschrijvingen, bijvoorbeeld: in je jaarrekening kun je een computer in 3 jaar afschrijven ogv de economische levensduur. Fiscaal is dat beperkt tot 20% per jaar.  En zo zijn er legio

Hierbij antwoord van Freek Zandbergen (16 februari 2021 via e-mail):

 

Nou er zijn kennelijk meerdere redenaties mogelijk maar zelf lijkt het me toch wel een een-twee-drietje: De term participanten kom je tegen in de modellenbesluiten (en dus in rapportgeneratoren) voor de jaarrekeningen die onder BW2 titel 9 vallen, en die besluiten zijn gebaseerd op de artikelen 367d, 370c en 375 g. Daar staat het voluit; ‘vorderingen (cq schulden) op andere rechtspersonen en vennootschappen die een deelneming hebben in de rechtspersoon of waarin de rechtspersoon een deelneming heeft’.

 

Dergelijke lange omschrijvingen zijn natuurlijk voor een jaarrekening zeer onpraktisch, vandaar dat denk ik gekozen is om de zinsnede ‘rechtspersonen en vennootschappen die een deelneming hebben in de rechtspersoon’ in de modellenbesluiten samen te vatten in de term ‘participanten.’

 

Let op: je kijkt wel eerst of zo’n participant niet ook groepsmij is, want dat gaat voor. Dan presenteer je het namelijk als vordering (cq schuld) betreffende een groepsmij.

 

Tot slot: lastig/verwarrend  is dat volgens mij in de fiscale terminologie in de VPB de term participanten wél een aandeelhouder natuurlijk persoon kan betreffen. Wat Joost Rietveld ook zegt. Dus dan zou je wellicht de rc met de dga hier bij mee moeten nemen.

Ik ben echter niet deskundig in VPB-aangiften… Wat betreft de jaarrekening op fiscale grondslagen: de bedragen daarin zijn mag (moet!) je weliswaar op fiscale grondslagen berekenen/bepalen, maar de presentatie regels van BW2 titel 9 cq indeling cf het modellenbesluit blijven in hoofdzaak overeind. Dus dan zou ik ze niet mengen, en dan bij het invullen van de vpb-aangifte eventueel iets aanpassen..  

Dag Thijsorius, 

 

In onze praktijk verwerken wij een rc met de DGA in de aangifte Vpb onder de kortlopende schulden/vorderingen op participanten. De verwerking in de aangifte Vpb kan afwijken van hetgeen in het jaarrekeningrecht (en dus ook in de jaarrekening op fiscale grondslagen) gebruikelijk is.

 

Gr. Mark 

23 februari 20214 j aangepast door MJT_91