ecofin

Een ding begrijp ik niet goed: als alle gegevens al worden aangeleverd wat valt er dan nog te berekenen door de accountant? Die goodwill volgt dan toch vanzelf uit het cijfermateriaal. Ik bedoel dit: een balans toont de bezittingen, vorderingen en schulden; ergo het eigen vermogen van de onderneming. Of dit de werkelijke waarde van de onderneming weergeeft is nog maar de vraag. Om die vraag te kunnen beantwoorden moeten: 1. alle bezittingen, vorderingen en schulden op hun werkelijke waarde worden getoetst 2. moet ook rekening worden gehouden met zaken welke niet op de balans staan zoals bekendheid, goede naam e.d. van de onderneming. Ik ken de achtergrond van de vraag niet maar als het er om gaat om: 1. de onderneming te verkopen zal de eigenaar toch wel het beste weten wat de goodwill ongeveer waard zal zijn. In de theorie zijn (overigens soms tegenstrijdige) voorbeelden te vinden hoe de goodwill te berekenen. 2. een vennoot uit te kopen zal men in onderling overleg het eens moeten worden over herwaardering van balansposten en bepaling van de waarde van de goodwill. Of een accountant er toe geneigd zal zijn hierover een oordeel uit te spreken is nog maar de vraag; maar zeker niet voor een betrekkelijk gering bedrag. Hoogstens zal redelijkerwijze aan hem gevraagd kunnen worden of de gemaakte berekeningen juist zijn en of geen elementen in die berekeningen zijn vergeten.

Je hebt volkomen gelijk als je kijkt naar de juridische aspecten. En zo heb ik de vraag ook opgevat en beantwoord.

Indien privé betaalde rekeningen welke ten laste van het bedrijf dienen te komen keurig in de administratie van de onderneming zijn verwerkt met: Kosten (Investeringen) Te verrekenen BTW Aan Privé en privé uitgaven, gedaan middels de zakelijke bankrekening zijn geboekt met: Privé Aan Bank is alles keurig verwerkt. Privé-stortingen behoren niet tot de inkomsten van de onderneming en zijn dus niet fiscaal belastbaar. Zij behoren tot de mutatie van het Eigen vermogen en dienen op privé-stortingen en -opnamen te worden verantwoord in de aangifte. Het eigen vermogen aan het begin van een boekjaar verandert slechts door privé-mutaties en door winst (of verlies). De privé-mutaties zijn geen resultaat en treft men dus ook niet aan in de resultatenrekening. Afgezien van bepaalde fiscale regels inzake op te voeren kosten etc, vormen slechts de kosten en baten van de onderneming de fiscale belastbare winst.

Er moet eerst bepaald worden hoe de administraties worden gevoerd. 1. Zitten beide ondernemingen in één administratie? (Dat zal wel niet omdat hier sprake is van twee administratiekantoren) 2. Zijn er gescheiden administraties? Voor de beantwoording van de vraag ga ik hier vanuit. Daarbij is nog van belang de vraag waar zit de bankrekening? In de administratie van het autobedrijf of in de administratie van de kapperszaak. Er is zelfs nog de mogelijkheid dat er een "soort" overkoepelende administratie bestaat waarin dergelijke gemeenschappelijke rekeningen zitten. Ik ga er even vanuit dat de bankrekening in het autobedrijf zit. A= autoadministratie; K= kapperadministratie De boekingsgang is dan als volgt: De nota wordt door K geboekt met: Kosten (Investering) Te verrekenen BTW Aan Crediteuren A boekt de betaling met: Rekening courant K aan Bank en omdat rekeningen-courant altijd tegengesteld gelijk moeten zijn aan elkaar dient in K te worden geboekt: Crediteuren Aan Rekening courant A In het geval van twee administratiekantoren betekent dit dus dat ieder kantoor de ander dient te informeren omtrent de boekingen op de rekeningen-courant. Alles kan, maar dit vraagt natuurlijk om problemen. Mijn eerste stap zou zijn de zaken onder te brengen bij één administratiekantoor. Vervolgens de mogelijkheid bekijken of de administraties inderdaad volkomen gescheiden dienen te blijven.

In het algemeen worden onder verkoopkosten die kosten gerangschikt die direct zijn toe te wijzen aan de verkopen. Denk hierbij b.v. aan de verzend- en transportkosten van een partij verkochte goederen. De verkoopkosten worden als regel verantwoord in rubriek 8 in de buurt van de opbrenst en kostprijs van de verkopen. De overige kosten gaan naar rubriek 4. De kosten die als voorbeeld worden gegeven (advertentiekosten etc.) behoren dus thuis in rubriek 4 want deze kosten zijn niet onmiddellijk toe te wijzen aan bepaalde verkopen. In het algemeen zullen kosten worden uitgesplitst naar behoefte. Maakt men veel advertentiekosten dan zal daarvoor een afzonderlijke rekening worden geopend. Een sporadisch voorkomende kostenpost zal mogelijk onder overige kosten worden geboekt, tenzij het om een aanzienlijk bedrag gaat. Er moet onderscheid gemaakt worden tussen bedrijfseconomische en fiscale lasten en baten. Bedrijfseconomisch zijn alle lasten en baten van belang zolang deze toe te wijzen zijn aan de onderhavige periode. Dus niet kosten 2007 in 2006 of 2008 verantwoorden, etc. Vervolgens zijn er soms fiscale regels waarbij bepaalde kosten niet als zodanig mogen worden opgevoerd. Dat wil dus zeggen dat hiermee de fiscale winst anders zal worden dan de bedrijfseconomische winst. Voorzover men hiermee in het rekeningschema rekening wenst te houden kunnen deze kosten op afzonderlijke rekeningen worden geboekt, waarbij deze dus bedrijfseconomisch gewoon meetellen maar fiscaal niet.

Waar niet is verliest de keizer zijn rechten!! Arbeidsloon (hoe ook berekend of vastgesteld) halen uit een verliesgevende onderneming betekent dat het verlies van de onderneming alleen maar groter wordt (afgezien van de vraag of de onderneming liquide middelen voldoende heeft om de uitkering te doen). Er is maar één juiste oplossing: Beide vennoten dienen het eens te worden over een "scheidingsbalans" waarbij in onderlinge overeenstemming de "juiste" waarde van bezittingen, vorederingen en schulden wordt vastgesteld. Dit leidt tot een vermogen voor beide vennoten. De vertrekkende vennoot kan vervolgens dat kapitaal opeisen uit de onderneming; voorzover er een positief vermogen overblijft natuurlijk. In geval het vermogen van beide vennoten negatief is, zal de vertrekkende vennoot dat negatieve vermogen dienen aan te zuiveren.

In principe is het heel eenvoudig: Men betaalt inkomstenbelasting over alles wat in één jaar is verdiend, of dit nu middels een dienstbetrekking en/of een eigen onderneming is verkregen. Vervolgens komen er allerlei, voor een ondernemer specifieke regelingen, om de hoek kijken, waarvan gebruik gemaakt kan worden. Dat is in feite de basis. Terugkomend op de vraag: Op het aangifteformulier (of in het programma) moeten over een jaar, indien hiervan sprake is, zowel de inkomsten uit dienstbetrekking als uit eigen onderneming worden opgegeven. Voldoet u voor het laatste (inkomsten uit onderneming) aan bepaalde fiscale voorwaarden dan vult u het gedeelte in waar gegevens worden gevraagd over balans en resultatenrekening. Voldoet u niet aan de voorwaarden dan vult u de verdiensten (verminderd met de daarbij behorende kosten) in onder het hoofd "Overige inkomsten"

Dat was ook mijn conclusie; zie mijn opmerking hieromtrent. De volgende oplossing zou kunnen worden gekozen: Moment van uitgifte van de bon: Kas 35,00 Aan Te verzilveren bonnen 35,00 Moment van inleveren van de bon en leveren van de dienst/produkt: Te verzilveren bonnen 35,00 Aan Te betalen BTW 5,59 Aan Omzet 29,41

Ten aanzien van vraag 3 inzake de machines: dat deze (terecht of tenonrechte) geheel zijn afgeschreven doet niet ter zake voor een eventuele overname door de vertrekkende vennoot. In eerste instantie is het, zoals ik begrepen uit de overeenkomst, de overblijvende vennoot die bepalen zal of hij de machines wil behouden. Zoniet dan kan in onderling overleg worden besloten dat de vertrekkende vennoot de machines mag meenemen en wordt dienovereenkomstig een waarde daarvan vastgesteld. Deze vergoeding te betalen aan de overblijvende vennoot kan in mindering worden gebracht op het bedrag dat aan de vertrekkende vennoot moet worden betaald; ergo worden afgetrokken van zijn kapitaal.

In feite behoort vóór de bovengenoemde journaalposten eerst te worden geboekt: Voorraad Cadeaubonnen Aan Uit te geven cadeaubonnen voor de waarde van de aangeschafte of aangemaakte cadeaubonnen. De bonnen vertegenwoordigen immers een waarde net zoals b.v. toegangskaartjes voor een voorstelling. Deze zgn. obligoboeking wordt voor de waarde van de uitgegeven bonnen dan teruggedraaid. Een probleem is hier wel dat de waarde eerst wordt vastgesteld op het moment dat de bon wordt uitgegeven waarbij het dan onzinnig is bovenstaande journaalpost te maken en direct weer terug te draaien omdat immers eerst op dat moment een bedrag bij de journaalpost kan worden ingevuld. Overigens wel enigszins gevaarlijk omdat de waarde nu door eenieder die de bon zich onrechtmatig heeft toegeeigend, kan worden ingevuld. Ik ben mij bewust van het feit dat dit wellicht eerder een theoretisch dan een praktisch probleem is omdat het hier een eenmanszaak zal betreffen. Toch de bonnen maar goed achter slot en grendel houden.

Beste Sandrad, Naar ik begrepen heb uit de voorgaande gegevens zullen bankrekening, debiteuren, omzetbelasting en overige schulden worden overgenomen door de vof. Deze posten vormen dan de beginbalans (al dan niet met de bijstorting vanaf een privérekening van het tekort eigen vermogen). Als vervolgens de vof de omzetbelasting gaat betalen wordt deze derhalve gewoon afgeboekt van de desbetreffende openingspost. Dit geldt overigens ook voor het voldoen van de overige schulden. Evenzeer zullen binnengekomen bedragen van debiteuren worden afgeboekt van de op de openingsbalans openstaande vorderingen.

Een nota (of betaling) welke geheel ten laste van privé dient te komen moet worden geboekt met: Privé-opnamen Aan Crediteuren (of Aan Bank/giro) inclusief de daarbij behorende btw.

Gebruik een tijdelijke rekening b.v. Openingsposten balans 2007. Elke balanspost die vervolgens bekend wordt kan je op zijn plek zetten met als tegenboeking bovengenoemde rekening. Als alle balansposten zijn ingeboekt moet het saldo van deze rekening nihil zijn. De bankboeking wordt dan: Openingsposten balans 2007 Aan Bankrekening

Stijn, Je bent geheel op de goede weg. Onder "Opbrengst overige werkzaamheden" geef je op: de omzet -/- de kosten -/- de afschrijving op de pc; dat alles in één bedrag en je zorgt er zelf voor dat je de opbouw van dat bedrag beschikbaar hebt voor als er vragen komen. Onder de voorwaarde dat die pc wordt gebruikt voor het behalen van de omzet. Afschrijven in 3 jaar is voor 2006 nog toegestaan.

@ renep Je opmerking inzake de speciale wijze waarop de btw moet worden teruggevraagd is correct; doch dit doet niets af aan het feit dat in de boekhouding de omzetboeking dient te worden teruggedraaid! Uitsluitend de afwikkeling van de onstane btw-vordering dient op een speciale wijze te worden gerealiseerd; doch daarop had mijn opmerking geen betrekking. @djluc Opmerking correct. Voor het voeren van het kasstelsel moet men echter wel toestemming hebben van de belastingdienst.

Geheel eens met smart4u. Dit is uitstel van excecutie. Eens wordt, hopelijk, de zaak zo complex dat je wel naar een boekhouding toe moet. Nu kun je wel denken "dat zie ik dan wel weer", maar dat is struisvogelgedrag; ook al ga je dan de verwerking uitbesteden aan een boekhouder. Jij bent en blijft verantwoordelijk voor de juistheid van de cijfers en, nog veel belangrijker, je kunt wel uitbesteden maar je wilt toch weten wat er cijfermatig met je onderneming gebeurt. Zorg dus dat je kennis van zaken opdoet en dan op zijn minst "sparringpartner" wordt van je boekhouder. Dan ben je ook niet volledig afhankelijk van hem maar kun je met kennis van zaken meepraten. De tijd om die kennis op te doen is juist nu perfect, nu er nog maar weinig mutaties te verwerken zijn en je nog de tijd hebt om je in de materie te verdiepen. Vervolgens kan je straks dan gewapend met die kennis beslissen of je wel of niet gaat uitbesteden.

De administratie is er om het gemakkelijker te maken voor je. Dus als je een factuur stuurt (bewijs van het feit dat jij vindt dat je een vordering hebt op een afnemer) dan wordt die ingeboekt. Hierdoor kun je in de gaten houden wat je nog van wie te vorderen hebt. Eerst inboeken op het moment van betaling is weinig zinvol, want dan moet je een afzonderlijk systeem bedenken om in de gaten te houden of iedereen die je een factuur hebt gezonden, die ook wel gaat betalen. Als de klant uiteindelijk niet betaalt en je accepteert dit dan boek je de vordering (en dus ook de btw en de omzet) terug. Als je een gratis dienst levert kun je overwegen: - of dit in het geheel niet opnemen in de administratie - of een nihil factuur boeken om vast te houden dat je iets gratis hebt geleverd. In dat geval kun je ook overwegen om die nihil factuur naar de klant te zenden; dan kan hij ook zien dat je een gratis aflevering doet.

Gezien vanuit de vof is dit geen punt. Het gaat hier immers over de administratie van de eenmanszaak. De vof begint met een schone lei; dus zonder bezittingen en schulden. De bezittingen, vorderingen en schulden worden overgenomen door de vof. Om de zaak in evenwicht te krijgen wordt Goodwill aan de debetzijde opgenomen voor € 500, ook onder het hoofd Goodwill. Vervolgens wordt deze goodwill zo snel als mogelijk afgeschreven naar nihil. Deze afschrijving komt dus ten laste van de winst van de vof.

Zoals hierboven in mijn reply al aangegeven zijn er 2 mogelijkheden in deze: 1. de saldi zijn tegengesteld gelijk; in dat geval niet op de publicatiebalans opnemen 2. De debetpost is lager dan de creditpost doordat gebruik gemaakt is van de garantie; in dat geval de garantieverplichting per saldo credit opnemen onder Schulden op lange termijn. In het rekeningenstelsel kan de debetpost gerangschikt worden onder Vorderingen op lange termijn en de creditpost (logischerwijze) onder Schulden op lange termijn. Liquide middelen is niet correct; onder liquide middelen worden bedragen verstaan welke, zonder enige beperking ter beschikking staan van de onderneming. Hiervan is hier geen sprake gezien het speciale karakter.

In feite zijn hiervoor een aantal mogelijkheden. Bij voorbeeld: - vorderingen en schulden vanuit de eenmanszaak binnen de administratie van de eenmanszaak gewoon afwikkelen en vof met een schone lei laten beginnen. Dit houdt in dat de eigenaar van de eenmanszaak alsnog € 500 bij moet lappen vanuit privé om daarna die boeken te kunnen sluiten. - begin de administratie van de vof met de van de eenmanszaak overgenomen cijfers en voeg "goodwill" van € 500 toe, waardoor de inbreng van de eenmanszaak exact op nihil komt. De nieuwe (toegevoegde) vennoot accepteert hiermee dat de waarde van de ingebrachte vorderingen en schulden van de eenmanszaak per saldo € 500 hoger is.

Er zijn in het algemeen twee methodes om de administratie van de vof op te zetten. 1. Voortgang in de "oude" administratie van de eenmanszaak 2. Openen van nieuwe boeken. In het eerste geval moeten allle balansposten worden gecorrigeerd naar de overeengekomen standen. In het tweede geval wordt alles opnieuw opgezet. Verschillen zijn natuurlijk niet zo erg groot tussen beide methodes. Ik ga even van de methode 2 uit. Alle balansposten opnemen zoals gewaardeerd in onderling overleg. Toevoegen de kapitaalrekening vennoot A en de kapitaalrekening vennoot B. Stel A is de vennoot die de eenmanszaak inbrengt. B ben jij. De kapitaalrekening van A is dan duidelijk naar ik aanneem. Voor jou wordt de journaalpost: Bank (voor het gedeelte dat je stort) Rekening-courant B (voor het gedeelte dat je nog moet storten) Aan Kapitaal B (dit bedrag is dan gelijk aan Kapitaal A) In het contract dient in ieder geval te worden opgenomen: - elke balanspost die door A wordt ingebracht met de daarbij afgesproken waarde leidende tot de stand van Kapitaal A - het bedrag dat door B wordt gestort - de termijn waarop het resterende gedeelte van B wordt gestort, respectievelijk wordt verrekend met winstuitdelingen. Privé-opnamen (en stortingen) in de loop van het jaar kunnen worden geboekt op een rekening Privé A en Privé B.

Perfect stukje programmering. Voor de btw gebruik je in de loop van het boekjaar drie rekeningen: Te betalen BTW Te verrekenen (of Voorheffing) BTW Afdrachten BTW BTW is resultaat-neutraal; voor de ondernemer dus nooit een last alleen maar lastig; dwz dat alle drie de rekeningen, rekeningen van balans zijn. Stel eens voor dat een dergelijke overboeking niet zou worden gemaakt door het programma. Dan zouden de saldi van die rekeningen in de loop van de jaren alleen maar oplopen; lastig voor controles e.d. of je moet het zelf boeken. Door de Te betalen BTW en Te verrekenen BTW weg te boeken naar Afdrachten BTW wordt dat voorkomen. Vervolgens wordt door de betaling (of ontvangst) van het vierde kwartaal van vorig jaar het saldo van deze laatste rekening ook weer nihil.

Normaliter dient voor afschrijvingen een bestendige gedragslijn te worden gevolgd. Dat wil zeggen dat niet zonder reden kan worden afgeweken van een éénmaal gehanteerde norm voor afschrijvingen. Slechts dwingende redenen kunnen leiden tot sneller of langzamer afschrijven.

Je maakt een afzonderlijke specificatie (b.v. in een spreadsheet) behorende bij de investerings- en afschrijvingsrekeningen. Daarop vermeldt je tevens de toegepaste afschrijvingspercentages. De saldi van de rekeningen dienen aan te sluiten bij de tellingen van het sheet.

De tweede journaalpost is nagenoeg correct. In feite boek je de laatste 2.000 ten laste van de afschrijvingskosten. Dus Afschrijvingskosten verbouwing 2.000 Afschrijving verbouwing 8.000 Aan Verbouwing 10.000 Door het verlaten van het pand laat je a.h.w. de verbouwing achter; deze dient derhalve uit de administratie te verdwijnen.