Ondernemer in welke zin? Met welk doel stel je deze vraag? Gokje op de vraag achter de vraag: ook als je geen ondernemer bent volgens de KvK, de inkomstenbelasting of de BTW, zul je de inkomsten aan moeten geven in je aangifte inkomstenbelasting onder het kopje 'resultaat uit overige werkzaamheden'.

Ik heb met de KvK gebeld en die zeggen ook dat het over resultaten uit overige werkzaamheden gaat. (belast tegen 40 - 45%, auch). Ik moet wel nog contact opnemen met de belastingddienst om erachter te komen of ik al dan niet BTW dien aan te rekenen op het honorarium dat ik dan naar de klant stuur. In België hebben we overigens een erg interessante, gemakkelijke en voordelige structuur voor situaties als deze: 'zelfstandig in bijberoep'. Dan ben je officieel ondernemer naast je vaste baan. @ Ron: raad je aan om een professional in te schakelen als ik ervoor kies om me als ondernemer te vestigen, of is de inkomstenbelasting als particulier in Nederland ook behoorlijk ingewikkeld?

Ik heb met de KvK gebeld en die zeggen ook dat het over resultaten uit overige werkzaamheden gaat. (belast tegen 40 - 45%, auch). Ik moet wel nog contact opnemen met de belastingddienst om erachter te komen of ik al dan niet BTW dien aan te rekenen op het honorarium dat ik dan naar de klant stuur. In België hebben we overigens een erg interessante, gemakkelijke en voordelige structuur voor situaties als deze: 'zelfstandig in bijberoep'. Dan ben je officieel ondernemer naast je vaste baan. @ Ron: raad je aan om een professional in te schakelen als ik ervoor kies om me als ondernemer te vestigen, of is de inkomstenbelasting als particulier in Nederland ook behoorlijk ingewikkeld?

Als het als hobby gaat lijkt het mij handiger om dit als consument te doen en niet als ondernemer. Je kan dan de winst opgeven als resultaat uit overige werkzaamheden. Nee, dat gaat ook niet werken. Op het moment dat je 'hobby' het verkopen van goederen aan consumenten is, dat is er al snel sprake van een bedrijf, ook al noem je het een 'hobby'. Er wordt met winstoogmerk deelgenomen aan het economisch verkeer. Dat is genoeg om van een onderneming te spreken.

Als het als hobby gaat lijkt het mij handiger om dit als consument te doen en niet als ondernemer. Je kan dan de winst opgeven als resultaat uit overige werkzaamheden.

De winkel verkoopt dus jullie spullen en jullie rekenen één keer per maand af en geven de winkelier een commissie over de verkoop. (verkoopwinkel concept). De winkelier geeft jullie kennelijk geen rekening (want "zwart") maar is dat wel verplicht. Hij kan daardoor in de problemen komen. Waarschijnlijk ben je ondernemer voor de BTW. Want dat ben je al snel. Voordeel is dat je waarschijnlijk geen BTW hoeft te betalen omdat je onder de kleine ondernemersregeling valt, en wel BTW die je betaalt kan aftrekken. Je zal zo te zien geen ondernemer zijn voor de inkomstenbelasting. Je moet de winst (wat je overhoudt na aftrek van kosten) dus opgeven als resultaat van overige werkzaamheden bij de aangifte. Ook hier geldt weer dat je weinig of geen belasting hoeft te betalen bij kleine winsten. Mogelijk wel wat premies. Kortom je hoeft niet bang te zijn dat je veel moet betalen maar het is altijd beter om de zaken goed te regelen en zo niet in de problemen te komen en tegen boetes op te lopen. Ik zou even naar de KvK gaan en jezelf inschrijven dan krijg je vanzelf een BTW nummer. En als je uiteindelijk toch wat belasting moet betalen heb je het heel goed gedaan. ;D

Het lijkt me dat je uren in dit geval niet meetellen voor het urencriterium in je eigen eenmanszaak, maar wel voor het meewerkurencriterium in de zaak van je vrouw. Als je zelf het urencriterium niet haalt, betekent dat dat je geen zelfstandigenaftrek kunt claimen (maar je vrouw dus mogelijk wel extra meewerkaftrek). Het verliezen van de zelfstandigenaftrek betekent overigens niet automatisch dat je geen ondernemer voor de inkomstenbelasting meer bent. Als je aan de voorwaarden voldoet, moet je gewoon op de gebruikelijke manier aangifte doen. Je hebt alleen geen zelfstandigenaftrek meer (maar nog wel mkb-winstkorting). Mocht je ook niet meer aan de voorwaarden voor het ondernemerschap voldoen, dan geef je je inkomsten gewoon op als resultaat uit overige werkzaamheden.

Hallo, Sinds een jaar heb ik mijn zakelijke activiteiten afgebouwd omdat ik meer in loondienst ben gaan werken. Omdat mijn zakelijke inkomsten fors zijn gedaald en maar een klein deel van mijn inkomen vormen, ga ik dit opgeven als resultaat uit overige werkzaamheden. Ik factureer niet, maar declareer per kwartaal zonder btw. Hoe zit het dan btw van mijn kosten? BTW aftrekken kan volgens mij niet als je zelf geen BTW rekent. Mag je dan de totale kosten inclusief BTW aftrekken of alleen zonder BTW? Is in het laatste geval de BTW voor eigen rekening?

In hetzelfde contract staat dat ik een vervanger kan sturen. Dit heb ik bij zowel de belastinginspecteur als de rechter aangekaart, maar is eigenlijk totaal genegeerd door beide omdat de opdrachtgever het recht heeft om deze vervanger te beoordelen of deze capabel genoeg is (op basis van CV en certificeringen bijvoorbeeld). Dus, in theorie kan ik een vervanger sturen die in de praktijk geweigerd zou kunnen worden door de opdracht gever. Extra opdrachtgevers vinden is geen enkel probleem. Ik heb werk zat. Alleen de projecten duren meestal langer dan 6 maanden in mijn vakgebied. Dan is het erg moeilijk om toch 3-4 opdrachtgevers per jaar de bedienen, en met een redelijke omzet per klant. Desondanks lukt me dat toch sinds 2014. 2013 heb ik maar 6 maanden zelfstandig gewerkt, omdat ik pas halverwege het jaar gestart ben. Het boekenonderzoek is pas in 2015 gestart. Dus mijn contact met de opdrachtgever waarvoor ik in 2013 gewerkt heb, in halverwege 2014 nogmaals een project voor gedaan heb is hetzelfde. Met uitzondering van de datums en het uurtarief. Aangezien het om 1 regeltje uit een contract gaat bij 1 opdrachtgever, mag ik toch aannemen dat ik voor de andere 2 opdrachtgevers in 2014 wel als ondernemer word gezien. En de omzet van de klant waarvoor ik in 2013 en 2014 heb gewerkt als Resultaat uit Overige Werkzaamheden kan worden aangemerkt. Iemand die hier iets zinnigs over kan zeggen?

Dit is in zoverre relevant voor ondernemers dat het zeker niet ongebruikelijk is dat iemand zijn eigen onderneming 'verpacht' (vooral in horeca) en daarmee gewoon de status van ondernemer kan behouden. In elk geval wordt pacht (verhuur is het betere woord) niet gezien als staking van de onderneming. Gezien het hier slechts een website betreft, lijkt mij resultaat uit overige werkzaamheden prima. groet Joost

In 2015 ben ik mijn eenmanszaak begonnen. Die voer ik naast een vaste baan. De onderneming heeft nog niet veel omzet. Niettemin is het een onderneming volgens de Kvk Richtlijnen. Wat is nu het criterium voor "overige werkzaamheden" of "winst uit onderneming"? Bij winst uit onderneming wordt ik gefaciliteerd met startersaftrek en zelfstandigenaftrek. Dus dat is reden om via winst uit onderneming te worden afgerekend. Ik kom wel aan het urencriterium (eigen excel registratie) maar de beperkte omzet lijkt daarmee in tegenspraak. Vandaar dat de belastingdienst de opgave naar overige werkzaamheden wil schuiven. Ik ben benieuwd naar jullie reacties.

Ik leg momenteel de laatste hand aan een artikel over hoe hiermee om te gaan in verband met boekhouding en fiscus. Ik zal het hopelijk binnenkort op het forum plaatsen. Het verwarrende is dat de juridische en fiscale kwalificatie van de bitcoin niet gelijk is. Juridisch is Etherium geen geld, maar een 'bezitting'. Fiscaal is het soms wel geld (loon/omzetbelasting), soms een activum (inkomstenbelasting/Vpb). Het is op zich niet zo heel spannend, als je de Ethereum-wallet gewoon hetzelfde behandelt als een Paypal-account. Een Ethereum-adres is niets anders dan (en net zo anoniem als) een e-mailadres. In jouw geval moet je helder hebben of je de Ethereum-wallet privé of zakelijk hebt geëtiketteerd. Als je de wallet zakelijk hebt geëtiketterd, dan moet de waarde van de wallet op de belans van je onderneming terugkomen en zul je telkens moeten herwaarderen (bijvoorbeeld op de laatste dag van het fiscale jaar of telkens nét voor de 1e van iedere maand). Fiscaal kan dat oninteressant zijn. Als je de wallet privé hebt geëtiketteerd, dan moet de waarde van de wallet privé worden opgegeven in box 3. Je betaalt dan per 1 januari 2018 over de waarde van de wallet voor 2018 (en niet voor 2017). Je moet dan overigens wel goed opletten hoe je die betaling boekt. Als je gewoon al je facturen netjes hebt verstuurd en je klanten hebben gewoon netjes op je Ethereum-wallet betaald, dan kun je al je facturen dus als betaald wegboeken, maar zul je die betaling ook meteen als privé-onttrekking moeten boeken (het geld staat immers daarna op je privé wallet). Je moet niet inkomsten- en omzetbelasting door elkaar halen. Voor de omzetbelasting ben je waarschijnlijk gewoon verplicht om facturen te sturen (en btw af te dragen). Het maakt daarbij niet uit in welke valuta jij je verkopen doet, als je de aangifte (én afdracht) maar in euro's doet. Voor de inkomstenbelasting moet je zelf bepalen of je ondernemer bent. Ben je géén ondernemer voor de inkomstenbelasting, dan zijn je inkomsten belast als resultaat uit overige werkzaamheden, en anders als winst uit onderneming. Maar in beide gevallen maakt het ook niet uit hoe je betaald hebt gekregen, zolang je de inkomsten maar in euro's opgeeft. Ja, dat kan. Je kunt gewoon facturen maken (met btw) en deze aan het eind van elk kwartaal opgeven. Vervolgens boek je deze facturen als betaald op het moment dat je de Ethereum-betaling hebt ontvangen. Als de Ethereum-wallet privé is, boek je tegelijkertijd een privé-onttrekking. Let hier wel een beetje mee op. Heel strikt genomen moet je je factuur uiterlijk 15 dagen ná de maand van levering sturen (althans voor de omzetbelasting). Een levering van 5 mei moet je dus uiterlijk 15 juni hebben gefactureerd. Mocht iemand vooruit hebben betaald voor een levering die je pas later hebt gedaan, dan zul je op de factuur moeten vermelden dát er is vooruit betaald en zul je ook de datum van vooruitbetaling op de factuur moeten zetten. Nee. Als je 30.000 euro bent overeengekomen, zal dat bedrag hoogstwaarschijnlijk bestaan uit 24793,39 euro omzet en 5.206,61 euro btw. De 5.206,61 euro btw moet je afdragen bij je aangifte omzetbelasting. Je mag overigens hier alle betaalde btw vanaf trekken. Als je geen liquide middelen (= gangbaar geld) hebt om deze btw te voldoen, zul je dus een deel van je wallet moeten omzetten in euro om deze zakelijke btw-schuld te voldoen. Als je die betaling doet vanaf een privérekening is dat dus boekhoudkundig weer een privéstorting. Vervolgens geeft je de resterende 24.793,39 euro op voor de inkomstenbelasting. Als je overigens ondernemer voor de inkomstenbelasting bent, heb je wel recht op extra vrijstellingen, zoals zelfstandigenaftrek, startersaftrek, Mkb-winstvrijstelling, FOR, investeringsaftrek. Je betaalt dan nooit belasting over het hele bedrag. Nee, waarschijnlijk niet of in ieder geval niet meteen. En je moet zakelijk en privé niet door elkaar halen. Als je Ethereum-wallet op 1 januari 2018 60.000 euro waard is, moet je die dán opgeven. Je hebt een vrijstelling van 30.000 euro, dus zou je inderdaad over het meerdere box 3-heffing betalen. Gezien de belastingverlagingen in box 3 per 2018 zal dat niet zo'n probleem zijn. Het zou neerkomen op zo'n 180 euro extra inkomstenbelasting. En let ook op: als je je aangifte doet voor 2017, betaal je waarschijnlijk dus wel inkomstenbelasting over je winst uit onderneming, maar nog niet over je Ethereum-wallet, als je de wallet op 1 januari 2017 nog niet had. Die datum is namelijk de peildatum voor dit jaar (2017). Je geeft het op onder het kopje "Bankrekeningen en andere bezittingen" en dan "Overige bezittingen". Het enige dat daarbij van belang is, is het aantal vermenigvuldigd met de waarde per 1 januari 2018 (eigenlijk de waarde per het niet bestaande moment 31 december 2017 23:59:60).

Daar lijkt het inderdaad op. Op zich kan het wel, maar dan zal ThS (topicherstarter) een BV moeten oprichten. Nee, uit jouw berichten blijkt dat jij de zonnepanelen zakelijk wil bestempelen. Maar om dat te mogen doen moet je de opgewekte stroom voor bestaande (zakelijke) activiteiten gebruiken, als je IB-ondernemer bent. Iets kan immers alleen maar zakelijk zijn, als je het zakelijk gebruikt. En als je zonnepanelen aanschaft zul je ze toch echt ergens op aan moeten sluiten. Ik heb zo'n vermoeden dat dat je (privé)meterkast is. De opgewekte (en niet meteen zelf gebruikte) stroom gaat dan dus terug het net op naar je lokale monopolist waarmee je (privé) een overeenkomst hebt, terwijl niets van die stroom gaat naar fiscaal zakelijk te bestempelen stroomverbruik. Om de panelen überhaupt zakelijk te kunnen bestempelen moet je toch echt iets zakelijks hebben waar die stroom voor wordt verbruikt (bijvoorbeeld een electrische auto-van-de-zaak). Terugleveren of bewust meer produceren dan persoonlijk noodzakelijk valt daar dus niet onder. Bovendien zullen veel energiebedrijven bij overproductie niet het reguliere stroomtarief betalen, maar slechts het kale leveringstarief van een paar cent per kWh. Stel dat je geen eigen bedrijf zou hebben en geen IB-ondernemer zou zijn, zou het uitbaten van zonnepanelen dan ook voldoende zijn voor de inkomstenbelasting om als ondernemer te worden gezien? Waarschijnlijk niet. Zo besteedt je namelijk geen tijd aan het vinden van klanten. Je hebt maar één klant (je netbeheerder), die voor 100% van je omzet zorgt en die omzet uit zonnepanelen is ook nog minder dan 5.000 euro. Verder loop je ook niet echt ondernemersrisico op het gebied van betaling. Wat betreft zelfstandigheid is er ook nog wel wat op aan te merken. Je onderhandelt niet zelf over de prijs en stuurt ook geen facturen (dat gebeurt óf niet of hooguit door self-billing). Al deze zaken bij elkaar is voor de fiscus aanleiding om deze zonnepanelen sowieso niet als onderneming voor de inkomstenbelasting te zien. En het wordt waarschijnlijk ook niet als inkomstenbron voor resultaat uit overige werkzaamheden gezien, omdat er simpelweg geen werkzaamheden aan verbonden zijn. Maar zélfs als je er vanuit zou gaan dat je er wel (voldoende) uren mee bezig zou zijn, zou de winstgevendheid dusdanig laag zijn (je moet afschrijvingen namelijk wel meenemen in je berekeningen), dat er sprake is van een zeer lage of zelfs minder dan geen winst. In zo'n geval wordt het gezien als een hobby (of "activiteiten in de familiesfeer") en wordt je ook niet geacht iets op te geven.

Het is bitcoin wat de klok slaat. Dertig procent erbij, twintig procent eraf. In één week. Of zelfs één dag. Mensen die er in belegd hebben moeten over een stevige hand en een sterke maag beschikken. De koersontwikkeling van de meeste cryptovaluta voelden het afgelopen jaar als een dolle achtbaanrit. En de hoeveel aandacht besteed aan het onderwerp in de media lijkt de bitcoin definitief gemeengoed te hebben gemaakt. Het gevolg is wel dat er begrijperlijkwijs ook steeds meer praktische vragen over cryptovaluta opkomen, met name als het gaat om de fiscale, jurdische en administratieve kant ervan. Soms kan de indruk ontstaan dat deze crypto currencies zó nieuw en bijzonder zijn dat het onmogelijk is om er goed mee om te gaan als het op boekhouden en belasting betalen aankomt. Ik denk dat veel mensen zich op dit punt graag van de domme (laten) houden, omdat ze in de veronderstelling verkeren dat de astronomische koersstijgingen wel eens voor een onbetaalbare belastingaanslag kan gaan zorgen. Maar is dat eigenlijk wel zo? 1. Bitcoins Om een antwoord op die vraag te vinden, zal ik eerst uitgebreid ingaan op zoveel mogelijk aspecten van de bitcoin zelf. Hoe werkt een bitcoin en wat is het eigenlijk? Hoe (ver)koop je bitcoins vervolgens? En hoe bepaal je de waarde ervan? Op basis van de antwoorden op al die vragen kan mijns inziens een vrije goede inschatting worden gemaakt hoe je vervolgens deze munt moet behandelen – en tegen welke wettelijke en fiscale beperkingen je aan kunt lopen. En die kennis is weer van belang voor het bepalen hoe je met de bitcoin om moet gaan met betrekking tot de inkomenstenbelasting, omzetbelasting, loonbelasting en vennootschapsbelasting. 1.1 Wat is bitcoin? Bitcoin draait op zogenaamde blokketentechnolgie. Een blokketen (blockchain) is eigenlijk niets meer dan een grootboek (ledger) waarin iedereen alle transacties noteert. Dat grootboek is niet opgeslagen op één centrale plaats, maar in duplicaat bij gebruikers zelf. Omdat er geen centrale opslag of controle is op de juistheid van de blokketen, wordt er binnen het systeem vanuit gegaan dat de blokketen correct is, als het bij nagenoeg iedereen hetzelfde is. Iedere gebruiker kan een nieuwe transactie toevoegen. Deze transactie wordt vervolgens meegedeeld (broadcasted) aan andere gebruikers, die de transactie controleren. Als er voldoende gebruikers zijn die de transactie hebben gevalideerd, wordt deze genoteerd in een nieuw blok (block) dat wordt vastgeklikt aan de blokketen. Als dat is gebeurd, wordt de blokketen bij alle gebruikers bijgewerkt. Het grootboek is daarna bij iedereen gesynchroniseerd. Transacties die eenmaal in het grootboek zijn opgenomen kunnen niet meer worden veranderd. Zo kan men er dus zeker van zij dat alleen de daadwerkelijke eigenaar van de bitcoins deze kan overboeken. Het toevoegen van nieuwe blokken met transacties aan de blokketen heet delven (mining). Tijdens dat proces van delven worden nieuwe transacties gecontroleerd op juistheid. Zo wordt verkomen dat dezelfde bitcoins twee keer worden uitgegeven of dat er bitcoins worden overgeschreven die niet bestaan. Het delven gebeurt door met vrij geavanceerde computers een moeilijk cryptografische puzzels op te lossen. Degene die de puzzel oplost krijgt als beloning een aantal bitcoins en een vergoeding voor alle transacties binnen het blok. Overigens is dit ook meteen een op termijn mogelijk zwak punt van de blokketentechnologie. De blokketen moet immers op steeds meer apparaten worden bijgehouden, geverifiëerd en gesynchroniseerd. En omdat het aantal transacties alleen maar toeneemt, wordt de omvang van de blokketen op ieder apparaat ook steeds groter. De schaalbaarheid op de lange termijn kan dus nog een probleem worden. 1.2 Hoe gebruik je bitcoins? Om bitcoins te kunnen ontvangen en uitgeven heb je een bitcoinportemonnee (bitcoin wallet) nodig. Als je de bitcoinportemonnee opent gaat deze alle transacties downloaden via andere bezitters van een bitcoincoinportemonnee. Dat zijn inmiddels zoveel transacties, dat het soms dagen duurt voordat alles op je eigen computer staat. Het is aan te raden om een kopie te maken van het portemonneebestand (wallet.dat). Als je die namelijk kwijt raakt, ben je ook je toegang tot de bitcoins kwijt. Je kunt de wallet ook beschermen met een wachtwoord. Maar ook hier geldt dat je het niet moet vergeten. Het wachtwoord is namelijk normaal gesproken niet meer te resetten in het geval je het bent vergeten. Al zijn er tegenwoordig ook weer websites die zich toeleggen op het kraken van je bitcoinwachtwoord. Het is natuurlijk de vraag in hoeverre je de dát moet willen. Het is mogelijk om een portemonnee te nemen waarbij de bitcoins of de blokketengegevens bij een derde partij (in de cloud) worden bijgehouden in plaats. Het nadeel hiervan is dat je erop moet vertrouwen dat het bedrijf je bitcoins goed zal beheren. Dat dat niet altijd het geval is bleek wel toen in 2013 het Mt Gox failliet ging. Om vervolgens bitcoins te kunnen betalen heb je een zogenaamd bitcoinadres (bitcoin address) nodig. Deze kun je zelf aanmaken in je wallet. Een bitcoinadress bestaat uit 26 tot 35 cijfers en letters (bijvoorbeeld 1BvBMSEYstVetqTFn5Au4m4GXg7xJaNVN3). Een beetje vergelijkbaar met een IBAN, dat tegenwoordig uit 16 tot 34 cijfers en letters bestaat (bijvoorbeeld LC14BOSL123456789012345678901234). In dat opzicht lijkt de bitcoinportemonnee een beetje op een bankrekening. Net als bij IBAN zit er bij de bitcoinsoftware een interne controle op de juistheid van elk ingetypte bitcoinadres, maar dan beter. De kans dat je per ongeluk een verkeerd bitcoinadres intypt zou 1 op 4.290.000.000 moeten zijn. 1.3 Is bitcoin anoniem? Er wordt vaak gedacht dat Bitcoins of cryptovaluta anoniem zijn, maar in feite zijn de bitcoinadressen van de bitcoin wallets zelfs minder anoniem dan een e-mailadres of een bankrekeningnummer. Een e-mailadres is meestal niet direct aan een specifiek persoon te gekoppeld, maar zodra een e-mailadres vaker gebruikt wordt, wordt het veelal ook steeds duidelijker wie er bij dat e-mailadres hoort. Bovendien zijn alle bitcoinadressen én transacties tot aan het hele begin van de blokketen toegankelijk en doorzoekbaar voor iedereen. Als je dus ooit een spelletje in de Steam Store of een pizzaatje bij Thuisbezorgd hebt besteld met bitcoins, heb je eigenlijk al een aantal broodkruimels laten vallen. Om je anonimiteit enigszins te waarborgen wordt aangeraden om voor iedere transactie een nieuw bitcoinadres aan te maken. Als iemand immers een bitcoinadres weet, kan die persoon via het openbare grootboek immers alle transacties inzien die op dat adres zijn uitgevoerd. Als je een nieuw adres aanmaakt voor een nieuwe transactie, zal alleen díe transactie met dat adres zichtbaar zijn. Bitcoinadressen zou je dus misschien meer kunnen vergelijken met de serienummers op bankbiljetten. Het verschil is alleen dat bij transacties met bankbiljetten gewoonlijk niet wordt bijgehouden welk biljet met welk serienummer bij elke transactie van hand tot hand is gegaan. Papiergeld is dus feitelijk anoniemer. Maar zelfs als je er zelf alles aan doet om anoniem te blijven, kunnen anderen door hun (betaal)gedrag alsnog je identiteit verraden. Bij elke transactie zijn immers altijd minimaal twee partijen betrokken en de mate van anonimiteit daarvan hangt af van de zwakste schakel. Via vrij eenvoudige analyse van alle transacties (die immers openbaar zijn) hebben onderzoekers al aanzienlijke stukken van het bitcoinnetwerk weten te deanonimiseren. Je kunt er dus eigenlijk niet zonder meer vanuit gaan dat je niet te traceren bent door gebruik te maken van het bitcoinnetwerk. 1.4 Is bitcoin geld? Over de vraag of bitcoin geld is zijn de meningen verdeeld, maar juridisch en fiscaal lijkt het antwoord vooralsnog: nee. Zo is er geen fysieke munt die je kunt vasthouden. Het is eigenlijk niets meer dan een stukje software. Is het dan misschien digitaal geld? Juridisch wordt bitcoin In Nederland niet gezien als geld in de zin van de Wet op het financieel toezicht, omdat er niet wordt voldaan aan alle wettelijke voorwaarden die daaraan zijn gesteld. Zo zijn bitcoins niet uitgegeven in ruil voor ontvangen geld en is er geen vordering op de uitgever van de bitcoin. Bitcoins kunnen immers alleen worden gemaakt door bitcoins te delven (minen). In 2016 bepaalde het Hof Arnhem-Leeuwarden verder dat het geen geld is in de zin van de wet, maar een ruilmiddel. Het kan worden gezien als een "zaak met de dagprijs" volgens 7:36 BW of een "vermogensrecht" volgens 7:47 BW. De rechtbank vond dat het handelen in bitcoin overeenkomsten had met de manier waarop dat gebeurt met bijvoorbeeld zilver of goud. Edelmetalen worden als belegging gezien en niet als gangbaar geld of wettig betaalmiddel. Door een uitspraak van het Europese Hof van Justitie wordt de bitcoin in fiscale zin wél min of meer als een traditionele valuta erkend, althans voor wat betreft de omzetbelasting. Voor de inkomstenbelasting lijkt het Ministerie van Financiën vooralsnog uit te gaan van een waardering volgens dat van een LETS (Local Exchange and Trade System) ofwel lokaal geldstelsel. Het vervelende van die kwalificatie is alleen dat er in het geval van bitcoin geen LETS-organisatie is en dat de waarde dus ook niet centraal kan worden vastgesteld. De Europese Centrale Bank houdt het erop dat er sprake is van een virtual currency scheme (en dus niet van digitaal of electronisch geld), vanwege het gebrek aan tegenwaarde in echte valuta. 1.5 Hoe kom je aan bitcoins? Om aan bitcoins te komen, kun je ze proberen te delven. Dat kost een hoop computerrekenkracht, maar hopelijk heb je dan na een héle lange tijd een aantal bitcoins in je wallet. De kans daarop is echter heel erg klein. Als je delvingssoftware in de achtergrond op je laptop zou draaien, zou het je zo maar honderden jaren kunnen kosten voordat je een bitcoin hebt gedolven. Om fatsoenlijk te kunnen delven heb je dus eigenlijk een computer nodig met zóveel rekenkracht dat de kans op het oplossen van de benodigde cryptografische puzzels binnen handbereik komt. De hoeveelheid hitte die vrij komt bij dat delvingsproces is zo hoog dat sommige mensen inmiddels die warmte proberen te gebruiken om hun huis mee op temperatuur te brengen. Maar als het kopen van zo’n dure computeropstelling geen optie is, kun je jezelf ook nog aansluiten bij een soort van delvingscollectief (mining pool). Daarbij zetten verschillende mensen hun individuele computers in om gezamelijk bitcoins te delven om vervolgens de gedolven bitcoins naar rato van ingezette rekencapaciteit te verdelen. Het wordt geschat dat maar liefst 80% van alle blokken door dit soort collectieven in China wordt gedolven. Als delven op welke manier dan ook geen optie is, kun je ze altijd nog gewoon kopen bij een soort bitcoinwisselkantoor (bitcoin exchange). Er zijn er inmiddels een heleboel. Coinbase in the Verenigde Staten is de grootste, maar ook in Nederland en Europa timmeren veel bedrijven inmiddels veel bitcoinhandelsplatformen aan de weg, zoals Coinbase (VS), Litebit (NL), Bitrush (NL), BTCDirect (NL), Satos (NL), Bitcoin.de (DE), Cryptopay (GB) of Spectrocoin (GB). 1.6 Wat zijn bitcoins waard? Hoeveel je voor een bitcoin krijgt bij verkoop of hoeveel je voor een bitcoin moet betalen bij aankoop hangt af van aan wie je het vraagt. De waarde van een bitcoin wordt namelijk op ieder handelsplatform afzonderlijk bepaald door vraag en aanbod. Omdat de hoeveelheid vraag en aanbod niet op ieder handelsplatform hetzelfde is, is ook de bitcoin niet overal hetzelfde waard. Toch ben ik van mening dat deze waardeverschillen een goede waardebepaling niet in de weg hoeft te staan. Eén van de makkelijkste manieren is om de dollarwaarde te gebruiken van bijvoorbeeld Coinmarketcap. Deze organisatie geldt als autoriteit op dit gebied en wordt daarom ook als bron aangehaald in (Amerikaanse) overheidsdocumenten, zoals de SEC, de Accountability Office, de House Committee on Small Business en de Amerikaanse belastingdienst. Het handige van Coinmarketcap is dat zij de waarde van de bitcoin bepalen aan de hand van een gewogen gemiddelde van zo’n 400 verschillende bitcoinwisselkantoren. Omdat Coinmarketcap de waarde van de bitcoin uitdrukt in Amerikaanse dollars, moet de waarde alleen nog worden omgerekend naar euro. Dat kan onder andere aan de hand van de officiële wisselkoerslijst van de Europese Centrale Bank (elke werkdag) of de Belastingdienst (elke eerste van de maand). Er zijn verder nog een aantal goede alternatieven, zoals Coinbase, BitcoinAverage of WorldCoinIndex. Deze websites gebruiken allemaal een vergelijkbare manier van waardebepaling, namelijk door het nemen van een gewogen of ongewogen gemiddelde van de koersen op verschillende platforms, al dan niet op basis van kwalitatieve criteria. 2. Bitcoins en omzetbelasting Het is een tijd onduidelijk geweest of er nu wel of geen btw moest worden berekend over de aan- en verkoop van bitcoin. In 2013 stelde de minister van Financiën zich nog op het standpunt dat er gewoon omzetbelasting moest worden berekend over de aan- en verkoop van bitcoins. Eind 2015 oordeelde het Europese Hof van Justitie echter dat een bitcoin niet moet worden gezien als een goed of dienst, onder meer omdat dat "Bitcoin geen ander nut heeft dan voor het doen van betalingen". Bitcointransacties zijn sindsdien vrijgesteld van omzetbelasting. Ook hoeven er daarom geen facturen te worden uitgereikt en hoeft er ook geen administratie te worden bijgehouden voor de btw. Dat betekent evenwel dat je daarom geen recht hebt op teruggave van btw over gedane investeringen of aankopen. Echter, dit laatste is alleen het geval voor zover het bitcoinverkopen betreft bínnen de Europese Unie. Je kunt namelijk alsnog btw-voorbelasting terug krijgen naar rato van je bitcoinverkopen búiten de Europese Unie. Als je dus een bitcoindelver bent en alle gedolven bitcoins aan een niet-EU partij verkoopt, mag je vervolgens ook alle betaalde btw over je inkopen en investeringen als voorheffing aftrekken. Bitcoin heeft hierdoor een status aparte. Het wordt namelijk niet als geld beschouwd, maar is desondanks binnen de EU btw-vrij vanwege het feit dat bitcoin uitsluitend de fúnctie van geld vervult. 3. Bitcoins en loonbelasting De enige manier waarop bitcoins en loonbelasting elkaar tegenkomen, is als werkgever en werknemer een loon in bitcoin of euro afspreken en besluiten om dat vervolgens voor zover mogelijk in bitcoin uit te betalen. In beide gevallen zal de werkgever zowel de aangifte als de afdracht in euro moeten doen, maar het uitbetalen van het loon kan in principe, mits met wederzijdse instemming uiteraard, gewoon in bitcoin. Dit wordt gezien als loon in natura. Er zijn echter wel een aantal praktische, wettelijke en fiscale beperkingen. Als de werknemer afspreekt om het loon te ontvangen in bitcoin, kan dat sindskort niet meer onbeperkt. Vanaf 1 januari 2015 is het verplicht dat het loon ter hoogte van het wettelijk minimumloon giraal wordt overgemaakt. Alleen het loon dat uitstijgt boven het wettelijk minimumloon mag op een andere manier worden uitbetaald, bijvoorbeeld in bitcoin. Hoewel deze regeling eigenlijk was bedoeld om schijnconstructies tegen te gaan, heeft het indirect dus ook gevolgen voor een eventuele loon(deel)betaling in bitcoin. Het kan ook zijn dat het loon zélf in bitcoin is afgesproken. Omdat de koers van de bitcoin nogal heftig op en neer kan gaan, zou het dus kunnen voorkomen dat het afgesproken loon bij een enorme koersval zorgt voor een inkomen dat – in euro – lager is dan het minimumloon. In dat geval kan de werkgever niet volstaan met het lagere bitcoinequivalent, maar zal het (hogere) minimumloon moeten worden betaald en ook daarover loonbelasting moeten worden ingehouden. Bovendien geldt dan nog steeds de bovenstaande antischijnconstructiemaatregel, waardoor in zo’n geval het héle loon giraal in euro moet worden overgemaakt. Een bijkomend nadeel kan zijn dat de werkgever telkens een nieuwe loonstrook moet overhandigen, zelfs bij een vast loon. Er zal immers telkens een andere hoeveelheid bitcoin worden overgemaakt in verband met de wijzigende wisselkoersen. Normaal gesproken hoeft de werkgever immers geen nieuwe loonstrook te maken, als er geen wijzigingen zijn in de uit te betalen bedragen ten opzichte van de vorige loonstrook. Voor de omrekening van de waarde van bitcoin naar euro geldt overigens het einde van de laatste dag van het aangiftetijdvak als peildatum. Praktisch gesproken kan het nog een ander vervelend gevolg hebben voor de werknemer. De Europese Hypothekenrichtlijn maakt banken huiverig om loon als onderpand te accepteren, als dat loon niet in euro wordt uitbetaald. De richtlijn verplicht banken namelijk om ook het (toekomstige) valutarisico op waarde te schatten en kunnen op basis daarvan dan ook hypotheekaanvragen afwijzen. 4. Bitcoins en inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting Het kan verleidelijk zijn om te denken dat het voor de Belastingdienst onmogelijk is om te achterhalen hoeveel bitcoins iemand heeft en dat je daarom makkelijk weg kunt komen met het verzwijgen van bitcoininkomen of –vermogen. Think again. Zeker als het aantal bitcoinaccepterende bedrijven blijft toenemen is mijn inschatting dat door het toegenomen gebruik van de bitcoin het ook steeds makkelijker zal worden om personen en bedrijven aan bitcoinadressen te koppelen. Maar er zullen ook juridische middelen kunnen worden ingezet om de identiteit achter bitcoinaddressen te achterhalen. In de Verenigde Staten won de Belastingdienst al een zaak waarbij zij vervolgens toegang kreeg tot zo’n 14.000 bitcoinrekeningen om navorderingsaanslagen te kunnen sturen. In Nederland is dat ook mogelijk. De fiscus kan in principe tot 5 jaar na dato (of in sommige gevallen zelfs tot 12 jaar) nog een navorderingsaanslag sturen. Als door voortschreidende technieken of juridische armslag alsnog kan worden bepaald van wie bepaalde bitcoinadressen zijn (geweest), kan de Belastingdienst navorderen en een vergrijpboete opleggen tot 300% afhankelijk van het soort inkomen. 4.1 Bitcoins and inkomstenbelasting (box 1) Het is een misvatting dat als je als particulier actief handelt in of delft naar bitcoins dat de winsten (en verliezen) automatisch in box 1 van de inkomstenbelasting thuis horen. Dat is namelijk niet zo. Maar zelfs als dat wel het geval is, dan is er nog niet automatisch sprake van winst uit onderneming. Het kan ook worden belast als resultaat uit overige werkzaamheden zonder recht op allerlei fiscale ondernemersfaciliteiten. Zodra er géén sprake is van zogenaamd ‘normaal’ vermogensbeheer zal het inkomen uit handelen in of delven naar bitcoins in box 1 moeten worden opgegeven. Als er sprake is van actief handelen of delven, moet er uitzicht zijn op een bron van inkomen. Is dat niet het geval, dan wordt de winst op de bitcoins niet in box 1, maar de waarde ervan in box 3 belast als ‘overig vermogen’ (zie 4.3 Inkomstenbelasting over bitcoins als privévermogen (box 3)). Als je zelf in je eentje bitcoins delft en bij toeval bitcoins hebt gedolven, wordt dit overigens niet als inkomen gezien mede op basis van de pyramidespel-arresten. Dat heeft te maken met het feit dat – onder normale omstandigheden – het zelfstandig delven naar bitcoins zo’n lage kans op success oplevert, dat het niet kan worden aangemerkt als iets waarmee een voorzienbaar voordeel mee valt te behalen. Ook dan hoort het in box 3 thuis. Het actief delven binnen een delvingscollectief maakt de kans op succes een stuk groter en winsten voorzienbaar. De gedolven bitcoins zullen dan ten minste worden belast als resultaat uit overige werkzaamheden. Daar staat tegenover dat alle relevante kosten ook mogen worden afgetrokken. Als je voldoet aan de ondernemerschapscriteria wordt het belast als winst uit onderneming en kun je ook gebruik maken van aftrekposten voor ondernemers. Zodra bitcoins als bron van inkomen kan worden aangemerkt, ontstaat de vraag hoe die dan vervolgens op de balans van de onderneming moeten worden opgenomen, hoe eventuele winsten en verliezen moeten worden verantwoord en hoe die dan vervolgens worden belast. Aangezien bitcoins geen geld zijn, lijkt het opnemen onder liquide middelen uitgesloten. Toch zijn er sommige boekhoudprogramma’s, zoals Moneybird, die ondersteuning bieden voor bitcointransacties alsof het om vreemde valuta of anderszins liquide middelen gaat. Mijns inziens wringt dat met het feit dat bitcoin voor de wet geen geld is. Het kan echter een snelle oplossing zijn om ten minste koersverschillen makkelijk in te boeken. In mijn optiek hoort de bitcoin op de balans thuis onder Effecten of anders onder Voorraden (grond- en hulpstoffen). Volgens de in Nederland algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (Dutch GAAP of Generally Accepted Accounting Standards) mag er voor deze zaken zowel worden gekozen voor het inboeken van deze zaken voor [*] de kostprijs of de lagere opbrengstwaarde of [*] de actuele waarde. De wet gaat standaard uit van het voorzichtigheidsprincipe, hetgeen eerder voor de eerste optie pleit. Het gevolg is dat uitsluitend gerealiseerde (koers)winsten op bitcoinverkopen in de winst vallen. De waarde kan worden bepaald op basis van de waarde zoals gepubliceerd op bijvoorbeeld Coinmarketcap of Bitcoinaverage en eventueel omgerekend naar euro via de wisselkoerslijst van de ECB of de Belastingdienst. Het kan handig zijn om in het achterhoofd te houden dat (veel) gedolven, maar verder binnen de onderneming ongebruikte bitcoins naar verloop van tijd kunnen worden aangemerkt als overtollige beleggingen. Het gevolg daarvan zou kunnen zijn dat de waarde van de bitcoins dan op enig moment verhuist van zakelijk naar particulier vermogen. Er moet dan alsnog fiscaal worden afgerekend over de waardeverandering van de bitcoins in box 1, terwijl het bitcoinsaldo vervolgens het jaar erna meetelt voor box 3. 4.2 Bitcoins en vennootschapsbelasting (box 2) Voor bv-ondernemers wordt de winst simpelweg belast met vennootschapsbelasting en vervolgens met inkomstenbelasting in box 2 bij het uitkeren van de overgebleven winst als dividend. De waardering en verwerking zijn in principle hetzelfde als bij een IB-ondernemer (zie 4.1 Bitcoins and inkomstenbelasting (box 1)). Het verschil is wel dat door het feit dat de bv een eigen rechtspersoon is en dat er geen ondernemersfaciliteiten op het spel staan er geen probleem is met eventuele herkwalificatie van de aangehouden bitcoins. Deze blijven dus gewoon op de balans van de onderneming staan. Een klein nadeel zou wel kunnen zijn dat de omvang van het tegoed uiteindelijk zichtbaar wordt voor de buitenwereld vanwege de publicatieplicht voor de jaarcijfers. In dat licht kan het voorzichtigheidshalve handig zijn om te waarderen tegen de kostprijs of de lagere opbrengstwaarde in plaats van de marktwaarde. Gek genoeg is het door een gekke wettelijke samenloop voor de micro-bv met een jaarrekening op commerciële grondslag niet mogelijk om een keuze te maken. Daarvoor is het namelijk verboden beleggingen tegen marktwaarde te waarderen. Overigens is het waarderen van de bitcoins tegen kostprijs of de lagere opbrengstwaarde tevens verplicht als er wordt gewerkt volgens de International Financial Reporting Standards (IFRS). 4.3 Inkomstenbelasting over bitcoins als privévermogen (box 3) Als er sprake is van een privé bitcoinportemonnee, dan zal deze in box 3 moeten worden opgegeven. Dit is in lijn met een zelfde besluit van de Amerikaanse fiscus in 2014. De Nederlandse fiscus belast de waarde als ‘overige bezittingen’. De waarde kan ook hier worden bepaald op basis van de waarde op Coinmarketcap of Bitcoinaverage met omrekening via de wisselkoerslijst van de ECB of Belastingdienst. Daytraying in bitcoin als privépersoon verdient nog een speciale vermelding, omdat er vaak onterecht van wordt uitgegaan dat dit in box 1 moet worden opgegeven. Dat is niet zo. Om te handelen in bitcoins is op zich geen speciale kennis vereist vanwege de hoge mate van speculatie. Daghandel in bitcoins wordt daarom gezien als een vorm van (speculatief) beleggen en is het daarmee belast in box 3. "Het hebben van ervaring en deskundigheid op het gebied van optiehandel is niet gelijk te stellen met het hebben van voorkennis.", alsdus de Hoge Raad in een vergelijkbare zaak over daghandel in opties. De peildatum voor de aangifte van de waarde in box 3 is exact 1 januari van het belastingjaar om 0:00 uur Nederlandse tijd. Het is eventueel te verdedigen om uit te gaan van de slotkoers op de laatste handelsdag vóór deze peildatum (zoals bij effecten). Dat laatste zal alleen niet vaak van toepassing zijn, aangezien de handel in bitcoin wereldwijd is en de handel niet echt gebonden aan tijd. Er zal dus in de meeste gevallen een koers bekend zijn op dit exacte fiscale peilmoment. Als er gebruik wordt gemaakt van buitenlandse websites moet er bovendien goed worden gekeken naar de tijdzone. De koers die gebruikt moet worden is namelijk niet de koers om 0:00 uur in de desbetreffende tijdzone, maar de koers op het moment dat overeenkomt met die van 0:00 uur Nederlandse tijd (Midden-Europese Tijd plus één uur ofwel CET+1). Conclusie Alles overziende denk ik dat er voldoende wettelijke en fiscale aanknopingspunten zijn om de bitcoin netjes en volledig op te nemen in de zakelijke administratie. Dat heeft echter ook tot gevolg dat deze nieuwe munt gewoon wordt betrokken in alle relevante belastingen zoals dat ook gebeurt met alle andere zaken. Voor de huis-tuin-en-keukenbelegger zal de klap niet echt hard aankomen, zeker niet nu het nieuwe kabinet heeft besloten om de vrijstelling in box 3 te verhogen en het fictieve rendement te verlagen. Maar ook voor de ondernemende delver of belegger zal het allemaal niet zo'n vaart lopen als er alleen hoeft te worden afgerekend over daadwerkelijk gerealiseerde koerswinsten.

Allereerst moet je vaststellen of er überhaupt sprake is van een ondermening in de ogen van de inkomstenbelasting. Dat doe je hier. 1. Het kan alleen opgenomen worden onder box 3 als er sprake is van zogenaamd 'normaal' vermogenbeheer. Dat is meestal alleen het geval als je eigenlijk nagenoeg zelf niets hoeft te doen en alleen passief investeerder bent (en geen arbeid verricht). 2. Dat ligt er maar aan. Als je wordt erkend als ondernemer kan het zijn dat je de kosten moet activeren. Het heeft immers een waardevermeerderend effect op de boot. De waarde van de boot op de balans wordt dus verhoogd. Vervolgens mag je willekeurig afschrijven, als je ten minste als ondernemer wordt gezien voor de IB. Let er trouwens ook even op hoe deze boot wordt gezien. Het kan zijn dat de boot namelijk als onroerend goed wordt gezien, al naar gelang deze een 'vaste inrichting' is (bijvoorbeeld aangesloten aan een gas-, water- en/of electriciteitsleiding). In dat geval is de woonboot een 'bedrijfspand' en mag je afschrijven tot 50% van de bodemwaarde (of 100% vanaf 2019). Als je trouwens niet als ondernemer wordt gezien, moeten de inkomsten worden opgegeven als resultaat uit overige werkzaamheden. In dat geval geldt het willekeurig afschrijven niet en ben je simpelweg gebonden aan de afschrijvingsregels. In geval van roerende goederen: maximaal 20% per jaar tot aan restwaarde. In geval van onroerende goederen: iets van 2% tot 4% per jaar tot aan bodemwaarde. 3. Het aanmeerlandje komt op de balans te staan als bezitting. Ook hier geldt bovenstaande aftrekbeperking. Tegelijkertijd neem je de lening op als schuld. Elke uitgave aan aflossing boek je af op deze lening. De aflossing heeft daardoor geen effect op je verlies of winst.

Als het om een hobby gaat, dan kan het zelfs zijn dat je helemaal niets hoeft aan te geven. Geen btw en geen inkomstenbelasting. Is het zo dat je op zich wel een beetje omzet gaat maken wat de 'hobbysfeer' ontstijgt (zeg een paar duizend euro per jaar, maar minder dan 5.000 euro) en je schrijft je in bij de Kamer van Koophandel, dan krijg je met een klein beetje administratie te maken. Het kan zijn dat je een btw-nummer krijgt, maar omdat je zo weinig omzet draait, kun je wellicht meteen ontheffing administratieve verplichtingen aanvragen. En voor de inkomstenbelasting hoef je alleen in te vullen hoeveel omzet en kosten je had. Je betaalt dan belasting over het verschil tussen die twee. Dat geef je aan als "resultaat uit overige werkzaamheden". Als je per saldo meer dan 1.345 euro btw betaalt (komt overeen met ongeveer 6.500 euro winst), vervalt de ontheffing voor administratieve verplichtingen, en kun je ook geen gebruik meer maken van de (volledige) kleineondernemersregeling.

Allereerst moet je je goed realiseren dat je alle uren mee mag tellen, dus ook niet declarabele uren (administratie, acquisitie, etc). Maar je moet die uren dan wel goed bijhouden en kunnen verantwoorden. Vervolgens is het zo dat het niet zo is dat je geen aangifte kunt doen als ondernemer, simpelweg omdat je niet aan het urencriterium (1.225 uur) of het grotendeelscriterium (> 50%) voldoet. Die criteria zeggen namelijk niets over het ondernemerschap, maar zijn er alleen iets over of je de ondernemers- en startersaftrek mag toepassen. Je kunt ook je verliezen even bijhouden. Op het moment dat je (in een later jaar) aangifte doet als ondernemer, mag je nog kosten van 5 jaar ervoor als kosten aftrekken (aanloopverliezen). Maar als je denkt dat je nu al ondernemer bent, komt uit een ondernemersaangifte ook een negatief bedrag. Dit negatieve bedrag mag je in de komende jaren met winsten verrekenen. Ja, volgens mij zou het wel moeten kunnen. Ik weet niet of ik een heel representatief voorbeeld ben, maar ik heb het zelf inderdaad zo gedaan. Ik heb de eerste twee jaar van m'n ondernemerschap een (bescheiden) verlies gedraaid (paar duizend euro), zonder dat ik voldeed aan de eisen van het ondernemerschap voor de inkomstenbelasting. Ik heb toen twee fiscale jaren een negatief resultaat uit overige werkzaamheden ingevuld. Het derde jaar had ik een postief resultaat uit overige werkzaamheden. Ik heb in die 3 jaar 2 keer iemand van de fiscus over de vloer gehad, en geen van tweeën had er iets over te melden. Het vierde jaar kon ik het inkomen als Winst uit Onderneming invullen. Het kan zijn dat ze het niet accepteren. in dat geval vul je een gecorrigeerde aangifte in. Hetzij als ondernemer met een negatieve winst uit onderneming. Hetzij een jaar (of wat) later met aanloopverliezen. Ja, dat is een stuk ingewikkelder. Daar waar je als RoW alleen omzet en kosten hoeft in te vullen, zul je als ondernemer de kosten ook moeten specificeren. Dat lukt de meeste mensen nog wel. Verder zul je ook een balans moeten opstellen van alle bezittingen en schulden. Vooral over dat laatste willen beginnende ondernemers nog wel eens struikelen.

Het probleem is dat dat voor verschillende regelingen niet het zelfde is, en daar meestal ook de misverstanden en daaruit voortvloeiende problemen ontstaan: [*]Juridisch/maatschappelijk ben je ondernemer, freelancer of ZZP-er (je handelt niet als particulier maar in zakelijke hoedanigheid, je doet dit structureel en met een winstmotief) [*]Voor de omzetbelasting ben je - kennelijk - geen ondernemer [*]Voor de inkomstenbelasting ben je - kennelijk- resutaatgenieter (Resultaat uit overige werkzaamheden) [*]voor de KvK ben je - kennelijk - nu een eenmanszaak. Dit is wel een goeie... :)

Het probleem is dat dat voor verschillende regelingen niet het zelfde is, en daar meestal ook de misverstanden en daaruit voortvloeiende problemen ontstaan: [*]Juridisch/maatschappelijk ben je ondernemer, freelancer of ZZP-er (je handelt niet als particulier maar in zakelijke hoedanigheid, je doet dit structureel en met een winstmotief) [*]Voor de omzetbelasting ben je - kennelijk - geen ondernemer [*]Voor de inkomstenbelasting ben je - kennelijk- resutaatgenieter (Resultaat uit overige werkzaamheden) [*]voor de KvK ben je - kennelijk - nu een eenmanszaak.

Hallo allemaal, Afgelopen november heb ik mij bij de kvk ingeschreven als beginnend webwinkel eigenaar. Voor de omzetbelasting ben ik aangemerkt als ondernemer voor de belastingdienst, maar voor de IB lijkt dit niet het geval op dit moment. Nu ben ik bezig met mijn IB aangifte (en het invullen van resultaten bij ¨resultaten uit overige werkzaamheden¨). Alleen weet ik niet of ik dit op de goede manier aanpak. Het is zo dat mijn website nog niet online staat en ik dan ook nog geen artikelen heb verkocht. Wel heb ik kosten bestaande uit webhosting en de inkoop van artikelen (twv. 769 euro). Klopt het dat ik dan bij inkomsten 0 euro in kan vullen en bij kosten 769 euro? Ik hoop dat jullie me hiermee op weg kunnen helpen. Met vriendelijke groet, Patrick

Dag Marco De overgang van onderneming naar resultaat uit overige werkzaamheden levert voor de inkomstenbelasting een afrekening op. Als dat gebeurt moet je de stakingswinst bepalen. Dat is de optelsom van stille reserves (waarde van bezittingen die in de vrije markt hoger is dan de waarde volgens jouw boekhouding) plus goodwill plus fiscale oudedagsreserve plus desinvesteringsbijtelling. Als ik aanneem dat alleen de website waarde heeft dan is de vraag dus hoeveel waarde. Dat zal vooral afhangen van de toekomstig verwachte winst in verhouding tot de tijd die je er aan spendeert. En eventueel (4 jaar geleden kan betekenen dat je destijds investeringsaftrek hebt genoten) desinvesteringsbijtelling. Of dat allemaal van toepassing is, valt zonder inzage in je cijfers niet te zeggen. Maar je weet nu wel waar je naar op zoek moet. Groet Joost

Omzetbelasting wordt vaak gerekend op de plaats van verkoop, maar wat deze plaats is verschilt per type dienst en product, dus dat zou je moeten uitzoeken. Ik gok dat jouw marktplaats deze voor jou zou moeten heffen. Je zou het ook hen kunnen vragen. De ideeën over omzetbelasting over het handelen in Bitcoins zijn voortdurend in beweging, ook daar is het enige wat ik je kan aanraden goed uit te zoeken wáár je de Bitcoins verkoopt, wat daar nu de regels zijn en wat de regels in de toekomst gaan zijn. Het kan zijn dat je inkomsten niet vallen onder winst uit onderneming, maar onder resultaat uit overige werkzaamheden. Ik zou misschien even met de belastingtelefoon bellen om te kijken of zij je kunnen helpen oriënteren.

Dag Pepati Welkom op HL. De Belastingdienst bekijkt of je ondernemer bent voor de BTW én of je ondernemer bent voor de IB. Dat is een wezenlijk verschil. In je vraag haal je twee dingen door elkaar: Afdragen van BTW (ondernemer voor de BTW) en aftrek van kosten (ondernemer voor de IB). Voor de BTW geldt de regel dat als je BTW over je omzet moet afdragen dat je daar de BTW op je kosten vanaf mag trekken, mits er ook echt BTW aan jou in rekening is gebracht (dus niet je 19 cent per kilometer voor zakelijk gebruik van je privéauto) op een factuur. Aftrek van de kosten zelf (dus zonder BTW) zoals administratiekosten, afschrijven op inventaris en de 19 cent per zakelijke kilometer zijn aftrekposten voor je IB-aangifte. Dat heeft dus niets van doen met de BTW. Of je voor de IB als ondernemer gezien wordt of als genieter van resultaat uit overige werkzaamheden, maakt daarbij niet uit. Dit soort kosten zijn in beide gevallen voor de IB aftrekbaar. Ik maak uit je vraag wel op dat je nog niet al te ver ingevoerd bent in de systemen van de belastingheffing, met name het onderscheid tussen BTW en IB. Een goed hulpmiddel is het handboek ondernemen van de Belastingdienst. Ga daar eerst eens in spitten en als er dan nog vragen zijn, dan zijn die natuurlijk welkom. Groet Joost

Beste xbcc, Welkom op Higherlevel. Niet flauw bedoeld, maar spaar je schouders dan voor je studie en stop met Googlen over de Seychellen. Om een webshop te runnen moet je ook verdomd veel typen. Advies: direct stoppen met tijd verspillen door te zoeken naar exotische constructies. Deze zijn vrijwel altijd te ingewikkeld, te duur en over het randje van wat legaal is. Door alle tijd en kosten die je moet investeren om zoiets succesvol op te tuigen en de risico's onder controle te houden is het voor een kleine ondernemer vrijwel nooit voordeliger. Voor een kleine onderneming on the side zijn resultaat uit overige werkzaamheden of een eenmanszaak vrijwel altijd de meest simpele oplossing. Gewoon even het Handboek Ondernemen van de Belastingdienst lezen. Zoveel winst zul je nog niet gaan maken en als de tonnen onverwachts binnenstromen heb je geld genoeg om een adviseur in te huren voor betere constructies. Aanloopkosten en aanloopuren tellen ook mee.

Bij mijn eerdere antwoorden lag de nadruk vooral op het uitbaten van de zonnepanelen via een bv. Via een eenmanszaak ligt de zaak op bepaalde punten anders, omdat fiscaal en juridisch de onderneming en de persoon één en dezelfde zijn. Bij een bv is dat niet zo. Of je bij een eenmanszaak 10% zakelijk verbruik haalt, is nog maar de vraag. Dat is namelijk nog niet zo makkelijk. Enerzijds ligt het er aan of je de zonnepanelen ziet als een onderdeel van je huis (dat lijkt de standaard zienswijze van de fiscus, althans voor de inkomstenbelasting) óf dat je ze ziet als een zelfstandig bedrijfsmiddel, als de panelen niet al te 'vast' zitten (en die uitleg lijkt de fiscus óók te accepteren). Nu is het zo dat zakelijk energieverbruik niet zo maar wordt gezien als 'zakelijk'. Ten eerste zit je met de woning zelf. Zakelijk etiketteren daarvan kan pas als je een woning voor het eerst betrekt óf wanneer je je onderneming begint én voor minimaal 10% gebruikt. Doe je dat niet, dan wordt de woning volledig privé geacht te zijn, inclusief alle relevante kosten. Als je namelijk vanuit je eigen woning werkt en die woning niet zakelijk hebt geëtiketteerd, dan is het zo dat je geen enkele kost mag aftrekken (zoals energiekosten). Die worden immers privé geacht te zijn. Het verbruik van je zakelijke laptops worden dus fiscaal gezien niet als kosten van de onderneming gezien. Als je eigen zonnestroom gebruik, kun je daar mijns inziens ook het verbruik van je zakelijke laptops niet voor gebruiken om aan die 10% te komen. Overigens heb je dan mogelijk ook nog met een dubbele 10%-grens te maken. Eerst moet je zorgen dat je je huis zakelijk hebt kunnen etiketteren, anders kan er geen eens sprake zijn van 'zakelijk' electriciteitsgebruik. Maar bij de installatie van je panelen moet je ook nog 10% van je geproduceerde energie zakelijk gebruiken, voordat je ze zakelijk kunt etiketteren. Maar dat wordt dus lastig als je dat verbruik niet als zakelijk mag meetellen! De enige uitzondering waarbij dit wat makkelijker is te bewerkstelligen, is als je een (electrische) auto van de zaak hebt. Die auto staat immers als op de balans van de onderneming. En de zonnepanelen kun je makkelijk aantoonbaar aanschaffen om stroom te laten opwekken ten behoeve van die auto. Dat gaat overigens ook niet zo maar, want je moet dan met gecertificeerde meters kunnen aantonen hoeveel stroom de panelen opwekken én hoeveel daarvan door de auto is gebruikt om de accu's op te laden. Hier heb je eigenlijk niet zo veel keus, maar verwarrend genoeg is de aanschaf niet 'privé' óf 'zakelijk', omdat je voor iedere belastingsoort (inkomstenbelasting en omzetbelasting) een andere keus kan hebben. En in het geval van de zonnepanelen heb je voor beide belastingen eigenlijk juist géén keus én is die voor iedere soort belasting anders! (Leuker kunnen we het niet maken) Voor de omzetbelasting ben je verplicht om de panelen als onderneming te behandelen. Voor de inkomstenbelasting is het juist verplicht privévermogen. Omzetbelasting Dat betekent dus gewoon de btw om aanschaf terugvragen. En de btw op opwekking aangeven. Je mag daarvoor het forfait gebruiken, maar dat hoeft niet! Je kunt ook de daadwerkelijke btw hanteren. Dat hoeft overigens niet voordeliger te zijn. Ik heb bijvoorbeeld panelen van 2.500 kWpiek die per jaar zo'n 2.000 kWh opwekken. Dat zou bij mij leiden tot een btw-afdracht van 2.000 kWh x 17,7 cent/kWh x 21% btw = 74 euro. Als ik van het forfait uit zou gaan, zou dat maar 60 euro zijn. Inkomstenbelasting Voor de inkomstenbelasting is het eigenlijk best wel vaag wat de fiscus nou eigenlijk wil met de opbrengst van zonnepanelen, die verplicht privévermogen zijn. Althans, het is niet helemaal duidelijk waar het onder valt. Is het box 3 (sparen en beleggen)? Is het box 1? En is het dan winst uit onderneming? Of resultaat uit overige werkzaamheden? Ook het zakelijke twitter-account van de Belastingdienst liet mensen in rondjes gaan op vragen of het resultaat uit overige werkzaamheden zouden kunnen zijn. Dan verwezen ze naar de lokale belastinginspecteur. Die belastinginspecteur verwees mensen dan weer terug, omdat ze geen 'algemene vragen' beantwoordden. Waarop het Twitter-account dan weer liet weten dat de belastinginspecteur dat wel zou moeten doen. Maar goed: nog steeds geen antwoord! :) Op internet zag ik overigens discussies waarbij de Belastingdienst het zelf ook moeilijk had. Is het Box 1 (woning)? Is het Box 1 (resultaat uit overige werkzaamheden)? Ze konden het niet zo zeggen. Zelfs een uitgebreide inventarisatie door de RVO over het onderwerp noemde het woord inkomstenbelasting letterlijk nul keer. Wat moet de gewone sterveling dan? De onduidelijkheid wordt eigenlijk veroorzaakt door een administratieve en juridische obstakel. Hoewel je dénkt dat je voor jezelf energie aan het opwekken bent (een beetje zoals hebben kweken van eigen tomaten is je eigen moestuin), is het bij energie zo dat je feitelijk wordt verplicht om de energie in het energienet terug te stoppen. Daarmee ben je dus eigenlijk continu stroom aan het verkopen aan je lokale monopolist en niet aan jezelf! Dit is ook de reden dat je voor de omzetbelasting - door de Fuchs-zaak - verplicht btw-ondernemer bent. Maar voor de inkomstenbelasting gelden andere criteria. Een échte ondernemer voor de inkomstenbelasting wordt je niet door die zonnepanelen. De werkuren bij het uitbaten van die panelen zijn namelijk nagenoeg nihil. Het gebrek aan werkzaamheden maakt het ook lastig om het als resultaat uit overige werkzaamheden te zien. En omdat de panelen voor de inkomstenbelasting niet roerend, zou je denken dat het om vermogen (Box 3) gaat. Echter, de panelen maken voor de inkomstenbelasting een onlosmakelijk onderdeel uit van je huis. Voor de inkomstenbelasting lijkt het erop dat de fiscus de kool en de geit heeft willen sparen. Bij het koophuis waar je zelf in woont, vallen de zonnepanelen nu - voor zover ik heb kunnen achterhalen - voor het gemak onder het woning-gedeelte van Box 1. In feite betaal je wel inkomstenbelasting over je zonnepalen, maar heel indirect via het eigenwoningforfait op basis van de WOZ. De WOZ zou theoretisch hoger moeten zijn met zonnepanelen, waardoor je via een omweg minder hypotheekrenteaftrek krijgt - en dus meer belasting betaalt (tenzij je een nagenoeg of geheel afgelost huis hebt). Deze vlieger gaat dan uiteraard weer niet op voor mensen met een huurwoning. Daarover moeten we de eerste proefprocessen dan maar afwachten. ;) Nee, die prijs is van een jaar of 5 geleden. Maar zoals gezegd: dat is de prijs die mijn BV vraagt voor het aan mij verkopen van de door de BV opgewekte stroom. Inclusief btw is dat zo'n 22,4 cent / kWh. Dat tarief staat ook vastgelegd in een overeenkomst tussen mij de BV. Maar voor een eenmanszaak heb je daar alleen mee te maken als je zakelijk verbruik hebt. En in dat geval moet je ook niet zomaar een tarief bedenken. In dat geval weet je namelijk exact de prijs per kWh. Dat is namelijk de prijs je energiebedrijf aan jou berekent. Die prijs bestaat uit een kale stroomprijs (~ 6 cent) plus energiebelasting. Die energiebelasting krijg je namelijk ook terug en vormt in voorkomend geval dus gewoon omzet voor de eenmanszaak. Met die energiebelasting hoef je verder niets te doen (niet aangeven en ook niet afdragen), maar wel gewoon als omzet boeken. Maar goed, zonder aan zakelijk energieverbruik te komen, hoef je dus helemaal niets te boeken. Omdat ze voor de inkomstenbelasting volledig privé zijn en onderdeel van je huis zijn, mag je ze dus met huis en al doorverkopen. De verkoopwinst of verkoopverlies van een huis zijn momenteel belastingvrij in Nederland. Als je staakt met de onderneming, heeft het ook geen consequenties, want de panelen vormen geen zakelijk vermogen. Wat overigens wel kan gebeuren, is dat je je btw-nummer moet behouden. Als je stopt met ondernemen, terwijl de zonnepanelen nog door blijven opwekken, moet je nog steeds btw-aangiftes blijven doen! Je kunt dan weliswaar na een tijdje wel ontheffing aanvragen, maar het is een aandachtspunt.