€2.400 ongetoetste vrije ruimte jaarloonsom (WKR) bij tijdelijk slapende bv?

[Rodney...]

Ik heb een bv die een gedeelte van het jaar 'geslapen' heeft. In die periode zijn er (aantoonbaar/verdedigbaar) geen activiteiten verricht en geen DGA-salaris geboekt (en geen loonheffingen afgedragen). Per 1 oktober jl. is de bv actief en wordt er DGA-salaris geboekt en loonheffingen afgedragen.

 

Kan ik gebruik maken van de volledige ongetoetste uitkering in de vrije ruimte van E2.400? Of moet ik dat naar rato berekenen? Ik heb het Handboek Loonheffingen nagekeken, maar dat geeft geen uitsluitsel.

19 december 2022 aangepast door Mikky Vrolijk
aanvulling i.v.m. eigen onderzoek + titel gewijzigd

[prinsrachid]

Ik denk dat de vragensteller gewoon twee dingen die elkaar haalt. De "vrije ruimte" en de "gebruikelijkheid", waarbij hij denkt dat de gebruikelijkheidstoets de hoogte van de vrije ruimte op positieve wijze zou beïnvloeden. Dat is natuurlijk niet zo.

 

De vrije ruimte wordt uiteraard bepaald door de hoogte van de jaarloonsom. Weinig loon betekent domweg weinig vrije ruimte.

 

Dus als je 204 euro vrije ruimte hebt, dan blijft dát de vrije ruimte, zelfs als de fiscus niet 2.400 maar 24.000.000 euro gebruikelijk zou vinden.

[StevenK]

Op 18-12-2022 om 22:45, Rodney... zei:

@prinsrachidDat was inderdaad mijn verwarring, die bij dezen opgehelderd is, dank :)

 

Ik ben overigens niet de enige die hierover het verkeerde idee had/heeft, zie bijv. de foutieve info op https://www.alfa.nl/actueel/fiscale-tips-voor-de-bv-en-dga-2022)

De info op die site is niet foutief. Er staat daar zowel de 2400 genoemd, als de regelgeving omtrent de vrije ruimte. Iedereen die een loonadministratie voert weet of behoort te weten hoe de WKR werkt. 

En overigens ben ik van mening dat je wel degelijk die 2400 mag hanteren ook al is er geen vrije ruimte, maar dan draag je 80% af over die 2400, wat nog steeds minder is dan het hoogste IB tarief...

[Freeaqingme]

Ik denk dat e.e.a. niet afhankelijk is van de hoeveelheid maanden dat je jezelf loon uitkeert, als wel van de loonsom. Op deze pagina over de WKR lees ik:

 In 2022 is de vrije ruimte over uw fiscale loon tot en met € 400.000 1,7%.

 

Dus tenzij je jezelf sinds oktober >= 140.500 euro hebt uitgekeerd is die 1,7% denk ik het maximum, en zit je niet aan die 2400 euro vast.

[Joost Rietveld]

13 minuten geleden, Freeaqingme zei:

Dus tenzij je jezelf sinds oktober >= 140.500 euro hebt uitgekeerd is die 1,7% denk ik het maximum, en zit je niet aan die 2400 euro vast.

Precies dit

[Rodney...]

Maar dat is vrij raar toch?

 

Stel je DGA-salaris is € 48.000 op jaarbasis en je bv is pas vanaf het laatste kwartaal van het jaar actief:

48.000 * 0,25 * 1,7% = € 204

 

Terwijl je bij een pro-rata-berekenmethode uitkomt op:

0,25 * € 2.400 = € 600

 

Het gaat niet om enorme bedragen, maar van het verschil koop je toch wat leuke kerstcadeautjes...

[Freeaqingme]

De loonsom in deze is volgens mij gewoon wat je gedurende het jaar aan loon hebt uitgekeerd. Stel dus dat je jezelf iedere maand 4K bruto salaris uitkeert, maar dat pas vanaf oktober gedaan hebt, dan is je loonsom 3*4000 = 12000 euro bruto. 12000*0.017 = 204 euro, en dan zou dat in dat geval je maximum vrije ruimte binnen de WKR zijn.

 

Ik lees nergens dat je je loonsom zou mogen annualiseren. Zou wel leuk zijn, begin je je BV in december, deel je dan een riant bedrag uit, annualiseer (= *12) je dat, en dan zou dat ineens je loonsom zijn. Zo werkt het niet.

16 december 2022 aangepast door Freeaqingme

[Rodney...]

@Freeaqingmede fiscus zegt:

 

"Vergoedingen, verstrekkingen of terbeschikkingstellingen van maximaal € 2.400 per persoon per jaar beschouwen wij als gebruikelijk."

 

Zie pagina 51 van het Handboek Loonheffingen: https://download.belastingdienst.nl/belastingdienst/docs/handboek-loonheffingen-lh0221t23fd.pdf

 

De vraag is hier hoe dit geïnterpreteerd moet worden in mijn casus.

[Freeaqingme]

Er staat 'maximaal  € 2.400'. Ze zeggen 'maximaal' om een bovengrens aan te duiden. Maar zolang de loonsom minder is dan ~140500 euro dan kom je dus gewoon uit op 1.7% van de totale loonsom (tot 400K).

[Joost Rietveld]

Waarom zou je in jouw geval dan recht hebben op meer dan de vrije ruimte? De bonus wordt simpelweg in twee trappen begrensd, maximaal 1,7% van de loonsom van het jaar (want dat is de hoofdregel binnen de wkr), tot maximaal 2.400. Ik zie niet in wat daar onrechtvaardig of raar aan zou zijn?

[Rodney...]

@prinsrachidDat was inderdaad mijn verwarring, die bij dezen opgehelderd is, dank :)

 

Ik ben overigens niet de enige die hierover het verkeerde idee had/heeft, zie bijv. de foutieve info op https://www.alfa.nl/actueel/fiscale-tips-voor-de-bv-en-dga-2022)

18 december 2022 aangepast door Rodney...