Zonnepanelen op dak thuiswerkende ZZP'er. Hoe zit het met BTW?

[jnijhuis]

Ik werk als zelfstandige webdesigner vanuit huis. Ik wil een bestelling voor zonnepanelen doen die op mijn woning zullen worden geplaatst. Ik lees veel info over de BTW-regeling voor particulieren die zonnepanelen plaatsen, maar nergens iets over thuiswerkende ZZP'ers die dat doen. Hoe zit dat?

 

Ik ben dus al ondernemer voor de BTW en het lijkt me dat ik me dan niet nogmaals als BTW-ondernemer kan aanmelden ivm de zonnepanelen. Wat moet ik dan doen? Moet ik de panelen aanschaffen als particulier of als ondernemer? En kan/moet ik de BTW voor de panelen terugvragen bij mijn zakelijke BTW-aangifte?

 

Er is vrijwel niets te vinden over dit onderwerp, behalve hier: http://www.mfas.nl/wps/portal/home/actueel/Zonnepanelen%20op%20woning%20zzp-er%20biedt%20mogelijkheden Maar dat gaat boven mijn pet en ik kan er geen concrete info voor mijn situatie uit destilleren.

 

Kan iemand hier iets zinnigs over zeggen?

[4711]

Volgens mij klopt deze stelling niet.

 

Dus je trekt wel een erg grote broek aan:

 

Je vindt (als leek, neem ik aan...) dat je het beter weet dan twee voortreffelijke (en gerenommeerde, althans op HL) fiscalisten, namelijk de veelgeprezen Ronaldinho en Anouk Vermeulen.

 

Tja, je moet maar lef hebben...

 

[prinsrachid]

Die keuze kan je alleen maken bij aankoop/huur van een nieuwe woning of bij start van je ondeneming.

Mag ik het hiermee respectvol oneens zijn? :)

 

Zonnepanelen kunnen volgens mij bij voldoende zakelijk gebruik (> 10%) als keuzevermogen gewoon geactiveerd worden als zelfstandig bedrijfsmiddel. Het is inderdaad zo dat de zonnepanelen eigenlijk niet bevestigd mogen worden aan de woning, maar volgens de uitleg van de staatssecretaris wordt dat nou ook weer niet heel strict genomen (zoals ik hier al eerder had uitgelegd).

 

Als tip zou ik willen meegeven om in het geval van zakelijke etikettering er vervolgens ook 100% zakelijk mee om te gaan. Dat betekent dus dat de onderneming die zonnepanelen volledig zakelijk moet gaan uitbaten en dat jij als privépersoon de afnemer wordt van de stroom die de panelen gaan opwekken. Je zult - als onderneming - dus een zakelijke kWh-prijs moeten vaststellen en in rekening brengen mét 21% btw. En jij als privépersoon moet die prijs inclusief btw dus betalen aan de zaak.

 

In dat geval draag je dus gewoon de btw over de daadwerkelijk opgewekt stroom af in plaats van het forfait. Wat je je ook goed moet realiseren is dat je de opgewekte kWh's moet doorberekenen en niet alleen de aan het net teruggeleverde kWh's die je kunt aflezen van je (al dan niet slimme) meter! Dat betekent dus dat - als je geen zelf tellende omvormer hebt - je bijvoorbeeld een omgekeerde kWh-meter tussen je omvormer en meterkast/stopcontact moet hebben om te weten hoeveel de panelen daadwerkelijk hebben opgewekt. Je betaalt dus aan je stroombedrijf de verbruikte kWh's - teruggeleverde kWh's. En aan je onderneming betaal je de opgewekte kWh's.

 

Ik had de zonnepanelen destijds geactiveerd in mijn (toen nog) eenmans-bv en had een contract gemaakt met daarin een vaste kWh-prijs van 18,50 eurocent. De uiteindelijke opbrengst per jaar voor je onderneming is uiteraard onzeker, omdat het afhangt van hoeveel de zon schijnt in een jaar en/of hoe schoon je ze houdt.

 

Wat betreft het afschrijven op de zonnepanelen zou ik - onder normale omstandigheden - persoonlijk voor de degressieve afschrijvingsmethode kiezen (zoals ik hier heb uitgelegd). Daarmee volgt de fiscale waardering namelijk de daadwerkelijke vervangingswaarde vrij nauwkeurig en heb je automatisch een methode waarbij de afschrijving desondanks over een lange periode van 15 tot 20 jaar plaats vindt, wat weer in overeenstemming is met de economische levensduur. Als je uiteraard van willekeurige afschrijving gebruik kunt maken, heb je een cashflowvoordeeltje. Als je de panelen tussentijds verkoopt, zul je ze echter wel moeten verkopen voor de waarde in het economisch verkeer (en daar btw over berekenen) en dus niet voor de boekwaarde (namelijk nihil)!

 

Voor gewone hoeveelheden zonnepanelen is waarschijnlijk alleen nog gebruik te maken Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA). Overigens heb ik om deze reden ook een kWh-prijs afgesproken. Als je de zonnepanelen namelijk in een verhuurconstructie giet (bijvoorbeeld 30 euro huur per maand), dan heb je mogelijk namelijk geen recht op de KIA. Die investeringsaftrek is namelijk niet van toepassing voor "bedrijfsmiddelen die zijn bestemd voor verhuur". De Energie-investeringsaftrek (EIA) is tegenwoordig niet meer zo snel te gebruiken. Daarvoor zul je óf een asbestdak moeten vervangen óf meteen iets van 80 panelen neer moeten leggen.

 

Let tot slot nog even op de verzekeringen. Er is soms wat onduidelijkheid over welke verzekering schade aan de panelen dekt. Denk hierbij aan (hagel)stenen die ongelukkig op één of meerdere panelen kunnen vallen, een omvormer die kapot gaat, etc. Aangezien het een zakelijk bedrijfsmiddel kan zijn, zou het onder je zakelijke verzekering moeten vallen. De meeste privéverzekeringen zullen de zonnepanelen echter meestal automatisch meeverzekeren in je gewone opstalverzekering (koophuis) of inboedelverzekering (huurhuis). De verzekeraar ziet gewone zonnepanelen namelijk meestal als 'aard-en-nagelvast' genoeg om ze veelal standaard mee te verzekeren met de rest van je huis. Maar de fiscus ziet die zelfde (beperkte) 'aard-en-nagelvastheid' dus fiscaal een beetje door de vingers voor het bereiken van andere politiek wenselijke doelstellingen.

[prinsrachid]

Als ik uit privé aan de zaak de opgewekte energie betaal, dan is dit natuurlijk omzet voor de zaak en moet ik hierover IB betalen? En dan zou ik de zaak ook wat energie moeten laten betalen aan privé, miniaal 10%?

Zou je denken, hè? Maar het antwoord is naar mijn mening "nee", niet zonder meer (om het lekker nog complexer te maken). Hier komt het antwoord van Anouk alsnog van pas. Het ligt er namelijk aan hoe je je werkruimte hebt geëtiketteerd. En dat kun je maar één keer doen, bij de eerste ingebruikname ervan.

 

Dus stel dat je een werkruimte in je huis hebt, en je hebt de hele woning destijds geheel privé geëtiketteerd, dan heb je normaal gesproken géén aftrek van allerlei kosten ("huurkosten, energiekosten, behang- en binnenschilderwerk, stoffering en aanwezige inventaris"). Als je na het betrekken van je woning zakelijke zonnepanelen plaatst, dan betrek je daarna dus privé deels energie van de zakelijke panelen. En aangezien energiekosten niet aftrekbaar zijn bij een volledig privé geëtiketteerd huis, moet je in dat geval dus inkomsten- én omzetbelasting betalen over 100% van de opgewerkte energie!

 

Als je je woning wel (deels) zakelijk hebt aangemerkt, dán hoef je volgens mij inderdaad maar een deel van de opwekking op te geven. De rest is immers voor 'eigen' zakelijk gebruik. Maar...om het nog verwarrender te maken: het zakelijk kunnen etiketteren van de eigen woning gaat op basis minimaal 10% van het woonoppervlak; het zakelijk kunnen etiketteren van de zonnepanelen gaat op basis van afname van minimaal 10% van de opgewekte stroom!

 

De energiebelasting zal waarschijnlijk ongewijzigd blijven in privé?

Ja, maar die zal wel lager worden, omdat je energierekening wel lager wordt door de teruggeleverde stroom. Privé krijg je dus een lagere stroomrekening van je energieleverancier, maar dat voordeel ben je dan wel weer kwijt om je eigen onderneming mee te betalen voor de door de onderneming opgewekte (en dus afgenomen) electriciteit! Privé merk je er dus niet veel van onder aan de streep. De onderneming heeft echter een vast actief waarop mag worden afgeschreven en waar omzet mee wordt gegenereerd (waar je dan vervolgens weer belasting over betaalt).

 

Ik zag dat EIA en MIA inderdaad niet meer zomaar mogelijk zijn. Pas vanaf zo'n 100 panelen zelfs.

Het ligt simpelweg aan het vermogen van de panelen. De grens ligt namelijk op 25.000 Wattpiek. Als je panelen hebt hebt van 250 Wattpiek, dan heb je er inderdaad 100 nodig. Maar er zijn ook panelen met een hoger - en uiteraard ook veel lager - vermogen.

 

Maar waar kun je op afschrijven? Worden nota's gespecificeerd over de zaken, waaronder ook arbeidsloon? Want daar kun je waarschijnlijk niet over afschrijven en KIA berekenen?

Alle direct gerelateerde kosten mag je volgens mij wel rekenen tot het investeringsbedrag. Bij zonnepanelen worden meestal de kosten van panelen, omvormer en installatiekosten ("kosten van verwerving") als één bedrag geactiveerd.

 

Zonnepanelen kunnen volgens mij bij voldoende zakelijk gebruik (> 10%) als keuzevermogen gewoon geactiveerd worden als zelfstandig bedrijfsmiddel.

Je zou dan dus moeten doormeten of je daar wel aankomt met één zakelijk gebruikte maar zuinige laptop, het opladen van een slechts deels zakelijke gebruikte smartphone en een incidenteel printje op een laserprinter. Of is daarvoor wat technisch nattevingerwerk afdoende?

In feite is het natuurlijk zo dat je die 10%+ in voldoende mate aannemelijk moet kunnen maken. Maar ik denk dat je voor de daadwerkelijke beoordeling afhankelijk blijft van de goeie bui van de belastinginspecteur. Er is overigens ook erg weinig jurisprudentie op dit punt, dus dan blijft het altijd een beetje spannend. Living on the edge dus! ;)

[prinsrachid]

Ik heb hem bijna helder. Voor de volledigheid, ik heb een eenmanszaak en betaal elk kwartaal omzetbelasting. Ik ga ervan uit dat minimaal 10% van de energie zakelijk wordt verbruikt.

Bij mijn eerdere antwoorden lag de nadruk vooral op het uitbaten van de zonnepanelen via een bv. Via een eenmanszaak ligt de zaak op bepaalde punten anders, omdat fiscaal en juridisch de onderneming en de persoon één en dezelfde zijn. Bij een bv is dat niet zo.

 

Of je bij een eenmanszaak 10% zakelijk verbruik haalt, is nog maar de vraag. Dat is namelijk nog niet zo makkelijk. Enerzijds ligt het er aan of je de zonnepanelen ziet als een onderdeel van je huis (dat lijkt de standaard zienswijze van de fiscus, althans voor de inkomstenbelasting) óf dat je ze ziet als een zelfstandig bedrijfsmiddel, als de panelen niet al te 'vast' zitten (en die uitleg lijkt de fiscus óók te accepteren).

 

Nu is het zo dat zakelijk energieverbruik niet zo maar wordt gezien als 'zakelijk'. Ten eerste zit je met de woning zelf. Zakelijk etiketteren daarvan kan pas als je een woning voor het eerst betrekt óf wanneer je je onderneming begint én voor minimaal 10% gebruikt. Doe je dat niet, dan wordt de woning volledig privé geacht te zijn, inclusief alle relevante kosten. Als je namelijk vanuit je eigen woning werkt en die woning niet zakelijk hebt geëtiketteerd, dan is het zo dat je geen enkele kost mag aftrekken (zoals energiekosten). Die worden immers privé geacht te zijn. Het verbruik van je zakelijke laptops worden dus fiscaal gezien niet als kosten van de onderneming gezien. Als je eigen zonnestroom gebruik, kun je daar mijns inziens ook het verbruik van je zakelijke laptops niet voor gebruiken om aan die 10% te komen.

 

Overigens heb je dan mogelijk ook nog met een dubbele 10%-grens te maken. Eerst moet je zorgen dat je je huis zakelijk hebt kunnen etiketteren, anders kan er geen eens sprake zijn van 'zakelijk' electriciteitsgebruik. Maar bij de installatie van je panelen moet je ook nog 10% van je geproduceerde energie zakelijk gebruiken, voordat je ze zakelijk kunt etiketteren. Maar dat wordt dus lastig als je dat verbruik niet als zakelijk mag meetellen!

 

De enige uitzondering waarbij dit wat makkelijker is te bewerkstelligen, is als je een (electrische) auto van de zaak hebt. Die auto staat immers als op de balans van de onderneming. En de zonnepanelen kun je makkelijk aantoonbaar aanschaffen om stroom te laten opwekken ten behoeve van die auto. Dat gaat overigens ook niet zo maar, want je moet dan met gecertificeerde meters kunnen aantonen hoeveel stroom de panelen opwekken én hoeveel daarvan door de auto is gebruikt om de accu's op te laden.

 

Aanschaf in privé:

[..]

Aanschaf in de onderneming:

Hier heb je eigenlijk niet zo veel keus, maar verwarrend genoeg is de aanschaf niet 'privé' óf 'zakelijk', omdat je voor iedere belastingsoort (inkomstenbelasting en omzetbelasting) een andere keus kan hebben. En in het geval van de zonnepanelen heb je voor beide belastingen eigenlijk juist géén keus én is die voor iedere soort belasting anders! ^{(Leuker kunnen we het niet maken)}

 

Voor de omzetbelasting ben je verplicht om de panelen als onderneming te behandelen. Voor de inkomstenbelasting is het juist verplicht privévermogen.

 

Omzetbelasting

Dat betekent dus gewoon de btw om aanschaf terugvragen. En de btw op opwekking aangeven. Je mag daarvoor het forfait gebruiken, maar dat hoeft niet! Je kunt ook de daadwerkelijke btw hanteren. Dat hoeft overigens niet voordeliger te zijn. Ik heb bijvoorbeeld panelen van 2.500 kW^piek die per jaar zo'n 2.000 kWh opwekken. Dat zou bij mij leiden tot een btw-afdracht van 2.000 kWh x 17,7 cent/kWh x 21% btw = 74 euro. Als ik van het forfait uit zou gaan, zou dat maar 60 euro zijn.

 

Inkomstenbelasting

Voor de inkomstenbelasting is het eigenlijk best wel vaag wat de fiscus nou eigenlijk wil met de opbrengst van zonnepanelen, die verplicht privévermogen zijn. Althans, het is niet helemaal duidelijk waar het onder valt. Is het box 3 (sparen en beleggen)? Is het box 1? En is het dan winst uit onderneming? Of resultaat uit overige werkzaamheden?

 

Ook het zakelijke twitter-account van de Belastingdienst liet mensen in rondjes gaan op vragen of het resultaat uit overige werkzaamheden zouden kunnen zijn. Dan verwezen ze naar de lokale belastinginspecteur. Die belastinginspecteur verwees mensen dan weer terug, omdat ze geen 'algemene vragen' beantwoordden. Waarop het Twitter-account dan weer liet weten dat de belastinginspecteur dat wel zou moeten doen. Maar goed: nog steeds geen antwoord! :) Op internet zag ik overigens discussies waarbij de Belastingdienst het zelf ook moeilijk had. Is het Box 1 (woning)? Is het Box 1 (resultaat uit overige werkzaamheden)? Ze konden het niet zo zeggen. Zelfs een uitgebreide inventarisatie door de RVO over het onderwerp noemde het woord inkomstenbelasting letterlijk nul keer. Wat moet de gewone sterveling dan?

 

De onduidelijkheid wordt eigenlijk veroorzaakt door een administratieve en juridische obstakel. Hoewel je dénkt dat je voor jezelf energie aan het opwekken bent (een beetje zoals hebben kweken van eigen tomaten is je eigen moestuin), is het bij energie zo dat je feitelijk wordt verplicht om de energie in het energienet terug te stoppen. Daarmee ben je dus eigenlijk continu stroom aan het verkopen aan je lokale monopolist en niet aan jezelf! Dit is ook de reden dat je voor de omzetbelasting - door de Fuchs-zaak - verplicht btw-ondernemer bent. Maar voor de inkomstenbelasting gelden andere criteria.

 

Een échte ondernemer voor de inkomstenbelasting wordt je niet door die zonnepanelen. De werkuren bij het uitbaten van die panelen zijn namelijk nagenoeg nihil. Het gebrek aan werkzaamheden maakt het ook lastig om het als resultaat uit overige werkzaamheden te zien. En omdat de panelen voor de inkomstenbelasting niet roerend, zou je denken dat het om vermogen (Box 3) gaat. Echter, de panelen maken voor de inkomstenbelasting een onlosmakelijk onderdeel uit van je huis.

 

Voor de inkomstenbelasting lijkt het erop dat de fiscus de kool en de geit heeft willen sparen. Bij het koophuis waar je zelf in woont, vallen de zonnepanelen nu - voor zover ik heb kunnen achterhalen - voor het gemak onder het woning-gedeelte van Box 1. In feite betaal je wel inkomstenbelasting over je zonnepalen, maar heel indirect via het eigenwoningforfait op basis van de WOZ. De WOZ zou theoretisch hoger moeten zijn met zonnepanelen, waardoor je via een omweg minder hypotheekrenteaftrek krijgt - en dus meer belasting betaalt (tenzij je een nagenoeg of geheel afgelost huis hebt).

 

Deze vlieger gaat dan uiteraard weer niet op voor mensen met een huurwoning. Daarover moeten we de eerste proefprocessen dan maar afwachten. ;)

 

je prijs van 18,5 cent is van lang geleden?

Nee, die prijs is van een jaar of 5 geleden. Maar zoals gezegd: dat is de prijs die mijn BV vraagt voor het aan mij verkopen van de door de BV opgewekte stroom. Inclusief btw is dat zo'n 22,4 cent / kWh. Dat tarief staat ook vastgelegd in een overeenkomst tussen mij de BV.

 

Maar voor een eenmanszaak heb je daar alleen mee te maken als je zakelijk verbruik hebt. En in dat geval moet je ook niet zomaar een tarief bedenken. In dat geval weet je namelijk exact de prijs per kWh. Dat is namelijk de prijs je energiebedrijf aan jou berekent. Die prijs bestaat uit een kale stroomprijs (~ 6 cent) plus energiebelasting. Die energiebelasting krijg je namelijk ook terug en vormt in voorkomend geval dus gewoon omzet voor de eenmanszaak. Met die energiebelasting hoef je verder niets te doen (niet aangeven en ook niet afdragen), maar wel gewoon als omzet boeken.

 

Maar goed, zonder aan zakelijk energieverbruik te komen, hoef je dus helemaal niets te boeken.

 

En verder is informatie over de consequenties van staking onderneming en verkoop woning moeilijk vindbaar. Aanvullingen hierop zijn welkom. Dan hebben we ook voor andere toekomstige kopers zometeen alles handig op een rijtje. :)

Omdat ze voor de inkomstenbelasting volledig privé zijn en onderdeel van je huis zijn, mag je ze dus met huis en al doorverkopen. De verkoopwinst of verkoopverlies van een huis zijn momenteel belastingvrij in Nederland. Als je staakt met de onderneming, heeft het ook geen consequenties, want de panelen vormen geen zakelijk vermogen.

 

Wat overigens wel kan gebeuren, is dat je je btw-nummer moet behouden. Als je stopt met ondernemen, terwijl de zonnepanelen nog door blijven opwekken, moet je nog steeds btw-aangiftes blijven doen! Je kunt dan weliswaar na een tijdje wel ontheffing aanvragen, maar het is een aandachtspunt.

[prinsrachid]

Wordt dit het volgende Fiscapedia-artikel? ;)

 

Ik ga dus gebruik maken van BTW aftrek + KIA regeling en in 15 jaar afschrijven van de zonnepanelen waarna ik ze eigenlijk eventueel aan mij prive zou willen overdragen voor een symbolisch bedrag.

Je kunt het niet zo maar overdragen wanneer je wilt, en al zeker niet voor een symbolisch bedrag. Als IB-ondernemer heb je namelijk niet zo veel keus om terug te komen op je zakelijke etikettering! Als je dus je zonnepanelen tussen de 10% en 90% zakelijk gebruikt, mag je aanvankelijk kiezen of je die panelen vervolgens privé of zakelijk wilt behandelen, maar vervolgens zit je daar aan vast - tot het moment dat je boven de 90% of onder de 10% uitkomt. Of wanneer de panelen aan gort liggen. Of wanneer je stopt met ondernemen. En anders niet.

 

Verder moet de overdacht dan plaats vinden op basis van de waarde in het economisch verkeer. Als je de panelen desondanks zakelijk wilt etiketteren, overweeg dan eens om, in plaats van lineair, degressief af te schrijven op de zonnepanelen. Bijvoorbeeld 1,84% van de restwaarde per maand. Daarmee benadert de boekhoudkundige waarde de werkelijke waarde iets meer, terwijl je toch iets meer (fiscaal toegestane) afschrijving naar voren haalt.

 

Stel mijn zonnepanelen leveren per jaar 4000 kWh op. Ik zie met de meter dat ik 2500kWh zakelijk heb geleverd (aan mijn auto). Uiteraard leg ik dit allemaal vast (mbv een foto + eventueel eikrapport van de meters, etc.) Dan is er dus 1500 kWh prive gebruikt. Moet ik vervolgens die 1500 kWh * 18 cent optellen bij mijn inkomsten? (en hier dus belasting over betalen?)

OF gaat het verhaal van prinsrachid op:

Nee, dat verhaal gaat hier niet op, omdat dat specifieke verhaal ging over de situatie waarbij de zonnepanelen privé zijn. In jouw geval lijk je te willen kiezen om de panelen zakelijk te activeren.

 

BTW technisch begrijp ik hoe het werkt namelijk 1500 * 19 * 21% btw terugbetalen of de forfait. Aangezien ik meters heb kan ik dus kiezen en in dit geval beter €59,85 betalen ipv de 100 euro forfait.

Je kunt inderdaad kiezen voor het forfait of voor de daadwerkelijke btw. Als een (groot) deel van de opwekking voor zakelijk gebruik is, dan is het forfait in de meeste gevallen sowieso niet voordelig. Het forfait gaat immers uit van de situatie waarin de panelen grotendeels privé worden gebruikt.

 

Als je kiest voor de daadwerkelijke btw, dan moet je de daadwerkelijke btw over de daadwerkelijke kWh-prijs afdragen. Je bent daarbij dus gebonden aan het tarief van je energieleverancier. De omzet is dus: (opgewekte kWh - door auto verbruikte kWh) x daadwerkelijk tarief. De btw is 21% daarover. Verwarrend genoeg kan je daadwerkelijke tarief bestaan uit meerdere componenenten, zoals energiebelasting, leveringsvergoeding, netbeheervergoeding. Al die componenten vormen jouw omzet en dus niet alleen het kale electriciteitstarief van een paar cent/kWh!

 

Daarnaast heb ik ook nog te maken met het terugleveren van de stroom. Moet ik dit ook in de boekhouding laten opnemen? Hoe gaat dat in zijn werk.

Dat gaat inderdaad wat lastig. Een eenmanszaak kan immers geen factuur sturen aan de eenmanszaak. Toch zal er een mouw aan gepast moeten worden. Persoonlijk denk ik dat het boeken van een privéonttrekking het handigst is. En dan eentje waar ook nog btw over berekend en afgedragen moet worden.

 

In jouw voorbeeld zou je dan een privéonttrekking moeten doen van 344,85 euro. Daarvan moet je 285 euro (1500 kWh x 19 cent) boeken als winst voor de inkomstenbelasting en draag je 59,85 euro btw af voor de omzetbelasting.

[prinsrachid]

Je hanteert dezelfde redenering zoals bij kantoor aan huis. Echter er is mijns inziens een belangrijk verschil. Mijn tweede onderneming heeft als doel stroom op te wekken. Met alle stroom die ik niet prive gebruik bereik ik dat, en maak ik winst. Dat moet toch zakelijk zijn.

Er is geen tweede onderneming. Je hebt een eenmanszaak. En de eenmanszaak ben jezelf. En van jezelf is er maar één.

 

De redenering gaat alleen op als die onderneming een BV is. Dat is een aparte juridische entiteit. En die kun je dus binnen grenzen (ondanks 100% eigendom en 100% zeggenschap) een beetje afstandelijk benaderen als contractspartner.

 

Zolang je IB-ondernemer bent gaat dat niet. Het gebruik moet echt zakelijk zijn. Vandaar dat ik de auto van de zaak noem. Dat is namelijk een zelfstandig investeringsgoed dat makkelijk op de zaak is te zetten. En het electriciteitsverbruik daarvan is dan ook makkelijk als zakelijk te bestempelen (mits het wordt gemeten).

 

Als je echter geen zakelijk te bestempelen electriciteitsverbruik hebt, zit je dus fiscaal gezien al snel aan 100% privéverbruik. Stroomkosten zijn gewoonlijk (als je je huis niet fiscaal hebt gesplitst bij ingebruikname) namelijk niet aftrekbaar van de winst. Die kosten worden dus niet zakelijk geacht te zijn en tellen dus niet meer om aan de 10% te komen.

[prinsrachid]

Het is alsof je dagelijks vooral voor jezelf gaat koken en die activiteit inclusief alle daarmee gemoeide kosten dan zakelijk wilt bestempelen als het bestieren van een restaurant.

Daar lijkt het inderdaad op. Op zich kan het wel, maar dan zal ThS (topicherstarter) een BV moeten oprichten.

 

Uit je antwoord blijkt dat je denkt dat ik de stroom voor mijn bestaande activiteiten wil gebruiken. Dat is niet het geval. Het opwekken van stroom is een nieuwe ondernemingsactiviteit die losstaat van mijn bestaande activiteiten.

Nee, uit jouw berichten blijkt dat jij de zonnepanelen zakelijk wil bestempelen. Maar om dat te mogen doen moet je de opgewekte stroom voor bestaande (zakelijke) activiteiten gebruiken, als je IB-ondernemer bent. Iets kan immers alleen maar zakelijk zijn, als je het zakelijk gebruikt. En als je zonnepanelen aanschaft zul je ze toch echt ergens op aan moeten sluiten. Ik heb zo'n vermoeden dat dat je (privé)meterkast is. De opgewekte (en niet meteen zelf gebruikte) stroom gaat dan dus terug het net op naar je lokale monopolist waarmee je (privé) een overeenkomst hebt, terwijl niets van die stroom gaat naar fiscaal zakelijk te bestempelen stroomverbruik. Om de panelen überhaupt zakelijk te kunnen bestempelen moet je toch echt iets zakelijks hebben waar die stroom voor wordt verbruikt (bijvoorbeeld een electrische auto-van-de-zaak).

 

Terugleveren of bewust meer produceren dan persoonlijk noodzakelijk valt daar dus niet onder. Bovendien zullen veel energiebedrijven bij overproductie niet het reguliere stroomtarief betalen, maar slechts het kale leveringstarief van een paar cent per kWh.

 

Stel dat je geen eigen bedrijf zou hebben en geen IB-ondernemer zou zijn, zou het uitbaten van zonnepanelen dan ook voldoende zijn voor de inkomstenbelasting om als ondernemer te worden gezien?

Waarschijnlijk niet. Zo besteedt je namelijk geen tijd aan het vinden van klanten. Je hebt maar één klant (je netbeheerder), die voor 100% van je omzet zorgt en die omzet uit zonnepanelen is ook nog minder dan 5.000 euro. Verder loop je ook niet echt ondernemersrisico op het gebied van betaling. Wat betreft zelfstandigheid is er ook nog wel wat op aan te merken. Je onderhandelt niet zelf over de prijs en stuurt ook geen facturen (dat gebeurt óf niet of hooguit door self-billing). Al deze zaken bij elkaar is voor de fiscus aanleiding om deze zonnepanelen sowieso niet als onderneming voor de inkomstenbelasting te zien.

 

En het wordt waarschijnlijk ook niet als inkomstenbron voor resultaat uit overige werkzaamheden gezien, omdat er simpelweg geen werkzaamheden aan verbonden zijn. Maar zélfs als je er vanuit zou gaan dat je er wel (voldoende) uren mee bezig zou zijn, zou de winstgevendheid dusdanig laag zijn (je moet afschrijvingen namelijk wel meenemen in je berekeningen), dat er sprake is van een zeer lage of zelfs minder dan geen winst. In zo'n geval wordt het gezien als een hobby (of "activiteiten in de familiesfeer") en wordt je ook niet geacht iets op te geven.

[geanonimiseerd__]

waarom bel je niet gewoon een installateur op die zonnepanelen levert?

[Dennis_van_Dijk]

Ik ben dus al ondernemer voor de BTW en het lijkt me dat ik me dan niet nogmaals als BTW-ondernemer kan aanmelden ivm de zonnepanelen.

 

Klopt, je kunt hoogstens een tweede BTW-nummer aanvragen (B02), maar dat is niet nodig.

 

Wat moet ik dan doen? Moet ik de panelen aanschaffen als particulier of als ondernemer? En kan/moet ik de BTW voor de panelen terugvragen bij mijn zakelijke BTW-aangifte?

 

Je kunt de panelen gewoon aanschaffen en de BTW terugvorderen in de aangifte omzetbelasting.

 

Let er op dat de regeling vooral ziet op roerende zonnepanelen, dit zijn panelen die meegenomen kunnen worden bij een verhuizing. Collectoren in bijvoorbeeld dakpannen worden onderdeel van de woning en zijn dus onroerend - de voorbelasting is dan niet volledig aftrekbaar.

Bovendien zul jij als BTW-ondernemer waarschijnlijk geen gebruik kunnen maken van de KOR m.b.t. de levering van de energie, dit is een nadeel t.o.v. particulieren.

[Hermes Ratgers]

Ten eerste dien je te kijken welke naam er op je energienota staat.

Deze kan en mag zich als BTW ondernemer aanmelden bij de belastingdienst. Is deze al een BTW ondernemer, dan kan je de BTW bij deze aangifte terugvragen. Let wel op het verschil tussen de zonnepanelen (zie Dennis).

 

Er vanuit gaande dat de BTW ondernemer dezelfde is, dan heb je geen toepassing van de KOR en kun je niet meteen afmelden als BTW ondernemer (zie Dennis).

Derhalve dien je wel elk jaar je energienota in de administratie op te nemen (NIET VERGETEN).

En mocht je ooit eens verhuizen, dan verkoop je ook je zonnepanelen (INCL BTW).

 

Verder staat hier noodzakelijk leesvoer.

[jnijhuis]

waarom bel je niet gewoon een installateur op die zonnepanelen levert?

 

Tja, misschien omdat een installateur geen belastingdeskundige is?

[jnijhuis]

Dank voor de info, maar ik heb nog steeds geen grip hierop. Dit snap ik nog:

 

- panelen aanschaffen op naam vd zaak

- btw van aanschaf gaat mee in de reguliere btw-aangifte

 

Maar vervolgens wordt het lastig:

- energienota opnemen in administratie. Hoe en wat precies? Want je hebt te maken met energiesaldering en met energiegebruik privé/zakelijk. En de energie is nu gewoon op naam van mij als particulier.

- stroomlevering incl btw in rekening brengen aan energieleverancier. Hoe gaat dat? En er is blijkbaar ook sprake van forfaits, volgens de nog steeds abstracte info in de PDF op http://www.rijksoverheid.nl/documenten-en-publicaties/publicaties/2013/11/07/veel-gestelde-vragen-en-antwoorden-over-btw-heffing-bij-particulieren-met-zonnepanelen.html

- btw terugvragen van ontvangen stroom? Hoe?

 

En dan nog de vragen:

- moet ik als huidige BTW-ondernemer (inderdaad geen KOR) op naam vd zaak de panelen aanschaffen, of op naam van mij als particulier (mijn energie is nu gewoon particulier), of op naam van mij als particulier en dan toch btw-zakelijk opvoeren, of kan ik kiezen en zo ja, wat is dan het handigste en/of het voordeligste?

- kunnen de panelen gekocht worden op naam van mijn vrouw, zodat zij als particulier het door de belastingdienst voorgestelde KOR-traject volgt? En zo ja, moet dan ook de hudige energiecontract op naam van haar komen?

 

Etc etc... Ik zie echt door de bomen het bos niet meer. Ik heb nog geen contact gehad met mijn boekhouder of met de belastingdienst, moet ik bekennen, omdat ik graag eerst meer grip op deze materie wil krijgen.

 

[Hermes Ratgers]

- panelen aanschaffen op naam vd zaak

Nee, je dient onderscheid te maken tussen jezelf als ondernemer (zaak), btw-plichtige en privé-persoon. In de onderneming wordt alles meegenomen wat zakelijk is. De BTW-plichtige omvat niet alleen de zakelijke transacties, maar ook privé transacties waarover BTW betaald of afgetrokken mag worden. Bij de laatste kan het zakelijk gedeelte van de BTW van je privé-auto zijn, maar ook de zonnepanelen. De aanschaf van de zonnepanelen is geen transacties van de zaak. Gemakshalve kan het wel in die administratie worden opgenomen, maar dan puur als privémutaties met BTW consequenties.

- btw van aanschaf gaat mee in de reguliere btw-aangifte

Correct

- energienota opnemen in administratie. Hoe en wat precies? Want je hebt te maken met energiesaldering en met energiegebruik privé/zakelijk. En de energie is nu gewoon op naam van mij als particulier.

De mutaties is een privémutatie met BTW consequenties. Je dient BTW af te dragen over de energie die de zonnepanelen levert. Geen aftrek van voorbelasting op hetgeen wat aan je huishouding wordt geleverd.

- btw terugvragen van ontvangen stroom? Hoe?

Nee

- moet ik als huidige BTW-ondernemer (inderdaad geen KOR) op naam vd zaak de panelen aanschaffen, of op naam van mij als particulier (mijn energie is nu gewoon particulier), of op naam van mij als particulier en dan toch btw-zakelijk opvoeren, of kan ik kiezen en zo ja, wat is dan het handigste en/of het voordeligste?

Zie mijn eerste antwoord. Panelen op naam van particulier (zoals die op de energienota vermeld staat). De BTW via een privémutatie in de administratie (laten) opnemen.

Of het op naam laten stellen van je vrouw een optie is weet ik niet. Dat hangt af van de mate waarin de overige partijen mee willen werken. De vraag is hoeveel het oplevert.

 

[jnijhuis]

Wederom bedankt voor de uitleg! Sommige dingen snap ik nu geloof ik een beetje beter, maar het wordt er aan de andere kant als geheel steeds ingewikkelder op voor me. Maar ik heb dan ook een blinde vlek voor boekhouden en aanverwante zaken. Netjes mijn inkomende en uitgaande facturen bijhouden gaat prima, maar vraag me niet om er iets fiscaals, boekhoudkundigs of administratiefs mee te doen... daar heb ik gelukkig mijn boekhouder voor. Kortom: ik zal de kwestie ook eens met haar bespreken en haar ook wijzen op dit topic. Misschien nog contact opnemen met de belastingdienst, hoewel ik vrees dat ik dan een verhaal te horen krijg waarin ik na 2 zinnen al de draad kwijt ben. Maar goed, hopelijk kom ik uiteindelijk te weten hoe ik dit het beste kan aanpakken.

[mmint]

Heb je deze pdf van de belastingdienst al gelezen? Lees met name het antwoord van vraag 10).

[jnijhuis]

Heb je deze pdf van de belastingdienst al gelezen?

Ja, daar verwijs ik zelf naar in een vd berichten hierboven. Vind het nogal abstract en lastig om er concrete handen en voeten aan te geven.

[mmint]

Wat vind je nu nog concreet lastig dan?

Btw bij aanschaf kun je als voorbelasting aftrekken en over de geproduceerde elektriciteit draag je btw af (ongesaldeerd over de volledige productie conform geldende tarieven).

[Hans v N]

Bij een installatie zoals die van mij van 5000 Euro kan je ongeveer 850 Euro BTW terug vorderen. Daar staat tegenover dat je langjarig BTW moet afdragen over de teruggeleverde energie. Ik leverde 1650 kWh (van de geproduceerde 3000 kWh) terug dus zou ca 90 euro per jaar moeten afdragen. Over de levensduur van de panelen gaat dat dus meer kosten (+ extra boekhouding) dan het aftrekken oplevert. Je zou ook nog rekening moeten houden met stijgende prijzen en rente maar ik heb het even simpel gehouden.

Dus waarom wil je dit?

 

[mmint]

@Hans: Voor alle duidelijkheid; de btw die je moet afdragen is over de geproduceerde elektriciteit, inclusief het eigen verbruik. Ongesaldeerd en dus niet over slechts het teruggeleverde deel....

[Hans v N]

Hoe werkt dat dan? De meter geeft bij mij 4 standen: 2 verbruikt en 2 geleverd.

Wat ik zelf gebruikt heb van zelf geproduceerd is dan verdampt. Ik kan dat zien op een (optioneel) kastje dat de omvormer uitleest. Deze uitlezing is op geen enkel document terug te vinden.

 

Maar als het klopt wat je zegt dan is het nog ongunstiger.

 

 

[jnijhuis]

Dus waarom wil je dit?

 

Ik weet niet of ik het wil, vandaar mijn vraag. Ik kan niet beslissen of ik het wil en of ik überhaupt iets te willen heb, als ik het niet snap :)

[mmint]

Maar als het klopt wat je zegt dan is het nog ongunstiger.

Inderdaad! Het overheidsdocument meldt bij vraag 10 dit:

Als u ondernemer bent moet u BTW berekenen over de vergoeding die u ontvangt voor de stroom die u aan uw energiebedrijf levert. Als u niet-geïntegreerde zonnepanelen heeft bent u ook BTW verschuldigd over de stroom die u direct zélf verbruikt. U moet deze BTW berekenen over de zogenoemde marktprijs. De marktprijs is gelijk aan de prijs (inclusief energiebelasting, maar exclusief BTW) die u aan uw energiebedrijf moet betalen voor de stroom die het energiebedrijf aan u levert.

 

Om dit correct te kunnen doen moet je denk ik een tussenmeter hebben die direct na de panelen de productie meet.

Ik vraag me dan ook af hoe dit in de praktijk gaat werken bij ondernemers met slechts enkele panelen en bv. een simpele draaischijf meter. De productie wordt daarmee helemaal niet gemeten. De schijf gaat wat langzamer draaien en op een zonnige dag bij laag eigen verbruik draait ie de andere kant op. De meterstanden worden hooguit jaarlijks opgenomen voor de jaarrekening en in de meeste gevallen zal de productie onder het verbruik liggen.

 

Edit: het antwoord hierop staat bij vraag 11:

Om de verschuldigde BTW te kunnen vaststellen zou u precies moeten weten hoeveel stroom u over een bepaalde periode aan het energiebedrijf levert en hoeveel stroom u direct zelf verbruikt. Ook zou u dan BTW in rekening moeten brengen aan uw energiebedrijf. In de praktijk is dit meestal niet vast te stellen. Mede in afwachting van ontwikkelingen in Europees verband met betrekking tot een eventuele wijziging van de btw-richtlijn, kunt u daarom voorlopig de hierna genoemde forfaitaire bedragen hanteren die u als verschuldigde belasting op uw aangifte kunt vermelden. De forfaits verschillen naar gelang van het opwekvermogen van uw zonnepanelen.

 

[Hans v N]

Het is dus wel duidelijk dat je als ZZPer de zonnepanelen beter privé kan laten.

 

Vervolgens zou je de vraag kunnen stellen of dat ook zo is als de partner de panelen koopt?

Met name als er sprake is van huwelijkse voorwaarden waarin het eigendom van de panelen toegewezen worden aan de partner zou het wellicht mogelijk, en zeker verdedigbaar, zijn. Zeker als hij/zij ook de panelen op naam krijgt en via een aparte rekening betaalt. En uiteraard ook als er geen sprake is van een huwelijk maar van samenwoning. Je zou dat voor kunnen leggen aan de inspecteur.

[jnijhuis]

Hier staat nog praktische info over de papierwinkel (voor particulieren): http://tinyurl.com/btwzonnepanelen

 

Ik ga kijken of het mogelijk is de panelen op naam van mijn partner te kopen, zodat zij het reguliere particulierentraject kan doorlopen, dat lijkt me het makkelijkst en financieel aantrekkelijkst. De belastingdienst stelt in elk geval als voorwaarde dat degene die BTW-teruggave vraagt, ook degene moet zijn op wiens naam de energierekening staat. Maar of dat een toegestane constructie is in geval van partners van ZZP'ers, moet ik nog navragen. En ik weet ook niet of het mogelijk is de energierekening over te zetten op een andere naam, maar dat denk ik wel.

 

[beware]

@Hans: Voor alle duidelijkheid; de btw die je moet afdragen is over de geproduceerde elektriciteit, inclusief het eigen verbruik. Ongesaldeerd en dus niet over slechts het teruggeleverde deel....

 

Mag ik hier bovenop nog eens complicerende factor toevoegen?

 

Ik overweeg zonnepanelen aan te leggen, mede/vooral om stroom te produceren voor mijn volvo plugin hybride die eraan staat te komen. Uiteraard staat de auto op naam van de zaak en alle opgewekte stroom die ik daarin stop is dus zakelijk en daar hoef ik dus geen BTW over af te rekenen, toch? Over de privéconsumptie van de opgewekte stroom en de teruglevering aan het net moet ik de BTW afdragen. De investering voor de panelen zie ik puur als zakelijk en is derhalve aftrekbaar. Wat ontbreekt er in deze constructie waar ik rekening mee moet houden?

 

Waar ik nu mee worstel is of dit de juiste en meest verstandig aanpak is, of dat ik het beter als volgt kan doen:

 

Ik laat de energienota op naam van mijn vrouw zetten en schaf vervolgens de zonnepanelen privé aan. Teruggaaf van BTW op de aanschaf blijft in deze situatie overeind. BTW afrekenen over de privéconsumptie van de opgewekte stroom en de teruglevering aan het net is niet aan de orde omdat dit onder de BTW grens blijft, omdat het gaat om mijn echtgenote en dit dus los staat van mijn BTW verplichtingen. Zakelijk kan ik dan nog wel de stroom die in de auto verdwijnt als kostenpost opvoeren en de BTW verrekenen (waarbij ik overigens moet opletten dat mijn echtgenote niet alsnog boven de BTW grens uitkomt). Wat ontbreekt er in deze constructie waar ik rekening mee moet houden? Moet ik een factuur krijgen van mijn echtgenote voor de afgenomen stroom voor de auto? Moet zij zich daarvoor inschrijven bij de KvK?

 

Wat is wijsheid? Wie helpt mij uit de droom?