Belastingwijzigingen 2010. Wat je als ondernemer moet weten!

[Joost Rietveld]

John Kode schreef al een column over de ophanden zijnde wijziging van de BTW in internationaal verkeer van met name diensten, maar er is nog veel meer wat je echt moet weten als ondernemer wat verandert in 2010. Een korte bloemlezing van de plannen van onze overheid die op 22 december jl. aangenomen zijn door de Tweede Kamer.

 

Voor de BV’s en de DGA’s:

 

1.   Stel je een privé pand ter beschikking (verhuur) aan een eigen BV (TBS) dan is het beslist raadzaam om advies in te winnen of je dat pand in 2010 (en alleen in dat jaar) niet beter belastingvrij (van BTW, stille reserves en overdrachtsbelasting) kunt overdragen aan de BV! Zie ook punt 5.

 

2.   met de invoering van de octrooibox komt er een lagere vennootschapsbelastingheffing op innovatie ad 5%.

 

3.   Het schenken en via erfrecht overdragen van aandelen in een BV wordt vereenvoudigd en gunstiger (belastingvrij doorschuiven aan kinderen).

 

4.   Pensioen en stamrechten (lijfrente) in een eigen BV zijn (per heden al) ook toegestaan als de BV gevestigd is in andere landen van de EU (voorheen gold de eis dat beiden tot het binnenlands vermogen gerekend moesten worden).

 

5.   Bij TBS panden (zie 1) geldt ook de 12% MKB-winstvrijstelling, een herinvesteringreserve- en kostenegalisatiereserve mogelijkheid in box 1.

 

6.   Salaris DGA mag ook lager dan € 41.000 op voorwaarde dat een slecht bedrijfsresultaat hiertoe aanleiding voor geeft.

 

7.   Gebruikelijk loon voor de DGA onder de € 5.000 wordt afgeschaft.

 

8.   De achterwaartse verliesverrekening wordt verruimd van 1 naar 3 jaar. Let wel: dit is optioneel. Keerzijde is dat bij gebruik van 3 jaar terug er voorwaarts nog maar 6 jaar resteert (anders 9). Goed rekenen dus!

 

 

Voor de IB ondernemers:

 

A.   de MKB-winstvrijstelling gaat omhoog naar 12% en wordt losgekoppeld van het urencriterium, mits je wel een ‘echte’ IB-ondernemer bent (geen freelancer/resultaatgenieter).

 

B.   De zelfstandigenaftrek is alleen nog maar verrekenbaar met ondernemingswinst (en dus niet met overig inkomen) tot maximaal een fiscale winst van nul euro. Onverrekende zelfstandigenaftrek schuift door naar komende jaren. Deze maatregel geldt echter niet voor starters. Zij kunnen hun zelfstandigen- en startersaftrek wel verrekenen met andere inkomsten uit dat jaar.

 

 

Alle ondernemers:

 

U.   Milieu- en energie-investeringsaftrek gaan omhoog.

 

V.   Verruiming crisisafschrijving. Zowel investeringen in 2009 als in 2010 mogen willekeurig afgeschreven worden met 50% per jaar. Check wel of de investering die je in gedachten hebt onder deze maatregel valt.

 

W.   Vereenvoudiging loonheffing werknemers jonger dan 23 met een salaris onder de loongrens (geen premieheffing en bijdrage ZVW meer).

 

X.   Zeer zuinige auto’s (categorie 14% bijtelling) mogen ook willekeurig afgeschreven worden.

 

Y.   Geen loon-bijtelling en BPM voor elektrische auto’s

 

Z.   De bijtelling voor auto’s van de zaak die ouder zijn dan 15 jaar, maar jonger dan 25 jaar gaat omhoog naar 35% van de waarde economisch verkeer (veelal dagwaarde).

 

 

Zoals je ziet beslist geen overzicht om even naast je neer te leggen. Er zit genoeg in dat stof tot nadenken geeft en wellicht een uurtje advies met je fiscalist waard is.

 

Dit topic is verder enkel bedoeld ter informatie. Heb je vragen over bepaalde onderwerpen, google ze dan eerst even want er zijn voldoende bronnen die de informatie prima weergeven.

 

 

Fijne jaarwisseling

 

Joost

 

[Sander DS-Finance]

Voor de IB ondernemers:

 

A. de MKB-winstvrijstelling gaat omhoog naar 12% en wordt losgekoppeld van het urencriterium, mits je wel een ‘echte’ IB-ondernemer bent (geen freelancer/resultaatgenieter).

 

B. De zelfstandigenaftrek is alleen nog maar verrekenbaar met ondernemingswinst (en dus niet met overig inkomen) tot maximaal een fiscale winst van nul euro. Onverrekende zelfstandigenaftrek schuift door naar komende jaren. Deze maatregel geldt echter niet voor starters. Zij kunnen hun zelfstandigen- en startersaftrek wel verrekenen met andere inkomsten uit dat jaar.

 

Goedemorgen Joost,

 

Druk aan het werk op kerstnacht???

 

Even over bovenstaande punten

 

Bij A, hoe ga je aantonen dat je echt ondernemer bent en niet een ROW??

 

Bij B, niet gebruikte aftrektrek voor niet-starters schuif je dus door. Mag je niet naar eerdere jaren (carry-back)? En zolang je recht hebt op startersaftrek (eerste 5 jaar onderneming) mag je dus wel volledig de aftrek toepassen?

 

Fijne kerstdagen!

 

Groetjes

[Joost Rietveld]

 

Bij A, hoe ga je aantonen dat je echt ondernemer bent en niet een ROW??

 

Bij B, niet gebruikte aftrektrek voor niet-starters schuif je dus door. Mag je niet naar eerdere jaren (carry-back)? En zolang je recht hebt op startersaftrek (eerste 5 jaar onderneming) mag je dus wel volledig de aftrek toepassen?

 

Fijne kerstdagen!

 

 

A: zoals altijd de regel (en dus discussie) is. Daaraan is niets veranderd.

 

B: Geen carryback inderdaad. De volledige aftrek (zodat verlies uit onderneming ontstaat) mag je toepassen als je gebruik maakt van de startersaftrek, dus max 3 keer in de eerste 5 jaar.

 

Jij ook fijne kerst

 

Groet

Joost

[odeon]

John Kode schreef al Voor de BV’s en de DGA’s:

 

1.   Stel je een privé pand ter beschikking (verhuur) aan een eigen BV (TBS) dan is het beslist raadzaam om advies in te winnen of je dat pand in 2010 (en alleen in dat jaar) niet beter belastingvrij (van BTW, stille reserves en overdrachtsbelasting) kunt overdragen aan de BV! Zie ook punt 5.

 

 

De Register Belastingadviseurs adviseren om - als je overweegt je TBS-pand in de BV te brengen - eerst een intentieverklaring op te stellen, bij voorkeur voor 1 januari 2010. Het pand kan dan met terugwerkende kracht naar het begin van het jaar ingebracht worden. Zonder die intentieverklaring zou terugwerkende kracht niet mogelijk zijn.

 

Daarnaast adviseert men om de inbreng niet eerder te doen plaatsvinden dan 11 januari, omdat anders de winst op het TBS-pand nog opgenomen moet worden in de aangifte 2009 (en dus nog belast is).

 

Citaat:

Bent u voornemens uw bedrijfspand in 2010 in te brengen met toepassing van de inbrengvrijstelling? Doe dat dan op zijn vroegst per 11 januari 2010 om te voorkomen dat de inbreng in de aangifte 2009 moet worden opgenomen. Het verdient aanbeveling om nog dit jaar een voorovereenkomst of intentieverklaring op te laten stellen indien u vroeg in 2010 uw bedrijfspand zonder belastingheffing wil inbrengen in de bv.

 

Bron: www.fb.nl

 

 

 

[Joost Rietveld]

Naar aanleiding van Odeons tip voor de inbreng van een TBS pand in de BV.

 

Laat dit goed voorrekenen!

 

Voor veel DGA's kan dit financieel gunstig uitpakken, maar vergeet niet dat vanaf 2010 ook de 12% MKB winstvrijstelling van toepassing is op inkomen uit een TBS pand in box 1 en dat het vormen van een herinvesteringsreserve en kostenegalisatiereserve mogelijk is.

 

Dat kan betekenen dat het aanhouden van het TBS pand in box 1 gunstiger is dan de inbreng van dat pand in jouw BV.

 

Let wel: elke casus is hierin specifiek en vereist een volledige doorrekening incl. de gevolgen van de wijze waarop het pand gefinancierd is en de gevolgen voor de balanspositie van de BV, om er maar 2 te noemen.

 

groet

Joost

[avelache]

Y. Geen loon-bijtelling en BPM voor elektrische auto’s

 

 

Waar kan ik meer informatie over dit onderwerp vinden?

[Joost Rietveld]

Y. Geen loon-bijtelling en BPM voor elektrische auto’s

 

 

Waar kan ik meer informatie over dit onderwerp vinden?

 

zomaar een wild idee ;)

 

http://www.google.com/search?q=gee+bijtelling+elektrische+auto%27s&sourceid=ie7&rls=com.microsoft:en-US&ie=utf8&oe=utf8

[NOYB]

6.   Salaris DGA mag ook lager dan € 40.000 op voorwaarde dat een slecht bedrijfsresultaat hiertoe aanleiding voor geeft.

 

Kleine aanvulling: de DGA mag ook de aangifte LH in januari doen voor heel 2010, betalingen dienen wel per maand te worden verricht (agenderen in telebanking is een optie, de betalingskenmerken zijn bekend).

 

Voorwaarde is dat er geen personeel in dienst is (anders dan DGA's) en de DG mag niet verzekerd zijn voor werknemersverzekeringen.

 

Als er toch wat veranderd (bijvoorbeeld halverwege het jaar) dan kan over dat tijdvak gewoon een wijziging worden ingediend.

 

Top stuk overigens ;D

[Joost Rietveld]

er ontbreekt er nog 1:

 

Ook onderdeel van het belastingplan 2010, maar al in werking sinds 15 september 2009:

 

Stamrechten (pensioen, lijfrente, gouden handdruk) mogen voortaan ook ondergebracht worden in buitenlandse rechtspersonen binnen de EU, mits die rechtspersonen in dat land onderworpen zijn aan een (voldoende hoge) belasting naar de winst.

 

Een goed artikel daarover staat hier.

 

Groet

Joost

[Ronald vd Vliet]

 

6.   Salaris DGA mag ook lager dan € 40.000 op voorwaarde dat een slecht bedrijfsresultaat hiertoe aanleiding voor geeft.

 

Een volgens mij belangrijke aanvulling: Rekening-courantschuld of dividend mag niet toenemen als gevolg van het lagere gebruikelijk loon.

 

Hou hier rekening mee om problemen te voorkomen.

 

Groet,

Ronald

[Joost Rietveld]

klopt Ronald, dank je. Overzicht is niet uitputtend overigens ;)

[E.J. Tiggelaar]

Ik weet niet of het aansluit bij de strekking van dit topic maar een leuke formeel rechtelijke wijziging is dat een belastingplichtige tot 7 jaar na het einde van het kalenderjaar kan verzoeken om een ambtshalve vermindering. Daarnaast gaat dit ook op voor beschikkingen zoals bijvoorbeeld, verrekening belastingkorting, verlies uit AB, verliesverrekening en niet in aanmerking genomen PGA.

[Joost Rietveld]

Dag E.J.

 

heb je een brondocument?

 

groet

Joost

[E.J. Tiggelaar]

Geen document maar wel de wettekst waar dit uit blijkt.

 

Art. 9.6 IB 2001

1. Een ambtshalve vermindering van een belastingaanslag geschiedt uitsluitend

op de voet van dit artikel.

2. In bij ministeriële regeling aan te wijzen gevallen wordt een onjuiste belastingaanslag

door de inspecteur ambtshalve verminderd. [Zie ook: art. 45aa Uitv.reg.

IB 2001]

3. Indien de belastingplichtige een verzoek om ambtshalve vermindering heeft

gedaan en dat verzoek geheel of gedeeltelijk wordt afgewezen, beslist de inspecteur

dat bij een voor bezwaar vatbare beschikking.

4. Dit artikel is van overeenkomstige toepassing met betrekking tot beschikkingen

die afzonderlijk op het aanslagbiljet van de belastingaanslag zijn vermeld,

waarbij voor de toepassing van dit artikel het verzamelinkomen, bedoeld in

artikel 2.18, alsmede de heffingsrente en de revisierente, bedoeld in hoofdstuk

VA van de Algemene wet inzake rijksbelastingen, geacht worden onderdeel uit

te maken van de belastingaanslag.

 

Art. 45aa Uitv.reg. IB 2001

De inspecteur vermindert ambtshalve een belastingaanslag die op een te hoog bedrag

is vastgesteld, tenzij:

a. zeven jaren zijn verlopen na het einde van het kalenderjaar waarop de belastingaanslag

betrekking heeft;

b. de onjuistheid van de belastingaanslag voortvloeit uit jurisprudentie die eerst

is gewezen nadat die belastingaanslag onherroepelijk vast is komen te staan,

tenzij de Minister van Financiën anders heeft bepaald;

c. de onjuistheid van de belastingaanslag voortvloeit uit beleidsregels van de Minister

van Financiën die eerst zijn uitgevaardigd nadat die belastingaanslag onherroepelijk

vast is komen te staan, tenzij de Minister van Financiën anders

heeft bepaald;

d. de onjuistheid van de belastingaanslag voortvloeit uit de omstandigheid dat

eerst nadat die belastingaanslag onherroepelijk vast is komen te staan een beroep

wordt gedaan op een fiscale faciliteit, waarop een beroep moet worden

gedaan bij de aangifte of op een ander wettelijk voorgeschreven moment; of

e. sprake is van enig feit waardoor ten onrechte inkomstenbelasting is geheven

en als gevolg van die heffing een andere belasting, al dan niet van dezelfde belastingplichtige,

ter zake van datzelfde feit niet is geheven en ook niet meer kan

worden geheven, met dien verstande dat in dat geval wel ambtshalve vermindering

plaatsvindt voor zover het bedrag van de eerstgenoemde belasting het

bedrag van de andere belasting te boven gaat.

 

De belangrijkste stukken zijn dik gedrukt.

[ronaldinho]

Klopt inderdaad. Zie ook het besluit ambtshalve verminderen of teruggeven:

Voor de termijn waarbinnen de belanghebbende aanspraak kan maken op ambtshalve vermindering of teruggaaf voor aanslagbelastingen is gekozen voor aansluiting bij de navorderingstermijn, aangevuld met een termijn voor uitstel, gefixeerd op in totaal zeven jaar (dit sluit ook aan bij de bewaartermijn). Voor de aangiftebelastingen is met uitzondering van de loonheffingen gekozen voor aansluiting bij de naheffingstermijn.

[ronaldinho]

Ter aanvulling:

art. 45aa uitv. reg. IB2001 geldt voor aanslagen over jaren vanaf 2010. Voor oude jaren geldt m.i. dus nog steeds de 5-jaarstermijn:

 

J

Na artikel 45a wordt een artikel ingevoegd, luidende:

Artikel 45aa Bijzondere regels voor ambtshalve verminderingen

(...)

ARTIKEL XXII Deze regeling treedt in werking met ingang van 1 januari 2010, met dien verstande dat:

a. de artikelen I, onderdeel J, en VII, onderdeel D, voor het eerst toepassing vinden met betrekking tot belastingaanslagen voor inkomstenbelasting ter zake van tijdvakken die aanvangen op of na 1 januari 2010;