Verhuren van zonnepanelen en btw

[harmvanwijk]

Graag vraag ik jullie hulp bij het volgende vraagstuk: ik ben bezig met het opstarten van een nieuw bedrijf dat zonnepanelen gaat verhuren.

 

Nu kunnen particulieren die zonnepanelen kopen, de BTW terugvragen als ondernemer, maar voor huurders heeft dat geen zin.

 

Ik heb nu het volgende bedacht: wanneer een huurder besluit de gehuurde zonnepanelen over te nemen (na 1 maand of 10 jaar) dan betaal ik alle betaalde huur weer terug.

 

Ik stuur een debetfactuur met het overname bedrag

Ik stuur een creditfactuur met het betaalde huur en maak daarmee een verzamelfactuur zodat er een restsom overblijft.

 

Mijn idee is dat daarmee de volledige BTW kan worden afgetrokken omdat deze op de debetfactuur staat.

 

In feite schuif je de terugvordering van de BTW naar achter, waarmee de belastingdienst geen problemen zal hebben denk ik (naar voor halen is natuurlijk niet toegestaan).

 

Hiermee krijgen kopers en huurders dezelfde behandeling. :)

 

Ik ben benieuwd hoe jullie hier tegenaan kijken.

 

Verder ben ik ook benieuwd of dit ook mogelijk is voor zakelijke gebruikers.

 

Bij voorbaat dank voor het meedenken!

[Cosara]

Ik stuur een debetfactuur met het overname bedrag

Dat kan ... en daarmee stopt de verhuur.

 

Ik stuur een creditfactuur met het betaalde huur en maak daarmee een verzamelfactuur zodat er een restsom overblijft.

Dat gaat 'm niet worden. Met een credit-factuur corrigeer je niet geleverde goederen of diensten. Dat is hier niet van toepassing. Je hebt (gedurende 1 maand tot 10 jaar) een dienst geleverd ... de verhuur van de zonnepanelen.

 

[harmvanwijk]

Dank je wel voor je reactie. Het criterium bij BTW is toch niet of je een dienst hebt geleverd, maar welk bedrag je daarvoor factureert, de omzet?

 

"Btw is de belasting die u betaalt over uw omzet."

 

http://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/hoe_werkt_de_btw/hoe_werkt_de_btw

[Roel J]

het zal niet uitmaken omdat deze consumenten in het jaar van "aanschaf"/overname btw aangifte moeten doen over alle transacties en dus ook de creditnota onder de aangifte valt. Dan zal er per saldo nog steeds weinig te vorderen zijn.

 

 

Als je iets dergelijks wilt opzetten zul je naar financial lease constructies moeten kijken. Daarbij koopt de klant en wordt eigenaar en kan dus btw terugvragen maar daar tegenover staat een financieringsovereenkomst zodat ze feitelijk een lening afbetalen en de slot termijn de restwaarde is

[harmvanwijk]

En als je dan overname alleen mogelijk maakt per 1 januari?

 

Dat crediteer ik op 31-12 en stuur een debetfactuur op 1-1?

 

Er moet toch iets te verzinnen zijn om de rechtsongelijkheid tussen huurders en kopers recht te trekken?

[prinsrachid]

Nu kunnen particulieren die zonnepanelen kopen, de BTW terugvragen als ondernemer, maar voor huurders heeft dat geen zin.

Het is misschien wel handig om onderscheid te maken tussen huurders/kopers van huizen en huurders/kopers van zonnepanelen. Het is soms niet duidelijk welke van de twee je bedoelt met de term huurders en kopers.

 

Het voordeel van terugvragen van de btw en het vervolgens niet hoeven afdragen van btw wegens de kleineondernemersregeling (KOR) is voorbehouden aan 'zonnepaneelondernemers' zelf. Zodra er een bedrijf (zoals jij nu voorstelt) tussen gaat zitten, gaat die vlieger simpelweg niet meer op. Dat heeft niets met ongelijkheid tussen kopers en huurders te maken, maar met de vorm van de 'onderneming'.

 

De enige die in jouw verhaal btw terug zou kunnen vragen ben jijzelf als inkoper van de zonnepanelen. Maar de huurders schieten er op zich niet zo veel mee op, want die moeten uiteraard ook over jouw zonnepanelenhuur gewoon 21% btw betalen (en die moet jij weer afdragen). Bij de eventuele verkoop van de panelen moet je die dingen voor een marktconforme prijs verkopen. Daar bereken je ook btw over en draagt die vervolgens af. Per saldo heeft de huurder dan alsnog over een bedrag ter grootte van de hele aankoopprijs btw betaald.

 

Het crediteren van huur is ook een beetje raar. Waarom zou je dat doen? De huurder heeft toch die dienst genoten? Als iemand 19 jaar in een huurhuis heeft gewoond en daarna besluit die huurwoning te komen, gaat de huurcorporatie toch ook geen 19 jaar huur crediteren?

 

Er is nog wel een ander verdienmodel mogelijk. Maar aangezien je primaire insteek een fiscale lijkt te zijn, weet ik niet hoe serieus je plannen zijn. Mocht het wel serieus zijn, hoeveel is je werkkapitaal?

[harmvanwijk]

Het Europese Hof van Justitie stelde echter in het Fuchs-arrest (20 juni 2013, zaak C-219/12) dat sprake is van BTW-ondernemer schap omdat je energie levert...iedere huurder of koper is dus zonnepaneelondernemer.

 

Het crediteren doe ik omdat ik de huurder dezelfde mogelijkheden wil geven om de btw terug te krijgen als zonnepaneelondernemer.

 

Mijn werkkapitaal is 2,5 miljoen euro.

 

 

[Roel J]

En als je dan overname alleen mogelijk maakt per 1 januari?

 

Dat crediteer ik op 31-12 en stuur een debetfactuur op 1-1?

 

Er moet toch iets te verzinnen zijn om de rechtsongelijkheid tussen huurders en kopers recht te trekken?

Nee dat kan niet want de creditering zit in dezelfde overeenkomst en je kunt niet de ene helft buiten btw heffing houden en de andere erin frommelen met een datum trucje..

 

en een te onderzoeken oplossing had ik al gegeven.. financial lease.. want de klant zal het als huur ervaren maar fiscaal en juridisch zijn het 2 aparte overeenkomsten (de aanschaf en de financiering)

 

[prinsrachid]

Het Europese Hof van Justitie stelde echter in het Fuchs-arrest (20 juni 2013, zaak C-219/12) dat sprake is van BTW-ondernemer schap omdat je energie levert...iedere huurder of koper is dus zonnepaneelondernemer.

Klopt en dat recht wordt ook niet geschaad. Alleen is het wel zo dat die bewoner dus de panelen van jou huurt. En daarmee kan zo iemand alleen de btw over die maandelijkse zonnepaneelhuur terugvragen (en moeten ze de btw over de aan het netwerk teruggeleverde stroom weer afdragen).

 

De bewoner heeft dus wel recht op volledige btw-teruggave, maar kan daar pas dat in de loop van de tijd gebruik van maken. Ze betalen immers die panelen ook niet ineens vooruit. Dus waarom zouden ze dan wel meteen recht hebben op de volledige btw?

 

Jij kunt echter wel de volledige btw over die panelen meteen terugvragen, maar je moet dan maandelijkse de btw over die maandelijkse zonnepaneelhuur van je klanten weer afdragen. En dan is het kringetje weer rond.

 

Op het moment dat een bewoner die panelen overneemt, moet je die verkopen voor de waarde in het economisch verkeer op moment van verkoop (kan eventueel ook via een realistische waardeverlooptabel). Op dát moment moet je dus btw berekenen over die verkoop. En ook op dát moment kan de bewoner díe btw weer terugvorderen als 'zonnepaneelondernemer'.

[harmvanwijk]

De koper heeft mi recht op het volledig bedrag aan BTW zoals dat op de factuur staat.

 

De koopovereenkomst en de huurovereenkomst zou je dan misschien uit elkaar kunnen halen met 2 juridische entiteiten?

[prinsrachid]

De koper heeft mi recht op het volledig bedrag aan BTW zoals dat op de factuur staat.

Lees nou ook eens wat Roel schrijft. Wat je nu beschrijft is namelijk een vorm van financial lease. In dat geval wordt de zonnepaneelondernemer namelijk economisch eigenaar van de panelen en mag die dus over het volledige bedrag de btw terugvragen.

 

Daar zit uiteraard weer een keerzijde aan. Je bent dan namelijk niets meer dan een bank of kredietverlener en geen 'verhuurder' van zonnepanelen. Je moet dan als voorschieter van dat bedrag een leningovereenkomst aan gaan met die zonnepaneelondernemer. Dat betekent dus een aflosschema, marktconforme rente en eventueel administratiekosten mét btw. Dat zal het verdienmodel van deze constructie aardig in de wielen rijden, tenzij je van plan was om leningovereenkomsten van 20 jaar aan te gaan ofzo.

 

In dat geval heb je dus ook niets met huur of overkopen te maken. Er wordt namelijk niets gehuurd. En er kan ook niets worden overgekocht, want de panelen zijn als economisch eigendom van de zonnepaneelondernemer. Als ze dan van je af willen, hoeven ze namelijk alleen maar het openstaande leningbedrag aan je af te lossen.

 

Een kleine side note bij deze constructie. Financial lease kan ingeval van faillissement een drama zijn. Het is dan soms niet duidelijk wat van wie is vanwege het verschil tussen economisch en juridisch eigendom. Fiscaal en juridisch hoeven daarbij niet synchroon te lopen.

 

Dan is er nog eventueel een huurkoopvariant, maar die komt eigenlijk overeen met wat ik al eerder had geschreven. In dat geval gaat het eigendom namelijk niet over de zonnepaneelondernemer (en kan die dus niet meteen de hele btw terugvragen - maar jij wel).

[harmvanwijk]

om die reden ben ik geen voorstander van huurkoop / lease....dat heb ik inderdaad al onderzocht en had het dus ook al gelezen wat Roel schreef...

 

Je kunt toch besluiten de dienst te stoppen en hiervoor een creditnota te sturen en om te zetten in een eigendomsoverdracht als er geen BTW “lek” voor de fiscus ontstaat?

[Cosara]

Je kunt toch besluiten de dienst te stoppen en hiervoor een creditnota te sturen en om te zetten in een eigendomsoverdracht ...

Het kwartje is nog steeds niet gevallen ... verkopen kan altijd, maar een creditnota voor wat?

 

 

[harmvanwijk]

100% korting op de huur wanneer de huurder besluit te kopen

 

"Het kan bijvoorbeeld gebeuren dat er in de eerder verstuurde factuur naar de klant een fout is gemaakt, je de klant achteraf een extra korting wilt aanbieden of wanneer de klant zijn bestelling annuleert of een gedeelte van de bestelling terugstuurt."

[prinsrachid]

100% korting op de huur wanneer de huurder besluit te kopen

 

"Het kan bijvoorbeeld gebeuren dat er in de eerder verstuurde factuur naar de klant een fout is gemaakt, je de klant achteraf een extra korting wilt aanbieden of wanneer de klant zijn bestelling annuleert of een gedeelte van de bestelling terugstuurt."

Maar waar ben je dan mee bezig? Vind je dat nog wel zakelijk? En nog belangrijker: wat was je van plan voor prijs te vragen op het moment van verkoop? De oorspronkelijke aankoopprijs? Maar wat is dan eigenlijk je verdienmodel? Heb je al eens de moeite genomen om gewoon simpelweg een voorbeeld volledig door te rekenen? Om eerlijk te zijn verwacht ik wel iets meer driedimensionaal financieel inzicht van iemand die 2,5 miljoen te verspelen heeft. Ik krijg ook de indruk dat we meer een verkapte belegging aan het bespreken zijn dan een serieuze ondernemersvraag.

 

Maar goed, laten we eens een voorbeeld nemen en dat vervolgens op de juiste manier nalopen. Je koopt 2000 Wattpiek zonnepanelen voor 2420 euro inclusief btw. En je gaat die panelen verhuren aan een bewoner voor 31,46 euro per maand inclusief btw. Na 5 jaar wil die huurder de panelen overkopen. Die panelen zijn dan nog 968 euro inclusief btw waard.

 

In dat geval mag jij 420 euro omzetbelasting als voorheffing terugvragen en moet je 65,52 euro btw per jaar afdragen over je gemaakte huuromzet. En die 65,52 euro btw betaalt je huurder van die panelen, maar mag die meteen weer als 'ondernemer' terugvragen. Bij de verkoop draag jij 168 euro btw af aan de fiscus en die voormalige huurder mag die btw meteen weer terugvragen.

 

Vanuit jouw bedrijf bekeken heb je voor de inkomstenbelastin/Vpb dan over die 5 jaar 360 euro winst (1.560 euro huuromzet minus 1.200 euro afschrijving op de panelen) gemaakt op die oorspronkelijke investering van 2.000 euro. De zonnepaneelondernemer heeft overigens géén winst gemaakt, want die 360 euro huurkosten zullen ongeveer wegvallen tegen de 360 euro stroomopbrengsten die de gehuurde panelen zullen opwekken.

 

Voor de omzetbelasting zal het betekenen dat jouw bedrijf 75,60 euro heeft afgedragen (420 euro op de zonnepalen, plus afdrachten van 327,60 euro en 168 euro voor de huur respectievelijk de verkoop). De huurder heeft die twee afdrachten (495,60 euro) volledig terug kunnen vragen via de aangifte omzetbelasting.

 

Jouw oplossing zou zijn om die panelen op elk willekeurige moment te kunnen verkopen voor de oorspronkelijke (?) aankoopprijs onder aftrek van de reeds betaalde huur (en btw). Op het moment dat je die panelen koopt, vraag je 420 euro terug aan btw. Vervolgens draag je 327,60 euro btw af over je huuropbrengsten in die 5 jaar. Maar op het moment van verkopen wordt alles feitelijk weer teruggedraaid. Je vraagt die 327,60 euro btw over de huur weer terug (vanwege de te geven 'korting') en moet ook weer 420 euro btw afdragen over de verkoop. In dat geval heeft jouw onderneming dus per saldo 0 euro btw afgedragen en 0 euro winst gedraaid. De klant heeft uiteindelijk maar 420 euro btw terug te vorderen in plaats van de bovengenoemde 495,60 euro.

 

Dus wat levert dit nou uiteindelijk op voor beide partijen? Eigenlijk niet zo veel. De klant schiet er hooguit 60 euro aan (IB-belaste!) winst per jaar mee op voor de inkomstenbelasting, maar mag 75 euro minder omzetbelasting terugvragen. Er wordt in jouw 'oplossing' dus alleen maar een beetje geschoven tussen omzet- en inkomstenbelasting, terwijl het wel vooral veel onzakelijk handelen van jouw kant vereist. Er is namelijk geen sprake van een "fout" of "extra korting". Het gaat hier om een bewuste, volledige, voorziene creditering en vervolgens een verkoop van panelen voor een onzakelijk hoge prijs.

 

Maar de opzet is ook van dien aard dat er dus bij voorbaat geen verdienmodel is. Ongeacht wanneer de panelen worden overgenomen zal in jouw opzet de winst voor jouw onderneming nihil zijn. En wat betreft het terugvorderen van de volledige btw over de zonnepanelen door de huurder. Dat kan gewoon pertinent niet, zolang die niet de daadwerkelijke koper is. Maar zoals uit mijn voorbeeld blijkt, kan die huurder natuurlijk nog steeds wel gewoon lopende btw terugvragen over de lopende huurkosten.

[harmvanwijk]

Ik ben hier nog eens verder ingedoken en volgens mij ligt hier wel een kans. Ik lees " Voor de btw is er sprake van een levering als een overdracht of overgang plaatsvindt van de macht om als eigenaar over een goed te beschikken. Civielrechtelijk gaat bij huurkoop de eigendom pas over op het moment dat alle termijnen zijn betaald. In principe vindt de levering dan pas plaats. De wet- gever heeft daarom bepaald dat btw-technisch de afgifte van de goederen ingevolge een overeenkomst van huurkoop moet worden aangemerkt als een levering voor de btw."

 

Dit zou dus inhouden dan bij huurkoop de huurder direct zijn BTW terugkrijgt over alle toekomstige termijnen: " Op het moment dat de goederen ingevolge een overeenkomst van huurkoop worden afgegeven, vindt btw-technisch de levering plaats. Op dat moment moet de verhuurder een factuur uitreiken aan de huurder. Op deze factuur wordt de eerste termijn in rekening gebracht en wordt btw berekend over het totaal van alle nog in rekening te brengen termijnen."

 

Het enige dat ik mij dan afvraag, is of je dan een vergunning moet hebben voor het verstrekken van krediet?

 

http://www.digitaal.loket.afm.nl/nl-NL/Diensten/FinancieelDienstverleners/Vergunning/Pages/vergunning-aanvraag-financiele-dienstverlening.aspx?tab=3

 

[prinsrachid]

Ik denk dat je deze publicatie maar eens goed moet doorlezen:

 

Ernst & Young - Huur, huurkoop en lease

^{vanuit een juridische, fiscale en financieel-economische invalshoek}

[harmvanwijk]

Daar komen deze quotes inderdaad uit...maar wat wil je daarmee zeggen?

[prinsrachid]

Daar komen deze quotes inderdaad uit...maar wat wil je daarmee zeggen?

Dat alles daarin van A-Z tot 3 cijfers achter de komma staat uitgelegd. Het lijkt me dat er na het lezen van die tekst geen enkele onduidelijkheid meer is, zeker niet na al onze uitleg en rekenvoorbeelden.

 

De btw is geheel af te trekken voor de 'huurkoper', maar die moet die btw wel daadwerkelijk aan jou in z'n geheel betalen in de eerste termijn (die ze dan vervolgens weer kunnen terugvragen in hun eerste btw-aangifte. En jij moet die dan weer afdragen en/of verrekenen met de betaalde btw over ingekochte zonnepanelen). Vervolgens zul je alsnog een zakelijke 'huur' moeten vaststellen met een looptijd, zakelijke rente en aflossingen. Daar komt nog het probleem bij dat ik al eerder noemde, namelijk dat het juridische en economisch/fiscale eigendom niet gelijk op gaan. Bij een faillissement van ten minste één van beide partijen kan dat vervelende situaties opleveren. Een curator kijkt veelal niet naar het fiscale eigendom namelijk.

 

Of je een vergunning bij de ACM nodig hebt voor het verstrekken een krediet is niet op voorhand duidelijk, maar ik denk persoonlijk van wel. Je richt je namelijk op (hoofdzakelijke) particulieren. En hoewel zij automatisch btw-ondernemers zijn, is het consumentenrecht denk ik toch van toepassing, omdat het gaat om 'ondernemers' die "in de uitoefening van beroep of bedrijf overeenkomsten sluiten die buiten het gebied liggen van zijn eigenlijke professionele activiteit".

 

Ik zie eigenlijk ook weinig toegevoegde waarde in deze juridisch omslachtige constructie voor mensen die zonnepanelen op hun dak willen - en daar het geld niet voor hebben. Voor die mensen zijn er namelijk veel goedkopere alternatieven, zonder dat ze de btw vooruit hoeven te betalen. Daar heb je namelijk bijvoorbeeld al Greenloans van ABN Amro of de Persoonlijke Lening voor zonnepanelen van ING? En ook in dat geval mogen mensen gewoon hun btw terugvragen, zonder die eerst te hoeven voorschieten.

 

Laten we trouwens ook niet de Energiebespaarlening vergeten. Deze wordt verstrekt uit het Nationaal Energiebespaarfonds van de Rijkoverheid (in samenwerking met ASN en Rabobank)? Waarom zou iemand voor een huurkoop kiezen als het makkelijker kan?

[harmvanwijk]

Rente van ING lening is 6,5%. Rente Green Loan ABN AMRO 6,2%. Ook niet echt gratis :-( Bovendien is ons concept meer dan alleen een huurcontract aanbieding...

 

Weet iemand of je een vergunning nodig hebt voor het aanbieden van huurkoop voor zonnepanelen?

[Hans van den Bergh]

Informeer eens bij gemeente of provincie, daar worden ook vaak kredieten voor zonnepanelen verstrekt voor 1 á 2%. Bijvoorbeeld hier

 

Als je zelf financiële lease-producten wilt gaan aanbieden voor zonne-energie, kun je wellicht bij bestaande aanbieders daarvan te rade gaan.

 

Er zijn zoveel initiatieven op dit gebied, dat daar de actuele kennis zich ook bevindt, met wat Google-en en rondbellen ben je al snel een stuk wijzer.

 

En ik denk dat je aan de informatie van de AFM ook wel wat hebt.