Joost Rietveld

Barry vraagt best veel maar het is allemaal voor zijn eigen BV, Richard. Barry, ik zie het probleem niet zo. In 2014 was er nog niets veranderd in de structuur dus dan boek je resultaat deelneming gewoon voor 100% door naar de holding BV. Dividend uitkeren o.b.v. 85% bezit is correct. Daar ga je de mist in. Je hebt geen FE VPB meer. Die is verbroken toen jouw Holding 15% van de aandelen in de deelneming heeft overgedragen. De FE VPB vereist namelijk een belang van minimaal 95%. Dat deze dus verbroken is, is zeker nog een punt van aandacht voor je. gr. Joost

1. dat is oud nieuws (en ook destijds al niet helemaal correct). Het DGA-loon is 44k, niet minder dan de best betaalde medewerker in je bedrijf of, indien hoger, 75% van het loon uit een meest vergelijkbare dienstbetrekking. 2. Ik denk dat de bank sowieso geheel anders kijkt naar een aanvraag van een DGA. Ze zullen ook de cijfers van de BV('s) willen zien om vast te stellen of het aannemelijk is dat jouw BV dat salaris ook op langere termijn kan betalen. groet Joost

Dag kans8 Per eind 2015 is er geen BV meer dus het aandelenkapitaal is nul. Vergeet ook niet in je IB 2015 box 2 in te vullen! gr. Joost

@Prins: commercieel mag er wel een herwaardering plaatsvinden, alleen vervalt die fiscaal weer. De goodwill en de belastinglatentie die daarmee verband houdt, zie je fiscaal niet meer terug. De 5% creditering wordt commercieel berekend. @Norbert: dank voor je uitgebreide toelichting. FOR --> Lijfrente Je schrijft dat er een fiscalist bij betrokken was. Die moet dus ook van de FOR geweten hebben. Weet je zeker dat hij jou niet voorzien heeft van een lijfrenteovereenkomst? De formalisering van de lijfrente vindt namelijk niet plaats door overmaking van het bedrag van de FOR naar een externe partij. De voortzettende BV dient de lijfrente op zijn balans op te nemen per uiterlijk 30-6-2015. Daartoe is een lijfrenteovereenkomst tussen jou en de BV vereist. Daarin staat o.a. dat de lijfrente ontstaan is uit de omzetting van de FOR bij geruisloze inbreng en hoe de lijfrente vervolgens jaarlijks gewaardeerd wordt. Bij 13.250 euro is het inderdaad de vraag of je dat om moet zetten in een lijfrente. De stakingsaftrek van 3.630 en de 14% MKB-winstvrijstelling zorgen ervoor dat de winst uit de vrijval van de FOR niet al te zwaar belast wordt. Effectief wordt nu ongeveer 31% belasting geheven over die FOR. Dat zou ik lekker zo laten. De balans Als de lijfrente niet op de balans van de BV komt, dan stijgt het agio. Zie bijgaande excel. Formaliteiten 1. mocht er toch een lijfrenteovereenkomst zijn met een tekendatum voor 30-6-2015 dan kun je alsnog beslissen om de FOR niet af te rekenen. Reken je de FOR wel af dan stijgt het agio. 2. Geruisloos inbrengen vereist een verzoek aan de fiscus. Is dat reeds gedaan? Je hebt de tijd totdat de aanslag 2014 definitief is. Sla dit beslist niet over anders kan de geruisloze inbreng teruggedraaid worden en komt die 150.000 goodwill bij de winst 2014 van je eenmanszaak. 3. De auto: is dat een zeer zuinige auto, als in, lage bijtelling waardoor de investeringsaftrek is toegepast? Groet Joost Norbert.xlsx

dag npbosch, we gaan even de diepte in want ik vermoed dat er iets niet goed gegaan is: Balans bij inbreng Als de inbreng geruisloos is gegaan dan zouden er ook een notariële akte van inbreng en een eigen inbrengbeschrijving moeten zijn. De inbrengbeschrijving is het document (en bewijs jegens notaris) dat de in te brengen onderneming ook daadwerkelijk de waarde heeft die jij eraan toe kent. De inbrengbeschrijving bevat dus de balans waarop de geruisloze inbreng is gebaseerd. Logischerwijs zou de balans uit de inbrengbeschrijving dus de openingsbalans van je BV moeten zijn, tenzij... Datum inbreng en fiscale startdatum zijn niet gelijk ...de gebruikte balans voor de notariële inbreng niet de balans van 31-12-2014 is. En dat kan. De notaris kan de geruisloze inbreng toepassen met een balans die niet ouder is dan 6 maanden. Maar fiscaal kan de geruisloze inbreng plaatsvinden per een eerdere datum. Het zou dus kunnen dat de BV fiscaal met terugwerkende kracht is opgericht per 1-1-2015, maar dat de feitelijke oprichting (datum akte notaris) bijvoorbeeld op 1-9-2015 lag. En dan kan het dus ook zijn dat de inbrengbalans gebaseerd is op de balans van de IB-onderneming per 1-7-2015, of elke andere datum die niet ligt voor 1-3-2015 want dan zou de inbrengbalans ouder zijn dan 6 maanden. Dat leest wellicht wat lastig, maar het komt erop neer dat de balans die de notaris gebruikt heeft, niet per se de balans per 31-12-2014 is. Dus vraag 1: de inbreng is fiscaal gedaan per 1-1-2015. Kun je aangeven of de balans die daarbij gebruikt is (akte van inbreng en inbrengbeschrijving) die van 31-12-2014 is? Of kun je anders aangeven op welke datum de BV is opgericht bij de notaris? Geruisloos inbrengen Geruisloos inbrengen kent nogal wat fiscale voorschriften (de standaardvoorwaarden). Toepassing van geruisloos inbrengen vereist sowieso dat je een verzoek tot geruisloze inbreng doet aan de fiscus. Zonder dat verzoek is de geruisloze inbreng fiscaal niet mogelijk (lees "terug te draaien door de fiscus" met afrekening in de IB als gevolg). Onderdeel van de geruisloze inbreng is dat het aandelenkapitaal van de op te richten BV goeddeels bestaat uit het eigen vermogen van de ingebrachte onderneming. De wet gaat er namelijk vanuit dat jouw IB-onderneming niet gestaakt wordt, maar dat deze voortgezet wordt door de BV. Dus het eigen vermogen in de IB-onderneming gaat logischerwijs ook over naar het eigen vermogen van de voortzettende BV. Daarop mag je twee correcties toepassen: 1. de te betalen IB-schuld over (hier) 2014 en voor zover nog niet voldaan, eerdere jaren. 2. 5% van het eigen vermogen van de IB-onderneming mag daarnaast nog als schuld van de BV aan de inbrenger opgenomen worden. Tot slot kun je qua FOR kiezen: afrekenen of omzetten in een lijfrente bij de BV. Dat laatste vereist dat de FOR omgezet wordt in een lijfrente bij je BV en wel binnen 6 maanden na staking van de IB-onderneming. Dat vereist een lijfrenteovereenkomst tussen BV en privé die ingegaan is voor 1-7-2015 (binnen 6 maanden na de staking van de IB-onderneming). Kortom Ik vermoed dat er nogal wat hordes niet genomen zijn. Gewoon omheen gelopen. Ben je fiscaal bijgestaan in dit traject? Is de geruisloze inbreng opgenomen in je IB 2014? Is er een verzoek tot geruisloze inbreng gedaan aan de fiscus? groet Joost

Ja, dat knopje. Taxomizer heet de mijne. Als je boekhouder er alleen maar op klikt en de uitkomst als waarheid aanneemt, dan is dat zeker ietwat lui. Dat knopje zorgt voor een aantal berekeningen, maar die zijn niet altijd volledig (mijn software kent ook een disclaimer daarvoor). Een optimaliseer-de-verdeling-van-aftrekposten-en-box-3-knopje ontbreekt bij de aangifte van de fiscus, dus dat je boekhouder met fiscale maatsoftware werkt, is een pré. Dat wil niet zeggen dat het knopje altijd de optimale verdeling maakt. Er kúnnen onderdelen zijn waarmee het knopje niet uit de voeten kan. Denk bijvoorbeeld aan buitenlands box 3 vermogen en de aftrek ter voorkoming van dubbele belasting. Dat gezegd hebbende, 'dan maar meteen naar een accountant rennen'? Nee. Er zijn beslist accountants met meer vakkennis dan jouw boekhouder. De hamvraag is echter of die kennis aan jou besteed is. Je moet de administratie en aangiftes voor de omvang en complexiteit van jouw bedrijf zien te koppelen aan de expertise van degene die dat uitvoert voor je. Het kan zijn, en is bij 12 facturen omzet en 48 facturen kosten per jaar best aannemelijk, dat in jouw onderneming simpelweg niet veel te besparen valt op fiscaal gebied. Hoe rechtlijniger en kleiner de administratie, des te eerder ben je uitgepraat als het op fiscaal voordeel aan komt. Dat wil niet zeggen dat er niets te halen valt. Immers, wij weten niet hoe jouw boekhouding eruit ziet en we weten niet welke kansen je boekhouder mogelijk heeft laten liggen. En dan nog een ding over expertise. Hoewel een accountant belastingrecht als onderdeel van zijn titel moet studeren (en bijhouden), het is niet zijn hoofdtaak. Sterker nog, accountants moeten zelfs oppassen met fiscaal advies geven als zij naast hun titel als AA of RA geen afzonderlijke studie belastingaccountant of studie voor belastingadviseur hebben genoten. Vandaar ook dat je bij menig accountantskantoor ziet dat er ook belastingadviseurs werkzaam zijn. Ik denk ook dat dat de strekking is van de verhalen van je collega's. Zij hebben contact met hun accountant maar naast diens werkzaamheden wordt de belastingadviseur ingeschakeld om te bezien of er wat te halen valt. Jouw collega's schrijven dat echter, meestal ten onrechte, toe aan de accountant. Hoe vaak ik door klanten al als accountant ben bestempeld..."Nee, je belt ongelegen, ik zit even met mijn accountant"... :) Bottomline, een accountant heb je in jouw geval niet nodig. Wat je wel kunt doen is een fiscale check laten uitvoeren door een belastingadviseur (ik niet want ik zit echt vol). Die kan met een onafhankelijke en scherpe blik kijken naar het werk van je boekhouder. Ik hoop en vermoed dat die het gewoon goed gedaan heeft. groet Joost

Inderdaad

Als hun condities wijzigen dan zou een akkoord van jou noodzakelijk zijn. Stond deze optie tot directe verrekening niet al in hun oude algemene voorwaarden? En is het echt een probleem? Groet Joost

niet echt, die FE VPB zit er natuurlijk ook nog tussen, want die is inmiddels niet meer van toepassing door de daling van 100 -> 85%.

kostenfactuur gewoon boeken als elke andere. Doorbelasting gewoon boeken zoals je het op de factuur zet waarmee je die kosten doorbelast. Dit werkt niet anders dan gewone kosten en omzet groet Joost

Barry Dit valt niet te beantwoorden zonder inzage in de structuur en de cijfers. Investeer een paar honderd euro in een accountant. gr. Joost

Was dat maar waar. Ik heb het eerste dossier al onder me waarin de fiscus op voorhand de stelling inneemt dat de opdrachtnemers van mijn klant tot hem in dienstbetrekking staan. Nota bene een keurige overeenkomst die nog niet eens gebruikt is! Ik ben het in zoverre met je eens dat de fiscus hier te vroeg oordeelt.

Dit topic wel ja, maar de drie vereisten niet. Die spelen ook bij bijvoorbeeld sociale zekerheid een rol of in civiele zaken tussen werknemer en werkgever.

Ik doel op wetgeving die al decennia oud is, persoonlijk arbeid verrichten, plus gezagsverhouding plus ervoor betaald krijgen = dienstbetrekking. Niets meer en niets minder

Ehm, dat heb ik nergens gezegd....

Sorry?! Valse aangiftes en woordspelletjes? Als ik al als moderator reageer dan zet ik dat er altijd expliciet bij. Ik reageer vanuit mijn expertise en ik ben het gewoon glashard oneens met je. Daar mag je van vinden wat je wilt, maar verwar mijn status als moderator aub niet met mijn fiscale achtergrond. Dat gezegd hebbende: wat dan als TS de auto gehuurd had bij een autoverhuurder? Nu jij weer. groet Joost

Zucht.... je kunt er van alles bijhalen maar de essentie ligt in de wet en de jurisprudentie vast. Drie uit drie is het vereiste! De opsomming die je geeft kun je gewoon herleiden tot de drie vereisten. Die staan niet op zichzelf, maar geven de fiscus doorgaans antwoord op de vraag "gezagsverhouding aanwezig?"

Dag Kay Het is een beetje van beide: 1. omdat jouw BV A nu geen aandelen houdt in BV B, kan niet gezegd worden dat je sociaal verzekerd bent. Je bent thans 100% DGA van je eigen BV A. En omdat er geen aandeelhoudersrelatie is met BV B val je voor je salaris thans buiten de sociale verzekeringsplicht. Maar * 2. zodra jouw BV A 5% verwerft in BV B val je wel binnen de sociale verzekeringsplicht. De premie dient afgedragen te worden door BV B! *terugkomend op de huidige situatie: Waarom werk je met managementfee vanuit jouw BV A naar BV B? Jouw BV A heeft thans geen aandelen in BV B, dus wat valt er door jou te managen in BV B? De managementfee ziet doorgaans op aandeelhouders/bestuurders die vanuit van een holding BV bestuurstaken verrichten voor een dochter BV waarin zij aandelen houden. In de huidige situatie is BV B geen dochter van BV A. Bezien vanuit jouw BV A is BV B dus gewoon een klant en dan ook nog de enige klant van jouw BV A. Het ligt dan eerder voor de hand dat jij in (verkapte) dienstbetrekking staat tot BV B. En daar komt het advies van adviseur 1 vandaan. Hij anticipeert erop dat de fiscus jou als werknemer zal zien van BV B en dus verzekeringsplichtig. Adviseur 2 kijkt niet naar de verhouding tussen jouw BV A en BV B en concludeert alleen op basis van de wet. Wie heeft gelijk?7 Ik ben het met adviseur 1 eens dat de huidige situatie niet klopt. Je kunt geen managementfee factureren aan een BV waarin jij geen aandeelhouder bent. Zodoende kunnen jouw werkzaamheden voor BV B weldegelijk aangemerkt worden als die van een werknemer van BV B. Dus verplicht sociaal verzekerd, alleen dan ligt de premieafdracht bij BV B. Ik ben het met adviseur 2 niet eens. Hij gaat geheel voorbij aan de mogelijke verkapte dienstbetrekking van jou bij BV B. Advies Voor de tijd dat jouw BV A geen aandeelhouder is in BV B, moet je er vanuit gaan dat jij verplicht sociaal verzekerd bent en dat je niet kunt werken met managementfee. Zodra jouw BV A die 5% aandelen in BV B houdt, kun je wel werken met managementfee, maar ben jij nog steeds verplicht sociaal verzekerd. groet Joost

ah zo. Maar hoe kom je erbij dat MeesterMac een rittenadministratie moet bijhouden? Hij leent een auto van een ander. Hoe kan MeesterMac dan een sluitende KM-admin bijhouden van een auto die hij maar kortstondig gebruikt heeft en die niet eens zijn eigendom is???

Welke medewerker? Gaat over een zzp'er! Groet Joost

ben je daar zeker van Marcel? Het ging toch om een potpourri van verschillende argumenten, deze drie wel voorop maar per geval eventueel nog andere zaken? Hoe kom je daarbij? De wet en jurisprudentie zijn daar zeer duidelijk over, niet aan alle drie voorwaarden voldaan = geen dienstbetrekking. Wat zou je daar nog meer bij willen halen dan? Groet Joost

Klopt. Er wordt geen BTW berekend over de waarborgsom en dat doet de verhuurder ook niet. Die waarborgsom is immers geen prestatie, maar een zekerheid. Er wordt dus geen BTW berekend over de waarborgsom. Hij gaat die niet afdragen en jij kunt die niet terugvragen. Hij had ook een borg van 10.000 euro kunnen vragen. Zolang hij je geen factuur stuurt voor de waarborgsom en daar expliciet 21% BTW op zet, is er niets aan de hand.

Dag Ramon Momenteel kent de UAE geen VAT. Die gaat er komen vanaf 1-1-2018 ad 5%. Of je dan als buitenlandse ondernemer belaste prestaties in de UAE levert valt nu nog niet te zeggen, aangezien de wetgeving nog niet concreet is. Kan best zijn dat de UAE ook vanaf 2018 geen registratie- en afdrachtplicht kent voor buitenlandse ondernemingen. Afwachten. Maar voor nu dus gewoon geen BTW vermelden. gr. Joost

Een waarborgsom vragen is de gewoonste zaak van de wereld en nergens staat in de wet dat de waarborgsom gelijk moet zijn aan 1 maand huur exclusief BTW. Kennelijk verlangt de verhuurder een waarborgsom ter grootte van 1 maand huur inclusief BTW. Daar is niets onwettigs aan groet Joost

De kritische reactie van mij lokt wel een goed antwoord van jou uit en daar was het mij om te doen. Je vraagt naar de mening van HL-leden, maar wat je in je openingspost schreef, is zo algemeen dat geen lezer eruit kon opmaken wat dan het onderscheidende is in jullie formule. Ik vind jullie alternatief voor een franchiseformule geen slecht idee. Het is zeker niet nieuw, maar het is in mijn ogen vooral beter geschikt om de financiële en juridische handel en wandel te bewaken. Overigens, stel nu dat dit een enorme vlucht neemt, hoe gaan jullie dat vervolgens aansturen? Ik bedoel, als er onder EasyZZP Participaties BV straks 25 dochtervennootschappen hangen en in elk hebben jullie een meerderheidsbelang dan krijgt iemand het heel erg druk ;)