bedankt allemaal voor de reacties, daar heb ik wat aan !!! Ik ga in ieder geval een var verklaring aanvragen. Daar zal dan waarschijnlijk "resultaat uit overige werkzaamheden uitkomen". Heeft er iemand ervaring hoe snel de belastingdienst een relatie met een opdrachtgever ziet als een dienstverband? Het laatste waar de opdrachtgever en ik op zitten te wachten, is dat dat het geval is, met alle gevolgen van dien.....

Moet eerlijk zeggen dat ik hier ook een beetje het spoor bijster ben geraakt. De belastingdienst is namelijk niet erg zorgvuldig geweest in het communiceren over deze regel. Zoals iedereen waarschijnlijk wel reeds vernomen heeft in de media heeft de belastingdienst problemen met de uitvoering van de Wet WALVIS. Eén van die problemen is dat er ZVW berekend wordt over alle inkomens en dat er bij de berekening per werkgever of inkomensstroom rekening gehouden wordt met een maximum. Wanneer er mensen zijn die meerdere werkgevers hebben, dan kan het zijn dat zij teveel inkomensafhankelijke bijdrage zouden gaan inhouden. In een schrijven van de belastingdienst van april was aangegeven dat middels het schattingsformulier de belastingdienst eerder in kaart zou krijgen wie dit betreft en hoeveel er nog aan ZVW berekend zou moeten worden bij ondernemers (die betalen op aanslag, terwijl de loonslaven betalen via de voorheffing, loonheffingen genaamd). Hierdoor zouden zij beter in staat zijn de eventuele teruggaven te gaan regelen en ondernemers die tevens werknemer zijn niet teveel te gaan belasten. Hierna zijn nog verschillende brieven geweest en nu worden we dus geconfronteerd met een aangiftebiljet zonder toelichting. Helaas heb ik bij de belastingtelefoon ook geen goed antwoord ontvangen (meerdere keren gebeld, maar verschillende antwooden gekregen). Naar aanleiding van een BECON (belastingconsulenten) overleg is ons geadviseerd om hier het totaal belastbare inkomen te vermelden (dus inkomens met loonheffing, resultaat uit overige werkzaamheden en winst- uit onderneming). Daarnaast hebben wij het advies gekregen om de aanslagen die worden opgelegd naar aanleiding van de schattingen goed te controlen. Ik hou daarom dit laatste maar aan, maar dit had ik misschien eventjes eerder moeten melden. Hiervoor mijn excusses. Succes met het wergwerken van de aangifte!

In reactie op het bericht van _peter. Vergeet niet de borgstelling in jouw aangifte inkomstenbelasting te vermelden onder resultaat uit overige werkzaamheden (box 1). Deze kosten vormen namelijk een aftrekpost en mogen dan ook in mindering gebracht worden op het belastbaar inkomen. Houd dan ook de mogelijkheid van middeling in de gaten, want als je sterk wisselende inkomens hebt, wil dit nogal eens leiden tot een belastingteruggave. Misschien dat dit nog een klein beetje de pijn verlicht van deze zure appel en hopenlijk wist je dit al, maar ik vond het toch even het vermelden waard, want het wordt vaak vergeten merk ik in de praktijk. Succes met de nieuwe start!

Ben je ondernemer, dan stuur je een factuur. Over het resultaat van deze werkzaamheden (omzet minus kosten en eventuele fiscale correcties) wordt belast met inkomstenbelasting. Dit moet je zelf regelen (of uit besteden). Ben je werknemer, dan ontvang je een salarisstrook. Over het inkomen worden loonheffingen berekend. Dit verzorgt de werkgever voor jou. Resultaat uit overige werkzaamheden zijn ondernemers die activiteiten verrichten die de hobby sfeer zijn ontstegen, maar niet voldoen aan de criteria voor winst uit onderneming. Deze criteria heb ik een keer duidelijk beschreven in mijn weblog: http://www.ondernemeneninternet.nl/weblog-over-ondernemen/ondernemer-to-be-or-not-to-be.html. Bij resultaat uit overige werkzaamheden heb je een simpele opgave te doen van de opbrengsten en kosten en hierdoor geen recht op fiscale correcties zoals bijvoorbeeld zeflstandigenaftrek of investeringsaftrek. Bij winst uit onderneming moet je een winstaangifte invullen (zeer uitgebreide jaarrekening). Hier heb je wel recht op fiscale correcties zoals bijvoorbeeld zelfstandigenaftrek (mits het urencriterium wordt gehaald) of investeringsaftrek. Overigens kun je - naar mate de onderneming groeit of veranderd - beste wel het ene jaar resultaat uit overige werkzaamheden hebben en het andere jaar winst uit onderneming of andersom. Blijf dit dan ook met enige regelmaat in de gaten houden. Succes met deze fiscale zaken!

Hoe bedoel je dit? Als ik het goed begrijp, zodat de opdrachtgever dan het bedrag kan uitrekenen waarover hij premies moet afdragen? Of heb ik het mis? Verder zit ik met een soortgelijke kwestie. Mij is door de Belasting Dienst verteld dat mijn resultaat uit 'resultaat uit overige werkzaamheden' gerekend wordt, iets wat dus niet de bedoeling is. Ik zal mijn opgave 'gegevens startende onderneming' nog even opnieuw moeten bekijken en anders opstellen, zodat dit aangepast kan worden. Daar zal ik nog wel een aantal vragen over hebben, maar deze stel ik wel als ik alles herzien heb.

Voor het bepalen van wel of geen dienstbetrekking wordt nogal eens de vuistregels van het UWV gebruikt: - heeft de persoon 3 of meer opdrachtgevers - wordt 60% van de omzet niet behaald bij één opdrachtgever Een werknemer heeft een gezagsverhouding met zijn werkgever. Werkgever stelt dat iets moet worden gedaan, werknemer voert het uit en kan niet weigeren. Wanneer jij je in het maatschappelijk verkeer uitgeeft als ondernemer en verschillende opdrachten aangaat met verschillende opdrachtgevers zul jij minder afhankelijk zijn van de opdrachtgever, waardoor die gezagsverhouding ontbreekt. Als je maar een opdrachtgever hebt, ben je hiervan dusdanig afhankelijk dat er dus loonheffingen verschuldigd zijn (fictief dienstverband). Mocht je meerdere opdrachtgevers hebben of (aantoonbaar) moeite doen om deze te krijgen (adverteren, reclame maken) dan moet je een factuur sturen en het resultaat uit overige werkzaamheden opgeven. Succes met deze fiscale kwestie!

Bedankt, smart4u, Maar wanneer wordt beslist door de belastingdienst dat het een "resultaat uit overige werkzaamheden" is, en wanneer een "dienstbetrekking" ? Als je aan iemand, die part-time ergens anders in loondienst is, de opdracht geeft elke maand een column te schrijven, kan die persoon de inkomsten van de column opgeven als "resultaat uit overige werkzaamheden" , of wordt het beschouwd als loondienst?

Voor de inkomstenbelasting zijn er de volgende gradaties mogelijk: hobby - niet belast geen onderneming*, maar ook geen hobby - het resultaat (opbrengsten minus kosten) wordt belast als resultaat uit overige werkzaamheden) ondernemer* - het resultaat (opbrengsten minus kosten minus ondernemersfaciliteiten) wordt belast als winst uit onderneming. Dus wanneer er geen sparke is van een dienstbetrekking (http://www.belastingdienst.nl/zakelijk/loonheffingen/lb22_dienstbetrekking/lb22_dienstbetrekking-01.html#P4_537 en het is geen hobby, dan zijn deze vormen van toepassing op het te belasten resultaat van de redacteur. Bij deze laatste vormen is er dus wel degelijk sprake van kostenaftrek, geen loonheffingen maar inkomenstenbelasting. De VAR geeft alleen enige duidelijkheid hoe de Belastingdienst de relatie tussen de afnemer en de dienstverlener zou kunnen zien. * Ondernemer / Onderneming volgens de defintie van de Wet op de Inkomstenbelasting Succes met het maken van de juiste keuze!

Ik had dezelfde vraag i.v.m. columnisten voor mijn website. Dus als ik het goed begrijp : de redacteur ontvangt geen VAR "winst uit onderneming" wanneer deze minder dan 3 opdrachtgevers heeft. Maar wanneer wordt beslist dat het een "resultaat uit overige werkzaamheden" is en wanneer een "dienstbetrekking" ? Klopt het dat dit onderscheid alleen consequenties heeft voor de "redacteur", namelijk geen kostenaftrek. Voor de opdrachtgever hoeft er bij beiden geen loonheffing etc. afgedragen te worden, toch?

Je aangifte inkomstenbelasting wordt wat gecompliceerder, maar het is allemaal mogelijk. Zie voor meer informatie hierover ook http://www.lancelots.nl/forum/forumdisplay.php?f=4, want volgens mij staan de antwoorden hier tussen. De ene opdrachtgever wil dus dat je als zelfstandige optreed, de andere ziet jouw als werknemer. Die laatste houdt immers belasting in en zal dit dus moeten verlonen (salarisstrook uitreiken en loonbelasting inhouden). Voor de inkomsten van de eerste opdrachtgever dien je de inkomsten aan te geven als resultaat uit overige werkzaamheden (ROW) en hierop mag je kosten in mindering brengen, zoals bijvoorbeeld de kosten van een laptop en reiskosten. Doordat je cursussen en opleidingen verzorgt, mag je helaas de BTW niet aftrekken, want jouw prestaties zullen vrijgesteld zijn van BTW. Succes met ondernemen!

Ervaring heb ik helaas wel met dit soort situaties. Ondernemers die eerst bij een andere boekhouder/accountant/adviseur zaten en voor deze problemen te rade kwamen bij mij. Helaas ben ik dan niet meer in staat de problemen te voorkomen, want dat is echt het halve werk. Het verschil tussen ROW (resultaat uit overige werkzaamheden) en WUO (winst uit onderneming) is nogal vaag en sommige ondenrnemers switchen helaas nogal eens. Mijn ervaringen met de belastingdienst zijn zeer goed, maar je moet wel weten hoe zij werken. Zij kunnen de stroom van aangiften maar op een paar simpele manieren controleren en jij hebt nu een van die manieren ondervonden. Ik hoop dat het bezwaarschrift goed in elkaar zit, maar wees niet getreurd. Na het opleggen van de voorlopige aanslag en de daarbij samenhangende periode van 6 weken bezwaartermijn, komt ook nog de defintieve aanslag met wederom 6 weken bezwaartermijn. Je hebt dus nog mogelijkheden. In de gevallen die ik heb moeten behandelen ,heb ik een kort bezwaarschrift opgesteld (ze moeten immers ook wat in het dossier kunnen doen voor de onderbouwing) en een dossier samengesteld voor het persoonlijke gesprek. Tijdens dit persoonlijke gesprek verstrek ik de belastingdienst dan mijn dossier en de conclusie is dan vaak dezelfde aan het einde van het gesprek als die van de inzet. Een prognose overigens is een sterk dossierstuk. Hierin geef je immers duidelijk aan of je risico gaat lopen en welke inkomsten je denkt te gaan behalen in de toekomst. Wanneer de onderneming immers jou voorziet van een goed salaris, zul je niet gaan werken in loondienst. Ga je niet werken in loondienst, dan ben je al snel ondernemer als daarnaast geen andere inkomstenbronnen zijn! Succes en even afwachten dus!

Allereerst wil ik je graag even verwijzen naar mijn weblog en wel de volgende: http://www.ondernemeneninternet.nl/weblog-over-ondernemen/ondernemer-to-be-or-not-to-be.html Zoals de titel hopenlijk al doet vermoeden, gaat het hier over wanneer je nu ondernemer bent en wanneer niet. Hobby geef je niet aan op je aangifte inkomstenbelasting, maar een bijverdiensten wel. Het verschil hiertussen is vaag, maar houdt wel in dat je het resultaat wel of niet moet aangeven op jouw aangifte. Daarna krijg je het verschil tussen bijverdiensten (resultaat uit overige werkzaamheden) of winst uit onderneming en bij deze laatste heb je dan weer de mogelijkheid of je wel of niet in aanmerking komt voor ondernemersaftrek. Dit alles was te voorkomen geweest, want bij het aanvragen van de fiscale nummers dient een startersformulier te worden ingediend. Aan de hand van dit formulier bepaald de belastingdienst of je ondernemer voor de IB bent of niet. Ik vermoed dat de belastingdienst jou heeft ingedeeld als niet IB-ondernemer en nu een andere aangifte hebben ontvangen, dan zij hadden verwacht. Bezwaar maken heeft dan alleen nut, als je deze goed onderbouwd, want eigenlijk had je al bezwaar moeten maken tegen de toekenning. Zet overigens ook in het bezwaar dat je gehoort wilt worden indien de inspecteur voornemens is om niet aan het bezwaar tegemoet te komen. Je kan dan je complete administratie meenemen en aan hem vragen of je ondernemer bent of niet. Immers als het bezwaar wordt afgewezen, heb je nog wel wat mogelijkheden, maar zijn deze wel beperkt. Al met al ben ik bang dat er over een aantal zaken te gemakkelijk is gedacht. Vergeet daarnaast ook niet dat de belastingdienst nogal wat aangiften moet verwerken en hierbij alleen uitgaat van de gegevens die jij hebt opgegeven. Tuurlijk worden er wel wat controles losgelaten op jouw aangifte (aansluiting omzet met de btw aangiften bijvoorbeeld), maar het raadplegen van jouw website hoef je niet te verwachten. De dienst heeft het al zo druk en dus daar absoluut geen tijd voor. Veel succes met de bezwaarprocedure!

Let op (gebruik termen), want een hobby hoort niet thuis in de aangifte Inkomstenbelasting / Premie Volksverzekeringen. Wanneer er sprake is van bijverdienste en het niet tot de hobbysfeer gerekend kan worden, dan zul je dit moeten aangeven als Resultaat uit Overige Werkzaamheden (ROW). De optelsom van de posten in box 1: werk en inkomen komt het belastbare inkomen. Hierover wordt de belasting en premies volksverzekeringen berekend. Vervolgens wordt op dit bedrag de loonheffing (voorbelasting) op in mindering gebracht en het resultaat wordt via een aanslag opgelegd (teruggave of nog te betalen). Een negatief resultaat ROW verlaagt dus het belastbare inkomen in box 1 en zal leiden tot een teruggave. Wel zal er de inkomensafhankelijke bijdrage ZVW over berekend worden, maar zie hiervoor de pagina's bij de Belastingdienst. Het verrekenen met het brutoloon van jouw werkgever gaat dus via de aangifte. Succes met bijklussen!

De DGA draagt BTW af vanuit zijn hoedanigheid als BTW-ondernemer. Dat heeft de Hoge Raad in 2002 beslist. De KOR behoort tot het IB inkomen, elk voordeel hep zijn nadeel >:( Naar mijn mening kan je dan kiezen om dat bedrag aan te geven bij resultaat uit overige werkzaamheden of als winst uit onderneming. Het is een nogal kromme situatie: Voor de IB/LB wordt de DGA als werknemer beschouwd en moet er daarom loonbelasting worden ingehouden op het salaris. Voor de BTW is hetzelfde loon een BTW-plichtige prestatie. Ik zal er wel nooit aan wennen :'(

Hallo all, even een wellicht overbodig berichtje, met name als (bevestigende) reactie naar ZZP Oke. Er wordt in dit topic gesproken over hoe inkomstenbelasting wordt berekend over winst uit onderneming en resultaat uit overige werkzaamheden. Voor zowel winst uit onderneming als resultaat uit overige werkzaamheden geldt inderdaad belastingheffing in box I van de inkomstenbelasting met een maximaal tarief van 52%. Het verschil zit er inderdaad meer in dat bij winst uit onderneming allerlei fiscale faciliteiten - oftewel extra aftrekmogelijkheden met als gevolg minder belastingheffing - van toepassing zijn die niet gelden voor resultaat uit overige werkzaamheden. Zoals: investeringsaftrek, willekeurige afschrijving, zelfstandingenaftrek en startersaftrek, meewerkaftrek, opbouw oudedagsreserve. Er staat in de belastinggids van bijvoorbeeld Kluwer een heel rijtje van deze posten, maar de hier genoemde zijn denk ik de meest voorkomende. Ik weet niet precies waar de scheidslijn ligt tussen winst uit onderneming en overige werkzaamheden. In mijn ogen hangt dit af van de omvang en structuur van de activiteiten, hoeveel risico men loopt en hoeveel tijd en geld er in wordt gestoken. Misschien heeft iemand op dit punt meer ervaringen te vertellen aan mij en anderen? Groet,

Tomsy heeft inderdaad gelijk dat je mag factureren zonder btw. Maar zoals je al aan de reactie ziet van chrizziej is dit bij veel mensen niet bekend en daarmee dus niet bemind. Dus een goed idee om een btw nummer aan te vragen. Qoute Belastingdienst (http://www.belastingdienst.nl/zakelijk/ondernemerworden/ondernemerworden-07.html#P79_13188) Hoe regelmatig werkt u als zelfstandige? Als u incidenteel of alleen in besloten kring uw werkzaamheden uitvoert, dan bent u voor de BTW geen ondernemer. Als u bijvoorbeeld af en toe uw boot verhuurt aan vrienden of familieleden, bent u daarvoor geen ondernemer en heeft u niets met BTW te maken. Wat betreft je btw-vraag: wat je noemt is de kleine ondernemersregeling. Dat is gewoon een soort "subsidie" van de overheid om kleine ondernemers financieel te stimuleren en heeft dus niets te maken met de omvang van de organisatie. Je kunt namelijk ook aan dit bedrag komen als je heel veel omzet hebt maar ook heel veel kosten, waardoor vooraftrek hoog is. Als je hieronder valt is er wel sprake van btw maar je hoeft het alleen niet af te dragen. Kijk verder nog even op de genoemde site van de belastingdienst, daarop staat verder omschreven wanneer je als ondernemer wordt gezien voor de omzetbelasting, en dat is eigenlijk al vrij snel. Dus daar hoef je je geen zorgen over te maken. En dan de jip en janneke taal: Of je omzet als winst uit onderneming (wuo) of als resultaat uit overige werkzaamheden (ruw) wordt gezien maakt belastingtechnisch niet uit. Beide vallen in box 1 en worden op dezelfde wijze belast. Het is alleen interessant indien je een VAR aanvraagt. De nodige zekerheid dat er geen sprake is van een dienstverband kan jouw opdrachtgever alleen krijgen als je een VAR hebt met WUO (jip en janneke????). Zolang daar geen sprake van is, maakt het dus niets uit.

Bij het werken voor slechts één opdrachtgever: Verklaring arbeidsrelatie (VAR) Als u voor een opdrachtgever werkzaamheden uitvoert, is het in de praktijk vaak lastig om te bepalen of u een dienstbetrekking heeft, of u ondernemer bent of dat er sprake is van bijverdiensten. De Belastingdienst geeft daarom op uw verzoek een ‘Verklaring arbeidsrelatie’ af. Met deze verklaring kunt u vooraf zekerheid krijgen over de vraag of uw inkomen uit een arbeidsrelatie als belastbare winst uit onderneming, belastbaar loon of belastbaar resultaat uit overige werkzaamheden wordt belast. De Belastingdienst kan ook een 'Verklaring arbeidsrelatie' afgeven waarin staat dat u uw werkzaamheden verricht voor rekening en risico van uw vennootschap. Als in de verklaring staat dat u 'winst uit onderneming' heeft of dat uw 'inkomsten voor rekening en risico van uw vennootschap' zijn, dan hoeft uw opdrachtgever over deze inkomsten geen loonheffing en premies werknemersverzekeringen in te houden. U bent dan ook niet verzekerd voor de werknemersverzekeringen. Hierbij gelden de volgende voorwaarden: De werkzaamheden komen overeen met de werkzaamheden die in de verklaring zijn vermeld. De werkzaamheden worden binnen de geldigheidsduur van de verklaring verricht. Uw opdrachtgever moet uw identiteit vaststellen en kopieën van een geldig identiteitsbewijs (geen rijbewijs) en van uw 'Verklaring arbeidsrelatie' bij zijn administratie bewaren. Als in de verklaring staat dat u 'resultaat uit overige werkzaamheden' of 'loon', heeft dan kunt u hieraan geen rechten ontlenen. Uw opdrachtgever moet dan zelf beoordelen of hij loonheffing en premies werknemersverzkeringen moet inhouden en afdragen. De verklaring 'werkzaamheden voor rekening en risico van uw vennootschap' geldt ook niet voor het loon dat u als directeur-grootaandeelhouder ontvangt van uw vennootschap zelf. Daarover moet uw vennootschap loonheffing inhouden. In sommige gevallen is de directeur-grootaandeelhouder niet verzekerd voor de premies werknemersverzekeringen. Meer informatie daarover vindt u in het ‘Handboek loonheffing en premies werknemersverzekeringen’. Een 'Verklaring arbeidsrelatie' is geldig tot het einde van het jaar van afgifte. Als u vóór 1 november bezig bent met een opdracht die doorloopt tot in het volgende kalenderjaar (maximaal 1 jaar), hoeft u voor die opdracht in het volgende kalenderjaar geen nieuwe 'Verklaring arbeidsrelatie' aan uw opdrachtgever te geven. Als u na 1 november met een opdracht bent begonnen, moet u in het volgende kalenderjaar wel een nieuwe 'Verklaring arbeidsrelatie' aan uw opdrachtgever geven. U kunt een 'Aanvraag Verklaring arbeidsrelatie' downloaden. In de brochure 'De Verklaring arbeidsrelatie' leest u meer over de 'Verklaring arbeidsrelatie', hoe u die kunt aanvragen en wat de gevolgen zijn voor uw en uw opdrachtgever. U kunt de brochure downloaden. Let op! Heeft u wel inkomsten uit uw activiteiten, maar bent u niet in loondienst en beschouwt de Belastingdienst u niet als ondernemer? Dan zijn deze inkomsten voor de inkomstenbelasting 'resultaat uit overige werkzaamheden', en geen 'winst uit onderneming'. U kunt in dit geval dus geen gebruikmaken van de speciale regelingen voor ondernemers, zoals de zelfstandigenaftrek en de willekeurige afschrijving.

Ok dus stel: Ik werk het hele jaar in loondienst (verdien hier mijn echte geld mee) en betaal hier belasting voor. Ik verdien met mijn onderneming (opstarten, geen omzet, geen winst dus) helemaal niks, dus val je onder de regeling "resultaat uit overige werkzaamheden". Dan moet je toch gewoon als particulier aangifte doen?

Sturen zij (de Belastingdienst) je dit dan ook op net zoals de omzetbelasting? Of moet je dit aangifte formulier voor inkomstenbelasting zelf invullen? Zo ja, wanneer? (Ik val niet onder de noemer "ondernemer" ,maar "resultaat uit overige werkzaamheden" en verdien mijn loon gewoon nog in loondienst.)

Nou dan valt je resultaat mijns inziens gewoon onder resultaat uit overige werkzaamheden. Je bent geen ondernemer voor de inkomstenbelasting. Je laat dus wel een jaarrekening maken?

Je bent ondernemer of wordt je winst gezien als resultaat uit overige werkzaamheden? Deze laatste zou je mijns inziens moeten kunnen invullen. Als je resultaat gezien wordt als winst uit onderneming dien je inderdaad de jaarstukken mee te sturen.

U zal in elk geval het resultaat uit overige werkzaamheden moeten bepalen. Hier komt een bepaald resultaat uit wat u moet opgeven aan de belastingdienst. Wat heeft u precies gedownload als ik vragen mag?

Dit is een zeer slecht advies van de belastingtelefoon! Het aangiftebiljetverhaal klopt, maar nul invullen bij geen winst!!! Het is gewoon zo dat als je kosten maakt (=verlies) je dit als negatief resultaat uit overige werkzaamheden mag aangeven. Indien je vervolgens nog in loondienst bent, kun je dit verrekenen met je loon, dit leidt dus tot een belastingteruggave. Succes Rob

Kees zou in de eerste plaats kunnen overwegen om een trust of een Antilliaanse Stichting Particulier Fonds (SPF) op te richten. In een trust of SPF kan vermogen worden ingebracht door Kees ten behoeve van één of meer begunstigden, dit kunnen familieleden van Kees zijn. Het vermogen van de trust/SPF zal worden beheerd door een trustee, doorgaans een trustkantoor. Een trust/SPF is veelal geheel vrijgesteld van elke belasting en het vermogen in de trust/SPF kan onbelast aangroeien. Mits de trust/SPF-akte op de juiste wijze is opgesteld, behoort het vermogen in de trust/SPF niet meer toe aan Kees. Ook behoort het vermogen niet toe aan de begunstigden van de trust/SPF. Eveneens is de trustee niet de eigenaar van het vermogen. Het trust/SPF-vermogen is niet tastbaar voor eventuele schuldeisers van Kees, de trustee en de begunstigden. Van belang is in fiscaal opzicht dat de begunstigden niet weten dat zij begunstigde zijn van de trust/SPF. Tot het vermogen van een trust/PF kunnen ook aandelen in een vennootschap behoren. Aangezien het de bedoeling is om de rechten van de uitvinding te exploiteren zou de trust/SPF een vennootschap kunnen oprichten. Deze vennootschap sluit vervolgens licentiecontracten met de firma's waar Kees reeds contact heeft gehad. Dit is bij voorkeur een (nagenoeg) belastingvrije vennootschap gevestigd op de kanaaleilanden of in het caribisch gebied. Kanaaleiland Jersey kent bijvoorbeeld de exempt company die is vrijgesteld van belastingheffing op inkomsten die niet op het eiland (offshore) gegenereerd worden. Er hoeft slechts een vaste bijdrage aan de overheid te worden betaald van zo’n 650 Pond, ongeacht de hoogte van de (vrijgestelde) inkomsten. Andere voorbeelden zijn de British Virgin Islands of Anguilla. In alle gevallen fungeert een trustkantoor als bestuurder van deze exploitatievennootschap. Nadat de trust/SPF en de exploitatievennootschap zijn opgericht kan Kees zijn uitvinding, het intellectuele eigendom, verkopen aan de exploitatievennootschap. Over de winst die Kees hiermee gaat behalen moet hij het normale box 1 tarief betalen. Afhankelijk van de exacte feiten kan het verdedigbaar zijn dat het intellectuele eigendom op dit moment weinig tot zelfs geen waarde heeft waardoor geen belastingheffing aan de orde is. Indien je waarde bepaalt aan de hand van de totale verwachte inkomsten, dan dient naar mijn mening rekening te worden gehouden met de tijd, rente en inflatie. Om waarderingsdiscussies met de fiscus te voorkomen kan het raadzaam zijn om het intellectuele eigendom te laten waarderen (naar de toestand op het moment van verkoop) door een deskundige op het gebied van intellectuele eigendomsrechten. De wijze waarop de koopsom door de exploitatievennootschap dient te worden voldaan aan Kees is afhankelijk van de hoogte hiervan. De exploitatievennootschap heeft bij oprichting doorgaans nog niet de beschikking over voldoende financiële middelen. Wellicht dat de vennootschap een tijdelijke financiering moet aangaan om Kees te kunnen betalen. Er zijn echter ook mogelijkheden met betrekking tot schuldig blijven van de koopsom en verstrekken van leningen etc. Eén en ander is echter afhankelijk van de feiten. Door de verkoop van het intellectuele eigendom aan de exploitatievennootschap worden een aantal doelen bereikt: In de eerste plaats worden de toekomstige inkomsten uit het intellectuele eigendom fiscaal gunstiger belast. Kees geeft zijn inkomsten uit zijn uitvindingen momenteel aan als resultaat uit overige werkzaamheid in box 1 met een maximaal belastingtarief van 52%. Mits aan een aantal (strikte) fiscale spelregels wordt voldaan zal de belastingheffing over deze inkomsten in de exploitatievennootschap gereduceerd worden tot nagenoeg nihil. In geval Kees gebruik zou maken van een Nederlandse BV zouden de inkomsten belast worden tegen maximaal 30,5% (2006). In de tweede plaats zal een eventuele waardeaangroei van het intellectuele eigendom ook niet belast worden in een vrijgestelde vennootschap. In de huidige situatie zou de waardeaangroei in box 1 belast worden bij Kees. Vermogensbestanddelen van een werkzaamheid met een waarde van € 2.500 of hoger dienen geactiveerd te worden op een balans. Op het moment dat de werkzaamheid eindigt, moet worden afgerekend over het verschil tussen de werkelijke waarde en de boekwaarde van het vermogensbestanddeel, wederom bedraagt het maximale tarief 52%. In geval Kees gebruik zou maken van een Nederlandse BV zou ook de waardeaangroei belast worden tegen maximaal 30,5% op het moment dat het intellectuele eigendom zou worden verkocht door de BV. In de laatste plaats zijn vrijgestelde vennootschappen veelal ook niet onderworpen aan heffing op uitgaande dividenden. De vrijgestelde winsten kunnen dus ook onbelast worden uitgekeerd aan de aandeelhouder, in het geval van Kees is dat de trust/SPF. De trust/SPF is zelf op haar beurt veelal niet onderworpen aan belastingheffing op inkomende dividenden. Zou Kees bijvoorbeeld zelf alle aandelen houden in de exploitatievennootschap, dan zou er sprake zijn van een aanmerkelijk belang en zijn de dividenden onderworpen aan 25% belastingheffing in box 2. Hetzelfde is het geval indien Kees gebruik zou maken van een Nederlandse BV als exploitatievennootschap. Deze heffing is ook van toepassing indien de aandelen van de exploitatievennootschap zouden worden verkocht door Kees. Op de juiste wijze gebruik maken van de trust/SPF brengt ook een aantal voordelen met zich mee: In de eerste plaats kan worden bereikt dat waardeaangroei (van de aandelen in de exploitatievennootschap en impliciet het intellectuele eigendom) en winsten (uit het intellectuele eigendom) niet aan Kees kunnen worden toegerekend. De trust/SPF heeft een afgescheiden vermogen van het vermogen van de oprichter en wordt door de Nederlandse fiscus aangemerkt als zwevend vermogen hetgeen impliceert dat het vermogen in theorie aan niemand meer toebehoort. Zoals gezegd brengt dit voordelen met zich mee in de sfeer van de inkomstenbelasting, maar gezien de levensverwachting van Kees kan het op termijn ook een besparing van successierechten met zich meebrengen. Het aanwezige vermogen in de trust/SPF zal op het moment van overlijden namelijk niet tot zijn nalatenschap behoren. Daarnaast kan Kees in zijn hoedanigheid als oprichter van de trust/SPF zijn wensen omtrent het aanwenden van het trustvermogen kenbaar maken bij de trustee. In feite kan het als een soort testament worden gezien waarin Kees kan bepalen op welk moment, op welke wijze en aan welke personen (begunstigden) het trustvermogen toe moet komen. De trustee hoeft deze wensen van Kees niet op te volgen omdat Kees niet de beschikkingsmacht over het trustvermogen heeft en de trustee volledige beleidsvrijheid heeft. In de praktijk zullen de wensen van de oprichter nagenoeg altijd uitgevoerd worden door de trustee. De begunstigden kunnen daarnaast geen aanspraak maken op het trustvermogen, ook niet nadat Kees is overleden. De trustee beheert het trustvermogen en bepaalt wat ermee gebeurt. Het gebruik van de trust/SPF kan ook gunstig zijn voor de situatie ten aanzien van de probleemkinderen van Kees: Kees vreest dat Karel zijn geld er snel doorheen zal draaien zodra hij daar de beschikking over heeft. Kees zou bijvoorbeeld kunnen afspreken met de trustee dat Karel na het overlijden van Kees een maandelijkse uitkering (belast in box 1 bij Karel) ontvangt uit het trustvermogen om in zijn levensonderhoud te kunnen voorzien. Eventuele schuldeisende drugsdealers en reguliere schuldeisers van Karel kunnen geen aanspraak maken op het achterblijvende vermogen in de trust/SPF en Karel heeft niet de mogelijkheid om zijn totale erfenis er in afzienbare tijd doorheen te draaien. Indien Kees het helemaal niet wenselijk acht dat Karel een erfenis ontvangt, dan kan Kees dit eveneens bepalen door hem gewoonweg geen begunstigde te maken. Indien het vermogen niet in een trust/SPF zou zijn ondergebracht, dan had Kees deze mogelijkheid niet gehad omdat in Nederland nog altijd zoiets bestaat als de legitime portie waarop elk kind recht heeft en op dat recht kan een testament geen inbreuk maken. Ten aanzien van Greet ga ik ervan uit dat zij de bijstandsuitkering niet meer nodig zal hebben op het moment dat Kees is overleden en dat zij verstandig met de erfenis om kan gaan. Greet kan echter haar bijstandsuitkering verliezen op het moment dat Kees nog leeft en zij weet dat zij begunstigde is van de trust/SPF. De fiscus zou kunnen stellen dat een gedeelte van het trustvermogen vrijwel zeker in de toekomst gaat toebehoren aan Greet en zal dit vermogen willen toerekenen aan Greet. Dit is overigens van toepassing op elke begunstigde. Op het moment dat er tijdens het leven van Kees al een aanzienlijk vermogen is gevormd in de trust/SPF kan dit, naast belastingheffing in box 3 bij alle begunstigden, gevolgen hebben voor de bijstandsuitkering van Greet. Afgezien van het erfdeel van Karel, zou Kees ervoor kunnen kiezen om de erfdelen na zijn overlijden in geheel te laten toekomen aan de begunstigden. Een andere mogelijkheid is om een substantieel gedeelte van de erfdelen te laten toekomen en de resterende gedeelten te bestemmen voor eventuele toekomstige generaties. Het heeft de voorkeur om het erfdeel in de vorm van een schenking door de trust/SPF te laten toekomen aan de in Nederland wonende begunstigden. De trust/SPF is vrijgesteld van successie- en schenkingsrechten, dus de schenking aan de begunstigden wordt niet belast bij de trust/SPF. In Nederland is de ontvanger alleen schenkingsrechten verschuldigd over schenkingen van personen/instellingen die ten tijde van de schenking in Nederland wonen of geacht worden in Nederland te wonen. Omdat de trust/SPF niet in Nederland in gevestigd, ontvangen de begunstigden deze schenking (het erfdeel) onbelast. Het geschonken erfdeel komt vervolgens bij de begunstigden terecht in box 3, maar dit is ook het geval indien zij het erfdeel op reguliere wijze zouden ontvangen. Om van een schenking te kunnen spreken is het van belang dat de begunstigden slechts eenmalig een uitkering ontvangen van de trust/SPF. Bij een tweede uitkering kan de fiscus namelijk stellen dat er sprake is van een periodieke uitkering die normaal belast zal worden in box 1 (zoals bij Karel het geval is). De voordelen in deze structuur zijn dus gelegen in de (nagenoeg) onbelastbaarheid van de inkomsten en het vermogen. Tevens is onbelaste vermogensoverheveling naar toekomstige generaties mogelijk. Vermogensbescherming is eveneens een bijkomend voordeel. Te denken valt ook nog aan privacybescherming aangezien betrokkenen bij een trust/SPF veelal anoniem gehouden kunnen worden. De nadelen zijn onder andere gelegen in het feit dat er vele fiscale haken en ogen kunnen kleven aan het gebruik van een dergelijke structuur. Er zijn fiscale spelregels die in acht moeten worden genomen die ik niet allemaal kan bespreken, zowel bij oprichting als gedurende het bestaan van de structuur, en dit is niet mogelijk zonder de juiste fiscale begeleiding met de bijbehorende kosten. Zonder juiste kennis en begeleiding kan de onbelaste status van de gehele structuur echter in een oogwenk teniet worden gedaan. Ook de keuze van een goed trustkantoor is hierbij van groot belang. Daarnaast zijn er ook hogere jaarlijks kosten gemoeid met onderhoud van de structuur zoals het management van de trust/SPF en het management van de exploitatievennootschap. Bij deze managementtaken valt te denken aan uitvoering van directietaken, contacten onderhouden met lokale instanties, juridische en administratieve werkzaamheden etc waarvoor een vergoeding moet worden betaald aan het trustkantoor. Tevens valt te denken aan de kosten van een vermogensbeheerder die veelal wordt aangesteld door de trustee. Echter, in geval van Kees zullen de relatief hoge kosten van fiscale advisering en structuuronderhoud waarschijnlijk opwegen tegen de te behalen belastingbesparingen. Kanttekening: Het voert te ver om in te gaan op alle details die komen kijken bij de oprichting en het gebruik van een dergelijke structuur en ik heb getracht de meest relevante aandachtspunten aan te stippen. Uitgangspunten zijn geweest de fiscaal gunstige belastbaarheid van de inkomsten en vermogensopbrengsten die voortvloeien uit het intelllectuele eigendom en de fiscaal gunstige overdracht van toekomstig vermogen naar de kinderen na het overlijden van Kees. Groet, Jimson

Ik heb de namen natuurlijk anders vermeld en de bedragen kloppen ook niet helemaal. Iemand nog tips voor mij welke landen een gunstig belastingregime hebben, Op welke manier hij zijn uitvinding kan exploiteren, in bijvoorbeeld een BV denk ikzelf. Of in iets anders. Alle tips zijn welkom en veel mogelijkheden zijn mogelijk dus hoe denken jullie er over laat het me even weten. Kees Koets(64 jaar, weduwenaar) is in loondienst bij de HAN. Hij is docent aan de HTS en in zijn vrije tijd is Kees druk in de weer met allerlei technische vindingen. Kees heeft recent echter een zeer slimme mini-computer gebouwd die nagenoeg alles kan wat een grote PC en een mobiele telefoon ook kunnen maar dan op zakformaat. Aangezien de computer werkt met stembesturing is er ook geen probleem met een toetsenbord. Een aantal computerfirma’s hebben zich al bij Kees gemeld maar tot dusverre heeft Kees zijn uitvinding nog niet verkocht. De opbrengst van zijn uitvinding qua rechten moet worden geschat op 30 miljoen euro. Kees heeft zijn inkomsten uit zijn uitvindingen altijd aangegeven als resultaat uit overige werkzaamheden. Kees komt naar u met zijn verhaal, adviseert u Kees op welke wijze hij zijn uitvinding het beste fiscaal kan exploiteren, uiteraard denk u hierbij ook aan landen met een gunstig belastingregime. Kees heeft 4 kinderen: Karel 35 jaar Greet 33 jaar Anabel 32 jaar Ansje 31 jaar Nadat-of wellicht tijdens- u het advies heeft geschreven over de exploitatie van de uitvinding van Kees, dient u ervoor te zorgen dat het vermogen van Kees zo fiscaal vriendelijk mogelijk naar zijn kinderen komt. Kees heeft namelijk recent te horen gekregen dat lijdt aan een slopende spierziekte. Zijn levensverwachting bedraagt nog zo’n 6-10 jaren. Een probleem wordt echter gevormd door Karel en Greet. Karel is al zeer veel jaren drugsverslaafde en de verwachting is dat Karel zijn geld er snel doorheen zal werken indien hij in bezit komt van contanten. Greet is na haar huwelijk in de bijstand terecht gekomen en volgens haar mag ze geen eigen vermogen bezitten anders verliest ze haar uitkering. Adviseert u Kees omtrent de vermogensoverdracht aan zijn kinderen en zijn testament rekening houdend met de bovenstaande problemen. Iemand nog tips voor mij welke landen een gunstig belastingregime hebben, Op welke manier hij zijn uitvinding kan exploiteren, in bijvoorbeeld een BV denk ikzelf. Of in iets anders. Alle tips zijn welkom en veel mogelijkheden zijn mogelijk dus hoe denken jullie er over laat het me even weten.