Lex van Roode

Als ik alles doorreken, krijg ik een verschil tussen de 2 winstberekeningen van € 391. Het eigen vermogen zou eigenlijk € 67 moeten zijn (3211 + 898 - 4042), maar is nu € 458. Met een schuld van € 391 zou dat zijn opgelost, maar er kunnen ook andere oorzaken zijn. Waren er soms op 31-12-2015 nog vorderingen of schulden: facturen of andere bedragen van 2015, die je pas in 2016 hebt ontvangen of betaald? Hoe ging het met de BTW? Is die helemaal in 2015 afgewikkeld of is dat deels in 2016 gebeurd? M.a.w. welk bedrag stond er onderaan de BTW-aangifte over het 4e kwartaal van 2015? Een verschil van 1 of 2 Euro komt meestal door afrondingsverschillen en kun die kun je in de privé-onttrekkingen of stortingen wegwerken.

Dit is inderdaad niet zo eenvoudig. Met een boekhoudprogramma of speciaal Excel-bestand gaat dit grotendeels automatisch. Meestal is het gemakkelijker om eerst de verlies-en-winstrekening te maken en daarna de balans. Daarbij heb je o.a. (alles exclusief BTW): • Opbrengsten: alle verkopen • Inkopen: inkoopwaarde ven de kleding die verkocht is • Afschrijvingen: van camera en laptop • Verkoopkosten: o.a. verpakking- en verzendkosten • Overige kosten De rest van de ingekochte kleding (die nog niet is verkocht) is de voorraad. In de praktijk is dit soms iets ingewikkelder vanwege beschadigde of anderszins onverkoopbare artikelen. Dan worden de kosten hoger en de voorraadwaarde lager. Voor alle duidelijkheid: • Het eigen vermogen (aan het eind van het jaar) is het verschil tussen alle bezittingen (activa) en alle schulden (passiva) • Wat jij geïnvesteerd vermogen noemt, zijn in feite privé-stortingen Dit zijn doorgaans 2 verschillende bedragen Een deel van deze privé-stortingen is opgegaan aan kosten (inkoopwaarde van de verkopen, kosten computer, enz.), een ander deel zit is je voorraad en staat misschien op een zakelijke bankrekening.

Dat ligt er eigenlijk een beetje aan of jullie dat echt als een lening zien, in hoeverre jullie zicht willen houden op ieders "eigen" geld en de verwachtingen van jullie relatie. Als lening is het iets meer werk: je zet e.e.a op papier, je bent rente verschuldigd en je moet de lening ook (ooit) weer aflossen. Hij moet de lening dan opgeven als vordering in box 3. Als eigen vermogen is het iets gemakkelijker. Je kunt deze "lening" later ook "aflossen" door zelf geld uit de zaak op te nemen en dat weer aan je vriend te geven.

Doorgaans worden bij voorraden alleen handelsvoorraden vermeld. Dat zijn de goederen waar je in handelt, bijvoorbeeld kinderkleding. Promotie- en verpakkingsmateriaal wordt (zeker bij kleinere bedragen) meestal in één keer als kosten genomen in het jaar van aanschaf. Als het om grotere bedragen gaat en je meerdere jaren met die materialen doet, zou je de kosten over die jaren kunnen verdelen. Je boekt dan per boekjaar een deel van die materialen als kosten en de rest zet je als vordering op de balans als vooruitbetaalde kosten. Het ligt een beetje aan de hoogte van dat bedrag t.o.v. je winst of dat nodig of zinvol is.

In aanvulling op de bijdrage van Roel: In BTW-aangiftes mag je de bedragen in je voordeel afronden: bij omzet naar beneden en bij voorbelasting naar boven. De meeste boekhoud- en aangifteprogramma's doen dat automatisch goed. Dat levert per BTW-aangifte vaak een voordelig afrondingsverschil op van zo'n € 1 tot € 2. In de eerste journaalpost houdt je dit afrondingsverschil "over". Daarvoor boek je dan nog: Aan Afrondingsverschillen. Daarmee wordt de winst nog wat verhoogd.

Naast de MKB-vrijstelling, die Ron al noemde, kun je misschien gebruikmaken van de Kleine ondernemersregeling.

Als jij zelf geen privéstortingen of -onttrekkingen hebt gedaan, vul je hierover in jouw aangifte niets in. Jouw compagnon vult in zijn aangifte wel zijn privé-onttrekking van € 1.500 in. Jouw ondernemingsvermogen aan het eind van het boekjaar (VE) is dan gelijk aan jouw ondernemingsvermogen aan het begin van het boekjaar (VB) + jouw aandeel in de winst (WA). Deze 3 getallen (VB, VE en WA) vermeld je in je aangifte. Deze 3 getallen (en de privéstortingen en -onttrekkingen) kunnen per vennoot verschillen. Als de VOF in 2015 is gestart, was van beide vennoten het VB € 0. Als jullie de winst van € 3.000 gelijk verdelen, krijgen jullie beide € 1.500 WA. Jouw compagnon heeft € 1.500 opgenomen en jij niets. Jouw EV is dan € 1.500 (€ 0 + € 1.500) Het EV van jouw compagnon is dan € 0 (€ 0 + € 1.500 - € 1.500) Het totale ondernemingsvermogen per 31-12-2015 is de som van de EV's van de vennoten, dus € 1.500. Daartegenover staat dan een banksaldo van € 1.500. Ik ben hier gemakshalve uitgegaan van een winst van € 3.000. Mogelijk is deze in feite € 3.027. In dat geval zijn WA en EV iets hoger.

Bij Opbrengsten vul je het totaal in van alle (verkoop)factuurbedragen (exclusief BTW). De verzendkosten (exclusief BTW) die jij hebt betaald (ingekocht), komen bij Overige kosten > Verkoopkosten. Misschien is het raadzaam om de hulp van een deskundige in te roepen (ik zit al vol). Een (duur) foutje is zo gemaakt, zeker als je dit nog nooit eerder hebt gedaan.

Ik doelde niet op de beperking van de IB-bijtelling. Overigens moet je ook daarbij die BTW-correctie meetellen. Zie daarvoor deze bijdrage van een collega: "De onderbouwing kun je vinden in Kamerstukken II 1999/2000, 26 727, nr. 7, p. 143: Op de vraag van de leden van de CDA-fractie, en ook van de leden van VVD-fractie in het artikelsgewijze deel van het Verslag bij artikel 3.2.2.10 (Bew.: thans art. 3.20art. 3.20 ), of gebroken wordt met de thans geldende jurisprudentie dat de in aanmerking te nemen onttrekking voor het voor privé-doeleinden gebruiken van de auto van de zaak is gelimiteerd tot het werkelijke bedrag dat als kosten van die auto in de onderneming ten laste van de winst is gebracht, kan worden geantwoord dat inderdaad geen groter bedrag als onttrekking in aanmerking wordt genomen dan het bedrag van de ten behoeve van de onderneming gemaakte, aan het houden van een auto verbonden kosten. Wel wordt opgemerkt dat niet alleen de direct zichtbare autokosten in aanmerking behoren te worden genomen (zoals brandstof en de kosten van vervangen onderdelen) maar ook de minder zichtbare als een correcte afschrijving of de elders in de jaarrekening opgenomen afdracht omzetbelasting vanwege privé-gebruik."

Daar bestaan ook andere meningen over. Ik citeer een collega van het Forum Fiscaal Dienstverleners: "Overigens is het onjuist dat bij een eenmanszaak de BTW-correctie naar privé wordt geboekt. Bij de eenmanszaak heeft de eigenaar al te maken met een bijtelling voor het privé-gebruik en deze is inclusief BTW. De BTW-correctie moet dan ook ten laste van het bedrijfsresultaat worden geboekt." Dat zou anders zijn bij de BTW-correctie van een auto die voor de BTW als privé is geëtiketteerd. Dat is dan wel een privé-onttrekking.

Als je de bijtelling voor de IB toepast, mag je alle autokosten (exclusief BTW) aftrekken, dus naast brandstof en onderhoud ook o.a. afschrijving, motorrijtuigenbelasting, verzekering, wasstraat, parkeerkosten en tolgelden. Als je de bijtelling voor de BTW toepast, mag je de BTW op alle autokosten verrekenen.

Dat is hiervandaan moeilijk te beoordelen. Heb je zelf dan geen geld uit de zaak opgenomen of in de zaak gestort?

Dan moet alleen de vennoot die dat bedrag heeft opgenomen, dat in zijn aangifte vermelden en jij niet.

Bij de aangifte inkomstenbelasting door vennoten van een VOF is het aan te raden om dit door één persoon te laten doen en anders in ieder geval in onderling overleg. Het zakelijk deel van de aangifte moet namelijk voor alle vennoten hetzelfde zijn. Winst(verdeling), beginvermogen, eindvermogen, privéstortingen en -onttrekkingen kunnen wel per vennoot verschillen.

Beste Frank, Misschien staat die ondernemers-aangifte nog ergens op de computer van je dochter. Zoek naar een bestand met als naam: de eerste 8 cijfers van haar BSN-nummer, gevolgd door ".WAD" (van Winst Aangifte Data), dus iets als "12345678.WAD". Met het opnieuw gedownloade aangifteprogramma (van 2013), kan zij deze oude aangifte weer openen en vervolgens aanvullen met haar privégegevens.

Beste Gerrit, Daarna zou je voor een exacte berekening met de belastingtarieven van 2015, de cijfers kunnen invoeren in het (off-line) programma voor de voorlopige aanslag van 2015. Dat programma kun je hier downloaden.

Als je nog iets met het zakelijke deel de betaalde BTW wilt doen, is dat vaak wel verstandig. Toepassing van het forfait van 1,5 of 2,7% van de nieuwwaarde is vaak onvoordeliger.

Zoals Wouter en Max al aangaven: je hoeft van deze aankopen alleen de betaalde BTW bij de voorbelasting te tellen, verder vul je hierover niets op de aangifte in. De BTW is immers al door jou betaald. Dit is vergelijkbaar met een aankoop binnen Nederland. Daarbij vul je op je aangifte behalve de voorbelasting verder ook niets van de aankoop in.

Misschien begrijp ik dan iets niet goed. Hierbij mijn ervaringen tot nu toe: 1. Op het scherm "Aanvullende vragen" komt een vraag voor "Aanvragen uitspraak van de belastingdienst" met een grijs vakje, dat niet kan worden gewijzigd. Volgens mij (en Brood) betekent dat alleen: "Ter informatie: er komt voor u straks nog een (extra) vraag". 2. De reeds aangekondigde vraag wordt inderdaad gesteld op het scherm "Aanvragen uitspraak van de belastingdienst" . Hier kan "Ja" of "Nee" worden gekozen. Deze vraag komt al meerdere jaren voor in de ondernemersaangifte. Ik kies daar tot nu toe altijd "Nee". Praten wij nu over dezelfde vragen of is er bij TS (en anderen) naast deze twee vragen ook nog een derde vraag, die automatisch wordt beantwoord met een (niet uit te zetten) vinkje? Ik kan tot nu toe de Ja/Nee-vraag bij alle aangiftes zelf beantwoorden, ook bij ondernemers met verlies of lage omzet.

Inmiddels heb ik tientallen aangiftes van ondernemers gedaan en die vraag komt echt elke keer. Zoals ik al eerder schreef: dat is niet anders dan vroeger.

Het forfait van 2,7% of 1,5% geldt alleen als je geen kilometers bijhoudt. In dat geval kan, als het busje voor de BTW zakelijk is, de bijtelling hoger zijn dan de werkelijk betaalde BTW. In jouw voorbeeld krijg je € 800 terug, maar moet je € 1080 betalen. Dat kost je dus € 280. Als het busje voor de BTW privé is, kun in dat geval afzien van BTW-verrekening en bijtelling. Dan kost het je niets. Afhankelijk van óf en hoeveel BTW er bij aanschaf is betaald en hoeveel BTW je op verbruikskosten betaalt, is het al of niet gunstiger om het busje voor de BTW als zakelijk te beschouwen. Denk eraan dat je dan ook bij verkoop of inruil van het busje weer BTW over de verkoopprijs moet afdragen. Vaak is het voordeliger om de kilometers bij te houden en de BTW op verbruikskosten naar rato te verrekenen.

Het gaat in feite om dezelfde vraag, de tekst is ook vrijwel gelijk. Die vraag wordt met dat vinkje als het ware al aangekondigd. En net als in eerdere jaren komt deze vraag (voor ondernemers) altijd. En ook ik heb die vraag tot nu toe altijd met "Nee" beantwoord.

Beste Tom, Het gaat hierbij om de (extra) vraag "Hebt u in deze aangifte gegevens ingevuld waarover u een expliciete uitspraak van de Belastingdienst wilt?" Deze vraag kwam ook al voor in het aangifteprogramma voor ondernemers van voorgaande jaren. Misschien is het jou nooit eerder opgevallen.

Beste Franske, Deze onderwerpen komen op dit forum regelmatig langs. Je vindt veel antwoorden op jouw vragen met de zoek-functie. Bij een aantal zaken ben je al tot de juiste conclusie gekomen. Een paar punten kort samengevat: • Je kunt bij de aanschaf kiezen of je de auto tot het bedrijfsvermogen rekent of niet • Die keuze kun je apart maken voor inkomstenbelasting (IB) en omzetbelasting (OB/BTW) • Die keuze kun je (vrijwel) niet meer wijzigen • Voor het lage tarief motorrijtuigenbelasting en vrijstelling BPM hoeft de auto niet "op de zaak" te staan en hoeft de auto ook niet nieuw te zijn • Als de auto voor de IB privé is, geldt er geen bijtelling • De BTW op verbruikskosten kun je onder voorwaarden ook pro rato verrekenen Overigens is de genoemde € 0,19 per km. geen netto kilometervergoeding, maar een aftrekpost. Bij een bedrag van € 3.000 en een IB-tarief van (stel) 40% levert dat netto € 1.200 op.

TS geeft aan dat er geen kilometers worden bijgehouden. Dan kun je ook geen zakelijk gedeelte van de BTW op werkelijke verbruikskosten berekenen. Ik begrijp niet waar die 2/3 op gebaseerd is?