Toont resultaten voor 'welk inkomen vrij'.

Het is bitcoin wat de klok slaat. Dertig procent erbij, twintig procent eraf. In één week. Of zelfs één dag. Mensen die er in belegd hebben moeten over een stevige hand en een sterke maag beschikken. De koersontwikkeling van de meeste cryptovaluta voelden het afgelopen jaar als een dolle achtbaanrit. En de hoeveel aandacht besteed aan het onderwerp in de media lijkt de bitcoin definitief gemeengoed te hebben gemaakt. Het gevolg is wel dat er begrijperlijkwijs ook steeds meer praktische vragen over cryptovaluta opkomen, met name als het gaat om de fiscale, jurdische en administratieve kant ervan. Soms kan de indruk ontstaan dat deze crypto currencies zó nieuw en bijzonder zijn dat het onmogelijk is om er goed mee om te gaan als het op boekhouden en belasting betalen aankomt. Ik denk dat veel mensen zich op dit punt graag van de domme (laten) houden, omdat ze in de veronderstelling verkeren dat de astronomische koersstijgingen wel eens voor een onbetaalbare belastingaanslag kan gaan zorgen. Maar is dat eigenlijk wel zo? 1. Bitcoins Om een antwoord op die vraag te vinden, zal ik eerst uitgebreid ingaan op zoveel mogelijk aspecten van de bitcoin zelf. Hoe werkt een bitcoin en wat is het eigenlijk? Hoe (ver)koop je bitcoins vervolgens? En hoe bepaal je de waarde ervan? Op basis van de antwoorden op al die vragen kan mijns inziens een vrije goede inschatting worden gemaakt hoe je vervolgens deze munt moet behandelen – en tegen welke wettelijke en fiscale beperkingen je aan kunt lopen. En die kennis is weer van belang voor het bepalen hoe je met de bitcoin om moet gaan met betrekking tot de inkomenstenbelasting, omzetbelasting, loonbelasting en vennootschapsbelasting. 1.1 Wat is bitcoin? Bitcoin draait op zogenaamde blokketentechnolgie. Een blokketen (blockchain) is eigenlijk niets meer dan een grootboek (ledger) waarin iedereen alle transacties noteert. Dat grootboek is niet opgeslagen op één centrale plaats, maar in duplicaat bij gebruikers zelf. Omdat er geen centrale opslag of controle is op de juistheid van de blokketen, wordt er binnen het systeem vanuit gegaan dat de blokketen correct is, als het bij nagenoeg iedereen hetzelfde is. Iedere gebruiker kan een nieuwe transactie toevoegen. Deze transactie wordt vervolgens meegedeeld (broadcasted) aan andere gebruikers, die de transactie controleren. Als er voldoende gebruikers zijn die de transactie hebben gevalideerd, wordt deze genoteerd in een nieuw blok (block) dat wordt vastgeklikt aan de blokketen. Als dat is gebeurd, wordt de blokketen bij alle gebruikers bijgewerkt. Het grootboek is daarna bij iedereen gesynchroniseerd. Transacties die eenmaal in het grootboek zijn opgenomen kunnen niet meer worden veranderd. Zo kan men er dus zeker van zij dat alleen de daadwerkelijke eigenaar van de bitcoins deze kan overboeken. Het toevoegen van nieuwe blokken met transacties aan de blokketen heet delven (mining). Tijdens dat proces van delven worden nieuwe transacties gecontroleerd op juistheid. Zo wordt verkomen dat dezelfde bitcoins twee keer worden uitgegeven of dat er bitcoins worden overgeschreven die niet bestaan. Het delven gebeurt door met vrij geavanceerde computers een moeilijk cryptografische puzzels op te lossen. Degene die de puzzel oplost krijgt als beloning een aantal bitcoins en een vergoeding voor alle transacties binnen het blok. Overigens is dit ook meteen een op termijn mogelijk zwak punt van de blokketentechnologie. De blokketen moet immers op steeds meer apparaten worden bijgehouden, geverifiëerd en gesynchroniseerd. En omdat het aantal transacties alleen maar toeneemt, wordt de omvang van de blokketen op ieder apparaat ook steeds groter. De schaalbaarheid op de lange termijn kan dus nog een probleem worden. 1.2 Hoe gebruik je bitcoins? Om bitcoins te kunnen ontvangen en uitgeven heb je een bitcoinportemonnee (bitcoin wallet) nodig. Als je de bitcoinportemonnee opent gaat deze alle transacties downloaden via andere bezitters van een bitcoincoinportemonnee. Dat zijn inmiddels zoveel transacties, dat het soms dagen duurt voordat alles op je eigen computer staat. Het is aan te raden om een kopie te maken van het portemonneebestand (wallet.dat). Als je die namelijk kwijt raakt, ben je ook je toegang tot de bitcoins kwijt. Je kunt de wallet ook beschermen met een wachtwoord. Maar ook hier geldt dat je het niet moet vergeten. Het wachtwoord is namelijk normaal gesproken niet meer te resetten in het geval je het bent vergeten. Al zijn er tegenwoordig ook weer websites die zich toeleggen op het kraken van je bitcoinwachtwoord. Het is natuurlijk de vraag in hoeverre je de dát moet willen. Het is mogelijk om een portemonnee te nemen waarbij de bitcoins of de blokketengegevens bij een derde partij (in de cloud) worden bijgehouden in plaats. Het nadeel hiervan is dat je erop moet vertrouwen dat het bedrijf je bitcoins goed zal beheren. Dat dat niet altijd het geval is bleek wel toen in 2013 het Mt Gox failliet ging. Om vervolgens bitcoins te kunnen betalen heb je een zogenaamd bitcoinadres (bitcoin address) nodig. Deze kun je zelf aanmaken in je wallet. Een bitcoinadress bestaat uit 26 tot 35 cijfers en letters (bijvoorbeeld 1BvBMSEYstVetqTFn5Au4m4GXg7xJaNVN3). Een beetje vergelijkbaar met een IBAN, dat tegenwoordig uit 16 tot 34 cijfers en letters bestaat (bijvoorbeeld LC14BOSL123456789012345678901234). In dat opzicht lijkt de bitcoinportemonnee een beetje op een bankrekening. Net als bij IBAN zit er bij de bitcoinsoftware een interne controle op de juistheid van elk ingetypte bitcoinadres, maar dan beter. De kans dat je per ongeluk een verkeerd bitcoinadres intypt zou 1 op 4.290.000.000 moeten zijn. 1.3 Is bitcoin anoniem? Er wordt vaak gedacht dat Bitcoins of cryptovaluta anoniem zijn, maar in feite zijn de bitcoinadressen van de bitcoin wallets zelfs minder anoniem dan een e-mailadres of een bankrekeningnummer. Een e-mailadres is meestal niet direct aan een specifiek persoon te gekoppeld, maar zodra een e-mailadres vaker gebruikt wordt, wordt het veelal ook steeds duidelijker wie er bij dat e-mailadres hoort. Bovendien zijn alle bitcoinadressen én transacties tot aan het hele begin van de blokketen toegankelijk en doorzoekbaar voor iedereen. Als je dus ooit een spelletje in de Steam Store of een pizzaatje bij Thuisbezorgd hebt besteld met bitcoins, heb je eigenlijk al een aantal broodkruimels laten vallen. Om je anonimiteit enigszins te waarborgen wordt aangeraden om voor iedere transactie een nieuw bitcoinadres aan te maken. Als iemand immers een bitcoinadres weet, kan die persoon via het openbare grootboek immers alle transacties inzien die op dat adres zijn uitgevoerd. Als je een nieuw adres aanmaakt voor een nieuwe transactie, zal alleen díe transactie met dat adres zichtbaar zijn. Bitcoinadressen zou je dus misschien meer kunnen vergelijken met de serienummers op bankbiljetten. Het verschil is alleen dat bij transacties met bankbiljetten gewoonlijk niet wordt bijgehouden welk biljet met welk serienummer bij elke transactie van hand tot hand is gegaan. Papiergeld is dus feitelijk anoniemer. Maar zelfs als je er zelf alles aan doet om anoniem te blijven, kunnen anderen door hun (betaal)gedrag alsnog je identiteit verraden. Bij elke transactie zijn immers altijd minimaal twee partijen betrokken en de mate van anonimiteit daarvan hangt af van de zwakste schakel. Via vrij eenvoudige analyse van alle transacties (die immers openbaar zijn) hebben onderzoekers al aanzienlijke stukken van het bitcoinnetwerk weten te deanonimiseren. Je kunt er dus eigenlijk niet zonder meer vanuit gaan dat je niet te traceren bent door gebruik te maken van het bitcoinnetwerk. 1.4 Is bitcoin geld? Over de vraag of bitcoin geld is zijn de meningen verdeeld, maar juridisch en fiscaal lijkt het antwoord vooralsnog: nee. Zo is er geen fysieke munt die je kunt vasthouden. Het is eigenlijk niets meer dan een stukje software. Is het dan misschien digitaal geld? Juridisch wordt bitcoin In Nederland niet gezien als geld in de zin van de Wet op het financieel toezicht, omdat er niet wordt voldaan aan alle wettelijke voorwaarden die daaraan zijn gesteld. Zo zijn bitcoins niet uitgegeven in ruil voor ontvangen geld en is er geen vordering op de uitgever van de bitcoin. Bitcoins kunnen immers alleen worden gemaakt door bitcoins te delven (minen). In 2016 bepaalde het Hof Arnhem-Leeuwarden verder dat het geen geld is in de zin van de wet, maar een ruilmiddel. Het kan worden gezien als een "zaak met de dagprijs" volgens 7:36 BW of een "vermogensrecht" volgens 7:47 BW. De rechtbank vond dat het handelen in bitcoin overeenkomsten had met de manier waarop dat gebeurt met bijvoorbeeld zilver of goud. Edelmetalen worden als belegging gezien en niet als gangbaar geld of wettig betaalmiddel. Door een uitspraak van het Europese Hof van Justitie wordt de bitcoin in fiscale zin wél min of meer als een traditionele valuta erkend, althans voor wat betreft de omzetbelasting. Voor de inkomstenbelasting lijkt het Ministerie van Financiën vooralsnog uit te gaan van een waardering volgens dat van een LETS (Local Exchange and Trade System) ofwel lokaal geldstelsel. Het vervelende van die kwalificatie is alleen dat er in het geval van bitcoin geen LETS-organisatie is en dat de waarde dus ook niet centraal kan worden vastgesteld. De Europese Centrale Bank houdt het erop dat er sprake is van een virtual currency scheme (en dus niet van digitaal of electronisch geld), vanwege het gebrek aan tegenwaarde in echte valuta. 1.5 Hoe kom je aan bitcoins? Om aan bitcoins te komen, kun je ze proberen te delven. Dat kost een hoop computerrekenkracht, maar hopelijk heb je dan na een héle lange tijd een aantal bitcoins in je wallet. De kans daarop is echter heel erg klein. Als je delvingssoftware in de achtergrond op je laptop zou draaien, zou het je zo maar honderden jaren kunnen kosten voordat je een bitcoin hebt gedolven. Om fatsoenlijk te kunnen delven heb je dus eigenlijk een computer nodig met zóveel rekenkracht dat de kans op het oplossen van de benodigde cryptografische puzzels binnen handbereik komt. De hoeveelheid hitte die vrij komt bij dat delvingsproces is zo hoog dat sommige mensen inmiddels die warmte proberen te gebruiken om hun huis mee op temperatuur te brengen. Maar als het kopen van zo’n dure computeropstelling geen optie is, kun je jezelf ook nog aansluiten bij een soort van delvingscollectief (mining pool). Daarbij zetten verschillende mensen hun individuele computers in om gezamelijk bitcoins te delven om vervolgens de gedolven bitcoins naar rato van ingezette rekencapaciteit te verdelen. Het wordt geschat dat maar liefst 80% van alle blokken door dit soort collectieven in China wordt gedolven. Als delven op welke manier dan ook geen optie is, kun je ze altijd nog gewoon kopen bij een soort bitcoinwisselkantoor (bitcoin exchange). Er zijn er inmiddels een heleboel. Coinbase in the Verenigde Staten is de grootste, maar ook in Nederland en Europa timmeren veel bedrijven inmiddels veel bitcoinhandelsplatformen aan de weg, zoals Coinbase (VS), Litebit (NL), Bitrush (NL), BTCDirect (NL), Satos (NL), Bitcoin.de (DE), Cryptopay (GB) of Spectrocoin (GB). 1.6 Wat zijn bitcoins waard? Hoeveel je voor een bitcoin krijgt bij verkoop of hoeveel je voor een bitcoin moet betalen bij aankoop hangt af van aan wie je het vraagt. De waarde van een bitcoin wordt namelijk op ieder handelsplatform afzonderlijk bepaald door vraag en aanbod. Omdat de hoeveelheid vraag en aanbod niet op ieder handelsplatform hetzelfde is, is ook de bitcoin niet overal hetzelfde waard. Toch ben ik van mening dat deze waardeverschillen een goede waardebepaling niet in de weg hoeft te staan. Eén van de makkelijkste manieren is om de dollarwaarde te gebruiken van bijvoorbeeld Coinmarketcap. Deze organisatie geldt als autoriteit op dit gebied en wordt daarom ook als bron aangehaald in (Amerikaanse) overheidsdocumenten, zoals de SEC, de Accountability Office, de House Committee on Small Business en de Amerikaanse belastingdienst. Het handige van Coinmarketcap is dat zij de waarde van de bitcoin bepalen aan de hand van een gewogen gemiddelde van zo’n 400 verschillende bitcoinwisselkantoren. Omdat Coinmarketcap de waarde van de bitcoin uitdrukt in Amerikaanse dollars, moet de waarde alleen nog worden omgerekend naar euro. Dat kan onder andere aan de hand van de officiële wisselkoerslijst van de Europese Centrale Bank (elke werkdag) of de Belastingdienst (elke eerste van de maand). Er zijn verder nog een aantal goede alternatieven, zoals Coinbase, BitcoinAverage of WorldCoinIndex. Deze websites gebruiken allemaal een vergelijkbare manier van waardebepaling, namelijk door het nemen van een gewogen of ongewogen gemiddelde van de koersen op verschillende platforms, al dan niet op basis van kwalitatieve criteria. 2. Bitcoins en omzetbelasting Het is een tijd onduidelijk geweest of er nu wel of geen btw moest worden berekend over de aan- en verkoop van bitcoin. In 2013 stelde de minister van Financiën zich nog op het standpunt dat er gewoon omzetbelasting moest worden berekend over de aan- en verkoop van bitcoins. Eind 2015 oordeelde het Europese Hof van Justitie echter dat een bitcoin niet moet worden gezien als een goed of dienst, onder meer omdat dat "Bitcoin geen ander nut heeft dan voor het doen van betalingen". Bitcointransacties zijn sindsdien vrijgesteld van omzetbelasting. Ook hoeven er daarom geen facturen te worden uitgereikt en hoeft er ook geen administratie te worden bijgehouden voor de btw. Dat betekent evenwel dat je daarom geen recht hebt op teruggave van btw over gedane investeringen of aankopen. Echter, dit laatste is alleen het geval voor zover het bitcoinverkopen betreft bínnen de Europese Unie. Je kunt namelijk alsnog btw-voorbelasting terug krijgen naar rato van je bitcoinverkopen búiten de Europese Unie. Als je dus een bitcoindelver bent en alle gedolven bitcoins aan een niet-EU partij verkoopt, mag je vervolgens ook alle betaalde btw over je inkopen en investeringen als voorheffing aftrekken. Bitcoin heeft hierdoor een status aparte. Het wordt namelijk niet als geld beschouwd, maar is desondanks binnen de EU btw-vrij vanwege het feit dat bitcoin uitsluitend de fúnctie van geld vervult. 3. Bitcoins en loonbelasting De enige manier waarop bitcoins en loonbelasting elkaar tegenkomen, is als werkgever en werknemer een loon in bitcoin of euro afspreken en besluiten om dat vervolgens voor zover mogelijk in bitcoin uit te betalen. In beide gevallen zal de werkgever zowel de aangifte als de afdracht in euro moeten doen, maar het uitbetalen van het loon kan in principe, mits met wederzijdse instemming uiteraard, gewoon in bitcoin. Dit wordt gezien als loon in natura. Er zijn echter wel een aantal praktische, wettelijke en fiscale beperkingen. Als de werknemer afspreekt om het loon te ontvangen in bitcoin, kan dat sindskort niet meer onbeperkt. Vanaf 1 januari 2015 is het verplicht dat het loon ter hoogte van het wettelijk minimumloon giraal wordt overgemaakt. Alleen het loon dat uitstijgt boven het wettelijk minimumloon mag op een andere manier worden uitbetaald, bijvoorbeeld in bitcoin. Hoewel deze regeling eigenlijk was bedoeld om schijnconstructies tegen te gaan, heeft het indirect dus ook gevolgen voor een eventuele loon(deel)betaling in bitcoin. Het kan ook zijn dat het loon zélf in bitcoin is afgesproken. Omdat de koers van de bitcoin nogal heftig op en neer kan gaan, zou het dus kunnen voorkomen dat het afgesproken loon bij een enorme koersval zorgt voor een inkomen dat – in euro – lager is dan het minimumloon. In dat geval kan de werkgever niet volstaan met het lagere bitcoinequivalent, maar zal het (hogere) minimumloon moeten worden betaald en ook daarover loonbelasting moeten worden ingehouden. Bovendien geldt dan nog steeds de bovenstaande antischijnconstructiemaatregel, waardoor in zo’n geval het héle loon giraal in euro moet worden overgemaakt. Een bijkomend nadeel kan zijn dat de werkgever telkens een nieuwe loonstrook moet overhandigen, zelfs bij een vast loon. Er zal immers telkens een andere hoeveelheid bitcoin worden overgemaakt in verband met de wijzigende wisselkoersen. Normaal gesproken hoeft de werkgever immers geen nieuwe loonstrook te maken, als er geen wijzigingen zijn in de uit te betalen bedragen ten opzichte van de vorige loonstrook. Voor de omrekening van de waarde van bitcoin naar euro geldt overigens het einde van de laatste dag van het aangiftetijdvak als peildatum. Praktisch gesproken kan het nog een ander vervelend gevolg hebben voor de werknemer. De Europese Hypothekenrichtlijn maakt banken huiverig om loon als onderpand te accepteren, als dat loon niet in euro wordt uitbetaald. De richtlijn verplicht banken namelijk om ook het (toekomstige) valutarisico op waarde te schatten en kunnen op basis daarvan dan ook hypotheekaanvragen afwijzen. 4. Bitcoins en inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting Het kan verleidelijk zijn om te denken dat het voor de Belastingdienst onmogelijk is om te achterhalen hoeveel bitcoins iemand heeft en dat je daarom makkelijk weg kunt komen met het verzwijgen van bitcoininkomen of –vermogen. Think again. Zeker als het aantal bitcoinaccepterende bedrijven blijft toenemen is mijn inschatting dat door het toegenomen gebruik van de bitcoin het ook steeds makkelijker zal worden om personen en bedrijven aan bitcoinadressen te koppelen. Maar er zullen ook juridische middelen kunnen worden ingezet om de identiteit achter bitcoinaddressen te achterhalen. In de Verenigde Staten won de Belastingdienst al een zaak waarbij zij vervolgens toegang kreeg tot zo’n 14.000 bitcoinrekeningen om navorderingsaanslagen te kunnen sturen. In Nederland is dat ook mogelijk. De fiscus kan in principe tot 5 jaar na dato (of in sommige gevallen zelfs tot 12 jaar) nog een navorderingsaanslag sturen. Als door voortschreidende technieken of juridische armslag alsnog kan worden bepaald van wie bepaalde bitcoinadressen zijn (geweest), kan de Belastingdienst navorderen en een vergrijpboete opleggen tot 300% afhankelijk van het soort inkomen. 4.1 Bitcoins and inkomstenbelasting (box 1) Het is een misvatting dat als je als particulier actief handelt in of delft naar bitcoins dat de winsten (en verliezen) automatisch in box 1 van de inkomstenbelasting thuis horen. Dat is namelijk niet zo. Maar zelfs als dat wel het geval is, dan is er nog niet automatisch sprake van winst uit onderneming. Het kan ook worden belast als resultaat uit overige werkzaamheden zonder recht op allerlei fiscale ondernemersfaciliteiten. Zodra er géén sprake is van zogenaamd ‘normaal’ vermogensbeheer zal het inkomen uit handelen in of delven naar bitcoins in box 1 moeten worden opgegeven. Als er sprake is van actief handelen of delven, moet er uitzicht zijn op een bron van inkomen. Is dat niet het geval, dan wordt de winst op de bitcoins niet in box 1, maar de waarde ervan in box 3 belast als ‘overig vermogen’ (zie 4.3 Inkomstenbelasting over bitcoins als privévermogen (box 3)). Als je zelf in je eentje bitcoins delft en bij toeval bitcoins hebt gedolven, wordt dit overigens niet als inkomen gezien mede op basis van de pyramidespel-arresten. Dat heeft te maken met het feit dat – onder normale omstandigheden – het zelfstandig delven naar bitcoins zo’n lage kans op success oplevert, dat het niet kan worden aangemerkt als iets waarmee een voorzienbaar voordeel mee valt te behalen. Ook dan hoort het in box 3 thuis. Het actief delven binnen een delvingscollectief maakt de kans op succes een stuk groter en winsten voorzienbaar. De gedolven bitcoins zullen dan ten minste worden belast als resultaat uit overige werkzaamheden. Daar staat tegenover dat alle relevante kosten ook mogen worden afgetrokken. Als je voldoet aan de ondernemerschapscriteria wordt het belast als winst uit onderneming en kun je ook gebruik maken van aftrekposten voor ondernemers. Zodra bitcoins als bron van inkomen kan worden aangemerkt, ontstaat de vraag hoe die dan vervolgens op de balans van de onderneming moeten worden opgenomen, hoe eventuele winsten en verliezen moeten worden verantwoord en hoe die dan vervolgens worden belast. Aangezien bitcoins geen geld zijn, lijkt het opnemen onder liquide middelen uitgesloten. Toch zijn er sommige boekhoudprogramma’s, zoals Moneybird, die ondersteuning bieden voor bitcointransacties alsof het om vreemde valuta of anderszins liquide middelen gaat. Mijns inziens wringt dat met het feit dat bitcoin voor de wet geen geld is. Het kan echter een snelle oplossing zijn om ten minste koersverschillen makkelijk in te boeken. In mijn optiek hoort de bitcoin op de balans thuis onder Effecten of anders onder Voorraden (grond- en hulpstoffen). Volgens de in Nederland algemeen aanvaarde boekhoudprincipes (Dutch GAAP of Generally Accepted Accounting Standards) mag er voor deze zaken zowel worden gekozen voor het inboeken van deze zaken voor [*] de kostprijs of de lagere opbrengstwaarde of [*] de actuele waarde. De wet gaat standaard uit van het voorzichtigheidsprincipe, hetgeen eerder voor de eerste optie pleit. Het gevolg is dat uitsluitend gerealiseerde (koers)winsten op bitcoinverkopen in de winst vallen. De waarde kan worden bepaald op basis van de waarde zoals gepubliceerd op bijvoorbeeld Coinmarketcap of Bitcoinaverage en eventueel omgerekend naar euro via de wisselkoerslijst van de ECB of de Belastingdienst. Het kan handig zijn om in het achterhoofd te houden dat (veel) gedolven, maar verder binnen de onderneming ongebruikte bitcoins naar verloop van tijd kunnen worden aangemerkt als overtollige beleggingen. Het gevolg daarvan zou kunnen zijn dat de waarde van de bitcoins dan op enig moment verhuist van zakelijk naar particulier vermogen. Er moet dan alsnog fiscaal worden afgerekend over de waardeverandering van de bitcoins in box 1, terwijl het bitcoinsaldo vervolgens het jaar erna meetelt voor box 3. 4.2 Bitcoins en vennootschapsbelasting (box 2) Voor bv-ondernemers wordt de winst simpelweg belast met vennootschapsbelasting en vervolgens met inkomstenbelasting in box 2 bij het uitkeren van de overgebleven winst als dividend. De waardering en verwerking zijn in principle hetzelfde als bij een IB-ondernemer (zie 4.1 Bitcoins and inkomstenbelasting (box 1)). Het verschil is wel dat door het feit dat de bv een eigen rechtspersoon is en dat er geen ondernemersfaciliteiten op het spel staan er geen probleem is met eventuele herkwalificatie van de aangehouden bitcoins. Deze blijven dus gewoon op de balans van de onderneming staan. Een klein nadeel zou wel kunnen zijn dat de omvang van het tegoed uiteindelijk zichtbaar wordt voor de buitenwereld vanwege de publicatieplicht voor de jaarcijfers. In dat licht kan het voorzichtigheidshalve handig zijn om te waarderen tegen de kostprijs of de lagere opbrengstwaarde in plaats van de marktwaarde. Gek genoeg is het door een gekke wettelijke samenloop voor de micro-bv met een jaarrekening op commerciële grondslag niet mogelijk om een keuze te maken. Daarvoor is het namelijk verboden beleggingen tegen marktwaarde te waarderen. Overigens is het waarderen van de bitcoins tegen kostprijs of de lagere opbrengstwaarde tevens verplicht als er wordt gewerkt volgens de International Financial Reporting Standards (IFRS). 4.3 Inkomstenbelasting over bitcoins als privévermogen (box 3) Als er sprake is van een privé bitcoinportemonnee, dan zal deze in box 3 moeten worden opgegeven. Dit is in lijn met een zelfde besluit van de Amerikaanse fiscus in 2014. De Nederlandse fiscus belast de waarde als ‘overige bezittingen’. De waarde kan ook hier worden bepaald op basis van de waarde op Coinmarketcap of Bitcoinaverage met omrekening via de wisselkoerslijst van de ECB of Belastingdienst. Daytraying in bitcoin als privépersoon verdient nog een speciale vermelding, omdat er vaak onterecht van wordt uitgegaan dat dit in box 1 moet worden opgegeven. Dat is niet zo. Om te handelen in bitcoins is op zich geen speciale kennis vereist vanwege de hoge mate van speculatie. Daghandel in bitcoins wordt daarom gezien als een vorm van (speculatief) beleggen en is het daarmee belast in box 3. "Het hebben van ervaring en deskundigheid op het gebied van optiehandel is niet gelijk te stellen met het hebben van voorkennis.", alsdus de Hoge Raad in een vergelijkbare zaak over daghandel in opties. De peildatum voor de aangifte van de waarde in box 3 is exact 1 januari van het belastingjaar om 0:00 uur Nederlandse tijd. Het is eventueel te verdedigen om uit te gaan van de slotkoers op de laatste handelsdag vóór deze peildatum (zoals bij effecten). Dat laatste zal alleen niet vaak van toepassing zijn, aangezien de handel in bitcoin wereldwijd is en de handel niet echt gebonden aan tijd. Er zal dus in de meeste gevallen een koers bekend zijn op dit exacte fiscale peilmoment. Als er gebruik wordt gemaakt van buitenlandse websites moet er bovendien goed worden gekeken naar de tijdzone. De koers die gebruikt moet worden is namelijk niet de koers om 0:00 uur in de desbetreffende tijdzone, maar de koers op het moment dat overeenkomt met die van 0:00 uur Nederlandse tijd (Midden-Europese Tijd plus één uur ofwel CET+1). Conclusie Alles overziende denk ik dat er voldoende wettelijke en fiscale aanknopingspunten zijn om de bitcoin netjes en volledig op te nemen in de zakelijke administratie. Dat heeft echter ook tot gevolg dat deze nieuwe munt gewoon wordt betrokken in alle relevante belastingen zoals dat ook gebeurt met alle andere zaken. Voor de huis-tuin-en-keukenbelegger zal de klap niet echt hard aankomen, zeker niet nu het nieuwe kabinet heeft besloten om de vrijstelling in box 3 te verhogen en het fictieve rendement te verlagen. Maar ook voor de ondernemende delver of belegger zal het allemaal niet zo'n vaart lopen als er alleen hoeft te worden afgerekend over daadwerkelijk gerealiseerde koerswinsten.

Goedemorgen, De afgelopen maanden heb ik van het UWV mogen besteden aan het opzetten van een eigen bedrijf. Dit was een mooie periode waar ik veel energie van heb gekregen. Het is me echter nog niet gelukt om hier een succesvolle onderneming van te maken. Ik vermoed dat dit te maken heeft met de (on)bekendheid van de diensten die ik aanbied. Vanuit het UWV krijg ik nu de vraag wat ik wil gaan doen. Stoppen of doorgaan en hoe. Mijn voorkeur heeft het om een vaste baan te zoeken met een vast inkomen. Daarnaast wil ik de onderneming (een BV) in de lucht te houden en de tijd die ik eraan besteed opgeven bij het UWV. Dit is heel weinig op dit moment (boekhouding en website bijhouden): paar uur per maand dus. Als ik die vaste baan heb gevonden heb ik er een mooie hobby bij. Als de hobby uit de hand loopt, kan ik fulltime in de onderneming. Dit moet ik sowieso binnen drie jaar doen omdat dan een andere fiscale regeling rondom DGA salaris niet meer geldt Omdat mijn salaris voordat ik werkloos werd vrij hoog was, is bij het berekenen van mijn WW uitkering een maximum dagloon gehanteerd. Ik vroeg me af welk dagloon wordt gehanteerd bij het berekenen van het fictieve loon als ik straks mijn uren opgeef bij het UWV: mijn oude dagloon of het maximale dagloon. Ik heb de vraag voorgelegd bij de live-chat van UWV en kreeg vrij snel het antwoord dat het maximale dagloon wordt gehanteerd. Toen ik vroeg om een linkje naar de bron van die informatie, werd het anders (nergens te vinden). Heeft iemand op dit forum hier ervaring mee? groet Johannes

5 november 20195 j
6 antwoorden

Introductie Keyword research is het fundament van een geslaagde online marketing strategie. Alsmede leer je door het proces van keyword research meer over jouw specifieke doelgroep. Het doorlopen van een zoektermen onderzoek kan je dus niet alleen veel nieuwe bezoekers, leads & klanten opleveren (+ geld besparen door irrelevante termen te vermijden in zowel organische search als AdWords) het geeft je ook een inzicht in de psyche van jouw doelgroep. Ten slotte, fungeren keywords als een soort kompas voor je online campagne: Ze geven directie aan en vertellen je of je progressie maakt of niet. Je on-page kan perfect afgesteld zijn, je link profiel is piekfijn, maar als je keyword research niet klopt dondert het hele kaartenhuis in elkaar. We besteden vandaag de dag veel aandacht aan de gloednieuwe gimmicks die gloren aan de marketing horizon, mobile-friendly, sociale signalen en content marketing waren een beetje de buzz woorden van de afgelopen jaren, maar vaak vergeet men het niet zo flashy onderdeel dat keyword research heet. Deze post moet dat recht gaan zetten… Proces Laten we eerst even het proces toelichten. Allereerst beginnen we met brainstorming, waar we meer leren over onze eigen industrie en de psyche van de klant. Vervolgens boren we een aantal keyword bronnen aan op zoek naar interessante zoekwoorden. De gevonden zoekwoorden zullen dan gezeefd worden door middel van het toepassen van een aantal criteria. De overgebleven keywords worden overzichtelijk genoteerd in een spreadsheet en uiteindelijk geprioriteerd. Ten slotte, nemen we actie en passen we de kennis die opgedaan is toe om onze website te verbeteren en Google een beter idee te geven waar zij deze het beste voor kan laten ranken. Ik zal vooral voorbeelden gebruiken die van toepassing zouden zijn op een webwinkel die voetbalshirts verkoopt, aangezien ikzelf een aantal jaren geleden actief was in deze industrie (en bovendien fervent verzamelaar van voetbalshirtjes ben), maar in principe kun je de adviezen in welk vakgebied dan ook toepassen. I) Brainstorming Brainstorming is iets waar mensen vaak geen zin in hebben of het nut niet van inzien, maar mijns inziens noodzakelijk om een beter overzicht te krijgen van je markt, zeg maar de helicopter view, waar top internet marketeer Eben Pagan altijd zo op hamert. Er zijn een aantal tools die het leven makkelijker kunnen maken: -> Visual mapping Om voor jezelf een overzicht te creëren van je industrie. Persoonlijk maak ik graag gebruik van MindMeister. Je kunt je daar aanmelden voor een gratis account met 3 Mind Maps. -> Persona’s Persona's helpen om een beter beeld te krijgen van je meest typische klant. Geslacht, leeftijd, inkomen, hobbies, interesses, problemen & verlangens. Voorbeeld: Gefingeerde naam ideale doelwit: Rick Janssen Leeftijd: 30-40 Geslacht: Man Inkomen: 50,000-100,000 Euro/jaar Hobby's & Interesses: Voetbal kijken, helpen bij de vereniging van zoonlief Probleem/Verlangen: Zoon is voetbalfanaat, verjaardag is komende Doel: Leuke Ajax accessoires geschikt voor jongen rond de leeftijd 10 vinden Vraag die ik mezelf stel: Hoe zou een dergelijk persoon gebruik maken van een zoekmachine om zijn doel te bereiken? Nu we voor onszelf een beter overzicht hebben gekregen van onze industrie en doelgroep, zullen we de verschillende bronnen aanboren waar we mogelijk interessante zoekwoorden kunnen vinden. II) Bronnen Ik heb door de jaren heen door o.a. zelf experimenteren met keyword research, leren van top SEO’s als Brian Dean (Backlinko) en Glen Allsopp (Viperchill) en het beheren van campagnes voor klanten, een arsenaal samengesteld van acht methodes om waardevolle zoekwoorden te vinden. Het is belangrijk dat je meerdere bronnen gebruikt en niet afhankelijk bent van slechts de Keyword Planner of een andere methode, je wilt zoveel mogelijk waardevolle input. • Good old Keyword Planner van Google Kosteloos in gebruik, je hoeft je alleen te registreren voor een Google AdWords account. Nadeel is dat dit slechts een tool is die niet echt kan ‘nadenken.’ De tool produceert alleen termen die zeer verwant zijn aan de seed keyword die je invoert. Stel dat je bijvoorbeeld actief bent in de de dieet industrie, en je voert in ‘afvallen,’ dan krijg je alleen maar zeer voor de hand liggende termen terug als ‘afvallen tips’ ‘snel afvallen’ en ‘verantwoord afvallen.’ De Keyword Planner produceert doorgaans geen termen die enigszins gerelateerd zijn maar toch interessant zouden kunnen zijn, denk aan potentiële zoekwoorden voor beweging of voeding onderwerpen. Een ander punt is natuurlijk dat je concurrenten ook makkelijk gebruik kunnen maken van deze tool, en het is dan ook moeilijk om onontdekte pareltjes te vinden. Wat je ook in het achterhoofd moet houden is dat de tool voornamelijk ontworpen is voor Google AdWords gebruikers, niet webmasters die op zoek zijn naar geschikte keywords om hoog voor te ranken in de organische resultaten, ook al kun je de tool daar op zich prima voor gebruiken. Kortom, de Keyword Planner kan een goed startpunt zijn, maar laat deze niet je enigste bron van interessante zoekwoorden zijn. • Forums Forums zijn een beetje als een online 24/7 focus groep. Mensen komen bijeen en discussiëren over hun passie. Zeer waarschijnlijk zijn er wel een aantal prominente fora waar jouw doelgroep graag rondhangt. Voor online ondernemers/webwinkeliers bijvoorbeeld, Hallo! & Lancelots. Verkoop je voetbalshirts en accessoires? Kijk dan eens rond op WijZijnVoetbal.nl & DeVoetbalKantine.nl. Eenmaal aangekomen op het forum zie je dat deze vaak onderverdeeld is in secties. Een sectie kan dienen als een niche in jouw industrie en deze kun je gaan ‘minen’ op zoek naar interessante zoektermen. Een andere interessante manier om forums te gebruiken is als volgt. Sommige forums hebben links of rechts onder een sectie genaamd “visitors found this page by searching for.” Hier kunnen geschikte seed keywords bijstaan. Je zou kunnen googelen: “visitors found this page by searching for” jouw niche (football shirts/soccer jerseys/voetbalshirts/camisetas de futbol) • Wikipedia.org Wat ik zelf altijd fijn vind is om de industrie op te zoeken in Wikipedia en dan met name om te kijken hoe de table of contents in elkaar steekt. Dit kan een goede bron zijn om niches binnen je industrie te vinden. • Zoekopdrachten gerelateerd aan Onderaan de pagina toont Google vaak een sectie genaamd ‘Zoekopdrachten gerelateerd aan.’ Het gaat hier om thematisch relevante zoekwoorden die je normaliter niet zo snel vindt in de Keyword Planner. Hoe werkt het? Simpel, je zoekt op een meer algemene term, scrolt naar beneden en daar zie je in sommige gevallen de eerdergenoemde sectie staan. • SEMrush Een tool waarmee je een kijkje kunt nemen in de keuken van de concurrentie. Sinds kort hebben ze ook een Nederlandse en een Belgische database, dus er is tegenwoordig beduidend meer data voorhanden dan pakweg een jaar geleden. Het werkt simpel, je klikt op het Nederlandse of Belgische vlaggetje, voert de domeinnaam van de concurrent in en je kijkt vervolgens bij ‘Organic Research’ en dan ‘Positions.’ Je ziet dan een top 10 van zoekwoorden die de meeste traffic binnenhalen voor jouw concurrent. • Google Suggest Google Suggest is zeg maar de functie dat wanneer je een deel van de zoekfrase ingetypt hebt in de zoekbalk, Google suggesties geeft om de frase af te maken, zodat je sneller je zoekopdracht kunt voltooien. Soms zitten daar mooie long-tail varianten bij. Nu kan het vrij tergend zijn om dit handmatig te moeten doen voor alle mogelijke seed keywords die relevant zijn voor jouw onderneming. In dat geval kun je gebruik maken van de tool UberSuggest.org die dit proces automatiseert. Soovle is een prima alternatief. • Yahoo Answers en Quora Vergelijkbaar met forums bieden deze twee platformen een uitstekende mogelijkheid om uit te vinden waar jouw doelgroep echt om geeft. Veel zoekwoorden zijn in de vorm van een vraag dus de topics die je vindt op deze websites kunnen zeker helpen bij het vinden van waardevolle keywords. Indien je een blog bijhoudt dan kunnen deze sites ook een goede bron van zijn ideeën voor blogposts. Op die wijze kun je vragen die over en over gesteld worden in jouw industrie voor eens en altijd beantwoorden. • Alexa Statistieken Voer de URL van een concurrent in en rechts onder zie je een sectie genaamd ‘Top Keywords from Search Engines.’ Zo kun je dus zien welke termen het goed doen voor andere websites in de gegeven industrie. Persoonlijk denk ik dat SEMrush meer accuraat is, maar Alexa kan dienen als alternatief. III) Doorselecteren, Noteren & Prioriteren De volgende criteria worden toegepast om de beste keywords te filteren: • Relevantie Soms komen tools met willekeurige en niet-relevante termen zoals: 'Marco Borsato Lyrics.' Logischerwijs willen we deze keywords niet opnemen in de campagne. • Intentie achter de zoekopdracht Gaat wat dieper dan het eerste criterium. Betreft meer het psychologische aspect van zoekmachine optimalisatie. Naar wat is de persoon, die dit intypt in Google, echt op zoek naar? Verder wat is zijn of haar motief om hiernaar te zoeken. Bijvoorbeeld, iemand die zoekt op 'Funny cat pictures' heeft minder intentie om een product te kopen dan iemand die zoekt naar 'How to get rid of acne.' Een belangrijk onderscheid dat men moet maken is die tussen commerciële en niet-commerciële zoekwoorden. Ideaal zijn zoekwoorden die één van de volgende elementen bevatten: ‘Kopen’ ‘Korting’ ‘Coupon’ -> Voetbalshirt kopen -> Voetbalshirts Koning Kortingscode Gunstig is ook: ‘Ervaringen’ ‘Beoordeling’ ‘Top 10’ ‘Merknaam (Nike/Adidas/Puma/Umbro) ‘ ‘Vergelijking’ ‘Goedkope’ Zoekwoorden waarbij mensen puur op zoek zijn naar informatie converteren minder goed: ‘Hoe’ ‘De beste manier om’ ‘Manieren’ Betekend niet dat die zoekwoorden waardeloos zijn, maar het conversie percentage zal beduidend lager liggen. Misschien kun je dit soort bezoekers wel aansporen om in te schrijven voor een e-mail lijst. Termen die je beter wél kunt vermijden als for-profit instelling: ‘Gratis’ ‘Torrent’ ‘Download’ Vooral web savvy mensen die dit soort zoekwoorden intikken in de Google zoekbalk zul je heel lastig kunnen overtuigen om iets te kopen, op een advertentie te klikken of ergens voor in te schrijven, ongeveer net zo zinloos als een Feyenoord fan proberen over te halen om eens gezellig mee te gaan naar een wedstrijdje in de Arena of een Iron Maiden fan uit te nodigen voor een Miley Cyrus optreden, je kunt je energie beter in iets anders steken… Wat methodes om snel vinger aan de pols te krijgen wat betreft commerciële aantrekkelijkheid van een zoekwoord: -> Gemiddelde CPC (Heet nu Suggested Bid) Hoeveel geld hebben AdWords adverteerders over voor een klik van de resultatenpagina van het betreffende zoekwoord. -> Aantal advertenties Je kunt ook simpelweg de term googelen en dan kijken hoeveel advertenties er weergegeven worden. Als er geen advertenties te zien zijn, dan valt er waarschijnlijk geen droog brood te verdienen… • Type Zoekwoord Er zijn globaal drie categorieën: Head, Body en Long-Tail… De kop voor een verkoper van voetbalshirts zou zijn: Voetbalshirt Head keywords bestaan vaak uit 1-2 woorden. Een term als deze zal erg veel zoekvolume kennen. Nadeel is dat de competitie ook erg intens zal zijn. Daarnaast converteert traffic voortkomend uit dit soort termen matig, ze zijn te algemeen, te generiek. Het kan bijvoorbeeld ook iemand betreffen die plaatjes wil downloaden van zijn favoriete shirts, of iemand die nieuwsgierig is naar de geschiedenis van het voetbalshirt enzovoort. Body voor hetzelfde voorbeeld: Feyenoord voetbalshirt Bestaat uit 2-3 termen, kent een redelijk hoog zoekvolume. Ietwat specifieker, nog steeds redelijk competitief. Long-Tail: PSV uit shirt 2014-2015 kopen Bestaan uit 4+ woorden. Zeer specifiek, de zoeker weet precies wat hij/zij wil en heeft de credit card bij wijze van spreken al in de hand. Laag zoekvolume maar veel betere conversie vergeleken met de andere categorieën. Het is zo dat het grootste gedeelte van het totale aantal organische verkeer uit de long-tail komt, dus als je rankt voor twintigtal long-tail zoekwoorden kan dit alsnog flink aantikken. Alle kleine beetjes helpen zullen we maar zeggen. Beter nummer 1 voor vijf long-tail keywords dan nummer acht voor een generieke kop term. Algemeen advies: Voor de gemiddelde webwinkelier zou ik aanraden om de head keywords vooral te mijden. Zeer waarschijnlijk heeft je shop nog niet genoeg autoriteit vergaard om de strijd aan te gaan met de grote jongens in je industrie (Zalando of Neckermann als je aan kleding doet) en/of internet powerhouses zoals Wikipedia. Body keywords kunnen ideaal zijn, de juiste balans wat betreft zoekvolume, koop intentie en competitie. Wanneer je de pagina optimaliseert voor body zoekwoorden rankt deze vaak ook wel voor long-tail varianten. Waarschuwing Wat je vooral niet moet doen is voor ieder long-tail zoekwoord een apart artikel aanmaken, zo krijg je dus honderden pagina’s die vrij weinig waarde toevoegen. De Google Panda algoritme filter zal hier korte metten mee maken ( ) • Monthly Exact Worldwide Searches: X≥300 Ranken voor een keyword in Google vergt veel tijd en moeite. We willen onze kostbare tijd niet verdoen door te ranken voor zoekwoorden die bijna niemand intypt. Aan de andere kant, willen we ons ook niet richten op zoekwoorden die meer dan een miljoen keer per maand ingetypt worden in Google. Het zal bijna onmogelijk zijn om voor dit soort zoekwoorden in de resultaten te verschijnen door de sterke competitie (er valt bij dit soort termen veel geld te verdienen, denk aan 'auto’s' of 'hypotheek'). Het vereiste aantal zoekopdrachten per maand is geen exacte vaststaande regel. Het verschilt natuurlijk per onderneming, de industrie waar deze in acteert of de winstmarge per verkoop. Neem de advocatuur, voor hem/haar kan een lager zoekvolume alsnog zeer interessant zijn, de lifetime customer value is immens, een additionele klant door organische search kan zeer de moeite waard zijn. Voor iemand die commodities verkoopt, zeg een zak aardappelen, zou een hoger zoekvolume noodzakelijk zijn. • Seasonality Is het zoekwoord gebonden aan een specifiek seizoen of evenement? Zoekvolume kan een vertekend beeld geven indien het gaat om een seizoensgebonden keyword, zoals ‘WK 2010 voetbalshirt.’ Voor het gegeven voorbeeld geldt dat het werkelijke zoekvolume net voor het evenement veel hoger is dan de tool waarschijnlijk zal aangeven, en veel lager erna. Seasonality is niet een criterium waar ik een zoekwoord op zou afkeuren, maar het is wel iets waar men bewust van moet zijn. Na het wereldkampioenschap zoekt vrijwel niemand meer op deze term (Tenzij we zoveel jaren verder zijn dat het een ‘retro’ shirt geworden is, maar dat terzijde…). • Mate van Competitie Het verrichten van een competitie analyse is cruciaal, je wilt absoluut niet maandenlang jezelf uitsloven om met de beste content te komen om er na een half jaar achter te komen dat je waarschijnlijk toch nooit zult kunnen ranken voor deze term. Er zijn verschillende manieren om de mate van competitie te meten. - Wat voor soort websites staan er op de eerste pagina? Staan er bijvoorbeeld forum topics, websites die totaal niet geoptimaliseerd/relevant zijn voor de betreffende term of hobby blogs bij de beste 10 resultaten? Dan heb je goede kans dat de competitie zwak is. Aan de andere kant, als je instanties ziet als VoedingsCentrum, FIFA of de Consumentenbond, dan is het vrij onwaarschijnlijk dat jij deze partijen in het stof laat bijten als eigenaar van een gloednieuwe webwinkel. Dit soort organisaties hebben vaak een geheel departement (en een aanzienlijk budget) toegewijd aan online marketing. - Wat ik zelf graag doe is een tabel maken met daarin de URLs van de websites die op de eerste pagina staan, en daarnaast dan kolommen met metrieken als Moz Page Authority, Moz Domain Authority, Majestic Trust Flow, Majestic Citation Flow, Majestic Referring Domains en Ahrefs Referring Domains. Let wel, deze cijfers zeggen absoluut niet alles en kunnen in bepaalde gevallen geflatteerd zijn of juist een website tekort doen, maar ze kunnen een goed idee geven. Als er een aantal websites op de eerste pagina staan met bijvoorbeeld een Moz DA lager dan 15, dan kun je best een gokje wagen! - Kwaliteit content concurrentie Hoe goed is de content van de websites op de eerste pagina. Google wordt steeds beter in het identificeren van de beste content. Jouw content moet minimaal even goed zijn als dat wat al op de eerste pagina aanwezig is, en het liefst waarde toevoegen. Indien je niet in staat denkt te zijn om dit voor elkaar te krijgen, dan kun je jezelf beter de moeite besparen. Een inferieure website proberen te ranken op de 1e pagina zal aanvoelen als sisyphusarbeid, oftwel frustrerend zwaar werk zonder beloning, niet veel anders dan een steen een berg op proberen te rollen waarbij net voor het einde de steen weer naar beneden dondert. Nu we de zoekwoorden gevonden tijdens het aanboren van de bronnen langs een strict aantal criteria hebben gehaald, zal als het goed is je lijstje flink uitgedund zijn. Ik kies ervoor om de resterende zoekwoorden te noteren in een Excel sheet met daarbij: Zoekvolume Hoeveel exact monthly searches per maand in de relevante geografische regio. Competitie data Ik maak een gemiddelde van de Moz PA & DA, Majestic TF & CF. Tel simpelweg de individuele Moz/Majestic scores van de websites op de 1e pagina op en deel deze door 10. Huidige ranking eigen website Met de Google Ad Preview tool, wat trouwens een heel erg nuttige manier is om de rankings van je eigen website te zien zonder enige bias, bekijk ik of mijn eigen website al in de top 100 voorkomt voor het gegeven zoekwoord. Google personaliseert zoekresultaten steeds meer aan de hand van aspecten zoals locatie van de zoeker, geschiedenis, cookies en dergelijke. Dit is de meest zuivere methode om te weten te komen waar je ongeveer staat. Ten slotte, is het zaak om de zoekwoorden te prioriteren door te sorteren op zoekvolume, competitie en ranking van de eigen website. IV) Doorvoeren Leuk en aardig, zo een uitgebreid zoekwoorden onderzoek, maar kennis wordt pas macht als deze toegepast wordt. Bij de vierde stap van het proces is het dus tijd voor actie. Het is nu zaak om met de kennis die je zojuist opgedaan hebt de eigen website te optimaliseren voor de belangrijkste zoekwoorden. Ik heb al een vrij uitgebreide post geschreven op WebWinkelForum over on-page SEO, maar om de connectie te maken tussen die post en deze, een voorbeeld: Nu je eenmaal weet wat de belangrijkste top zoekwoorden zijn voor een bepaalde pagina, kun je deze gaan verwerken in de titel tag, de titel tag is immers vrijwel het belangrijkste on-page SEO element, daar wil je alleen zoekwoorden plaatsen die het neusje van de zalm zijn. Net wat minder belangrijke zoekwoorden kun je dan plaatsen in het H1 kopje. Belangrijk om te vermelden is dat je idealiter maar één H1 kop hebt per pagina. De zoekwoorden die daarna komen kun je doorvoeren in de H2 headings, daar kun je er wel meerdere van hebben. Ten slotte, kun je nog interessante zoekwoorden verwerken in de reguliere tekst. Maar, en dit is een belangrijke maar, doe dit altijd op een natuurlijke manier. Absoluut geen keyword stuffing, dus zeg maar willekeurig zoekwoorden proppen in de tekst omdat een of andere SEO guru dat gezegd heeft. Het moet niet geforceerd overkomen en het moet Google helpen om de juiste pagina aan de juiste bezoeker voor te schotelen en alsmede moet de bezoeker het idee hebben dat zij gevonden hebben wat zij zochten. Zoekwoorden die lastig in tekst te verwerken zijn kun je eventueel gebruiken in de bestandsnaam (Nieuwste-Atletico-Madrid-Uit-Shirt-2015), in de alt tag of beschrijving van een afbeelding op de pagina. Idealiter komen de zoekwoorden ook voor in de meta beschrijving. Dit is zeg maar het stukje tekst dat je ziet in de zoekresultaten. De zoeker heeft (onderbewust) dan zoiets van ‘Hey, deze website heeft me door, zij hebben wat ik nodig heb.’ Denk eventueel ook aan je permalinks. Dit alles moet je altijd doen met in het achterhoofd het gebruiksgemak van de zoeker, niet om de zoekmachine resultaten te manipuleren. Eindwoord Het toffe aan zoekwoorden onderzoek is dat het niets hoeft te kosten, het vereist alleen bloed, zweet en tranen, maar ik denk dat het onontkoombaar is voor de internet ondernemer die succesvol wil zijn, want wie zijn industrie en doelgroep niet goed begrijpt… Ikzelf maak dus gebruik van acht bronnen om zoekwoorden te vinden maar er zijn er zoveel meer... Daarbij komen slimme online marketeers steeds weer met inventieve methodes om interessante termen te vinden, dus ik besef dat deze post verre van compleet is. Mocht je zelf een toffe manier hebben uitgevonden om keywords te ontdekken en deze wil delen met mij en andere HigherLevel bezoekers, post deze dan in de comments sectie, zodat we ons arsenaal kunnen uitbreiden. Daarbij is keyword research dynamisch in veel industrieën, het is niet zo dat je na het uitvoeren van een grondig onderzoek achterover kunt gaan leunen en dit onderdeel van de online marketing strategie kunt vergeten. Er zullen nieuwe zoekwoorden opkomen (Volgens Google zien ze iedere dag 20-25% nieuwe zoekopdrachten die nog nooit eerder vernomen zijn), sommige zoekwoorden zullen verdwijnen, je onderneming kan groeien of in nieuwe markten actief worden. Keyword research is dus een zeer waardevolle skill set om te beheersen, eentje die je als web ondernemer het beste zelf kunt aanleren, aangezien jij veel meer kennis hebt vergaard in de jaren dat je actief bent in je industrie dan een doorsnee internet bureau medewerker. Combineer deze vaardigheid met een positief merk, kwalitatieve content en gedegen on-page SEO, dan heb je een zeer machtige cocktail die je zal helpen om te allen tijde vindbaar te zijn voor jouw doelgroep.

8 februari 201510 j
5 antwoorden

Hallo Nvjr, Een lang verhaal, maar toch is het niet zo ingewikkeld hoor. Je bent ondernemer voor de BTW, dat betekent dat jij de btw op alle zakelijke kosten die je maakt mag aftrekken van de btw, in het startjaar gebeurd het vaker dat je soms meer btw terugkrijgt dan je afdraagt, juist door opstart investeringen Een fotograaf zonder goede pc is bijna net zo gek als een fotograaf zonder fototoestel tegenwoordig. Ook stelt het bewerken van foto's best een aantal eisen aan je PC op gebied van grafische prestaties en mogelijk ook geheugen en rekenkracht en misschien zelfs het beeldscherm. Nu zijn pc's voor zzp-ers toch altijd een beetje lastige kostenpost omdat er ook altijd een vraag van privégebruik om de hoek komt kijken. Voor welk deel jij denkt deze pc privé te gaan gebruiken kan ik natuurlijk weinig zinnigs over zeggen. Feit is dat als jij de pc deels privé gebruikt dan mag je voor dat deel de btw en de kosten (voor de inkomstenbelasting) niet als zakelijk nemen ik kan me voorstellen dat jou oude pc nog wel prima geschikt is om je lessen voor te bereiden en te internetten. Als dat zo is dan en je houd die pc ook aan dan kan je waarschijnlijk zelfs gewoon wel de nieuwe pc als 100% zakelijk aanmerken en alle btw en kosten zakelijk zien. Dat hangt dus van jou persoonlijke situatie af en moet je zelf inschatten en bepalen. Met 2000 euro omzet zou ik het eerste jaar ook niet direct gaan voor ondernemer voor de inkomstenbelasting maar je fotografie werkzaamheden gewoon als inkomen uit overig werk opgeven. MEt urencriteriums heb je dan vrij weinig te maken en je winst is te klein om echt voordeel te hebben van de mkb vrijstelling, laat staan de zelfstandigenaftrek die gebonden is aan dat urencriterium. en dat jij ander werk hebt is niet relevant voor je recht op aftrek van zakelijke kosten. Ook als je inkomen uit overig werk aangeeft mag je gewoon een pc kopen en deze afschrijven, dat moet volgens de regels in minimaal 5 jaar dus een nieuwe pc van 2500 euro kun je voor 500 euro als afschrijvingskosten opvoeren. (tenzij een deel privegebruik is)

5 februari 20178 j
6 antwoorden

Winst uit onderneming van een eenmanszaak kent hetzelfde tarief, want het valt allebei onder dezelfde inkomstenbelasting. Wat dat betreft maakt het dus geen verschil in welk vakje de inkomsten moeten worden ingevuld. Dat onderscheid is er in Nederland niet. Er wordt gekeken of de onderneming een onderneming is volgens de criteria van de inkomstenbelasting, de omzetbelasting en het handelsregister (inderdaad drie keer met verschillende criteria), maar het maar niet uit of je daarnaast een dienstbetrekking hebt. (Nu weet ik niet zoveel over de situatie in Belgie, maar ik lees dat je daar in bijberoep ook BTW-plichtig kunt zijn en dat het inkomen uit bijberoep ook wordt opgeteld bij het hoofdberoep voor een progressieve belastingheffing. In welke zin dat gemakkelijker en voordeliger is dan in Nederland zie ik niet meteen.) De inkomstenbelasting als particulier is vrij eenvoudig geworden, maar als je in een keer omschakelt van België naar Nederland is het niet onverstandig de eerste aangifte met een adviseur te doen, dan staan je hypotheek, spaargeld, aftrekposten enz. er goed in. Als je situatie niet sterk verandert kun je het dan een volgende keer vast zelf doen. Sterker nog, de Belastingdienst vult het volgend jaar alvast grotendeels voor je in, dan kun je zelf corrigeren en aanvullen waar nodig.

1 februari 20178 j
15 antwoorden

Winst uit onderneming van een eenmanszaak kent hetzelfde tarief, want het valt allebei onder dezelfde inkomstenbelasting. Wat dat betreft maakt het dus geen verschil in welk vakje de inkomsten moeten worden ingevuld. Dat onderscheid is er in Nederland niet. Er wordt gekeken of de onderneming een onderneming is volgens de criteria van de inkomstenbelasting, de omzetbelasting en het handelsregister (inderdaad drie keer met verschillende criteria), maar het maar niet uit of je daarnaast een dienstbetrekking hebt. (Nu weet ik niet zoveel over de situatie in Belgie, maar ik lees dat je daar in bijberoep ook BTW-plichtig kunt zijn en dat het inkomen uit bijberoep ook wordt opgeteld bij het hoofdberoep voor een progressieve belastingheffing. In welke zin dat gemakkelijker en voordeliger is dan in Nederland zie ik niet meteen.) De inkomstenbelasting als particulier is vrij eenvoudig geworden, maar als je in een keer omschakelt van België naar Nederland is het niet onverstandig de eerste aangifte met een adviseur te doen, dan staan je hypotheek, spaargeld, aftrekposten enz. er goed in. Als je situatie niet sterk verandert kun je het dan een volgende keer vast zelf doen. Sterker nog, de Belastingdienst vult het volgend jaar alvast grotendeels voor je in, dan kun je zelf corrigeren en aanvullen waar nodig.

1 februari 20178 j
15 antwoorden

Beste Forum leden, Ik zit met een vraag over de waarde bepaling van een lopende onderneming en ik ben op zoek naar een informed opinion inzake de overname prijs. Het gaat om een bedrijf in de Cosmetics branche dat nog uitsluitend in NL actief is en bestaat al ruim 18 jaar. Het product wordt in opdracht gefabriceerd in Europa door een fabrikant van generieke white label cosmetica, De verpakking is een eigen ontwerp en wordt geproduceerd in Frankrijk, de verpakking is niet gepatenteerd maar is vrij innovatief te noemen in zijn specifieke cosmetica segment omdat het een oplossing biedt voor een aantal praktische issue's met de andere verpakkingen van hetzelfde product categorie. Onderneming verkoopt de producten via het internet middels een eigen website. (zeer oubollig en onprofessioneel al vindt de huidige eigenaar het top notch) Het merendeel van de verkoop vindt plaats via beurzen (Huishoud beurs. Etc) Aangezien het product gedemonstreerd moet worden alvorens het verkocht wordt bieden beurzen een optimaal forum om nieuwe klanten aan te trekken. De onderneming beschikt over een grote beursstand met plaats voor 15 demonstratrices of visagisten die tegen commissie betaling continue passerende dames benaderen voor een gratis “behandeling” en middels een pitch de producten verkopen De goeien hebben een conversie ratio van 70%. De klanten worden vervolgens verzocht zich te registreren als klant voor toekomstige aanbiedingen De onderneming heeft inmiddels een bestand van 10.000 adressen die regelmatig bestellingen plaatsen via de site. Word of mouth speelt een rol maar de spontane aanwas van nieuwe klanten is klein aangezien je vooraf fysiek kennis moet maken met het product. Daarbij is het product vrij hoog geprijsd en in lijn met de retail prijs van vergelijkbare producten van wereldwijd bekende brands. Operations is vrij arbeidsintensief. De grondstoffen en verpakking worden los aangeleverd en in een huiskantoor apart vermengd, gevuld verpakt en verstuurd. Marketing is vrijwel nihil. De onderneming heeft door chronisch geldgebrek geen middelen voor branding. De logo is basic en verder is alles wit en heeft geen enkele smoel. De onderneming is een eenmanszaak en heeft al jaren een stabiele totale omzet dat schommelt rond de 150k. Het merendeel van de omzet is afkomstig van de beurzen EBIT is al jaren rond de 50K en als je daar een redelijke management inkomen van afhaalt voor een 60 uurig werkweek dan blijft er niet heel veel winst over. Mijn insteek is dat er een untapped potential is in Nederland als je een onderscheidende brand creëert dat aan een bredere publiek appelleert en de huidige beperkte lijn uitbreidt. dat vergt een investering maar dan ligt ook de weg naar het buitenland open. . Het product is goed en dat wordt bevestigd door de vaste kern van internet klanten die jaarlijks goed zijn voor ong. 40% van de omzet. Het gaat meestal om recurring sales. De recensies van gebruikers zijn zondermeer goed. Mijn vraag is wat is zo’n onderneming waard en welk criteria moet je in acht nemen bij de waardebepaling?. Er is geen sprake van een substantieel voorraad en de inventaris is al afgeschreven al wordt het nog altijd gebruikt tijdens beurzen.. Neem je de EBIT van 50k als maatstaf en moet deze dan met een factor worden vermenigvuldigt? En hoe geef je een waarde aan het feit t dat de onderneming al jaren loopt en omzet genereert. De ondernemer wil daar een bedrag tegenover stellen dat onredelijk klinkt.. Alle input is van harte welkom en alvast mijn welgemeede dank ervoor. Entrepreneurtje

22 februari 201411 j
8 antwoorden

Ik heb als ZZP-er een vrij grote yogaschool. Ik huur diverse freelancers in om yogalessen te geven. Een freelancer die 4 avonden bij mij werkt als yogadocent, heeft lang geleden besloten om te stoppen met haar "normale" baan als ICT-er in loondienst. (geen zin meer). Van het inkomen wat zij bij mij verdient (naast 2 andere opdrachtgevers), kon ze niet rondkomen. Ze heeft daarom besloten om haar hypotheek niet te betalen. Na meer dan een jaar heeft nu daarom de bank haar huis verkocht. Met natuurlijk een enorme restschuld. Nu heeft ze besloten om zich daarom uit te schrijven bij de KVK als freelancer, en een bijstandsuitkering aangevraagd. Zodoende zou ze dan in aanmerking kunnen komen voor een schuldhulp traject waardoor zij binnen 3 jaar van haar schuld af is. Doet ze dit niet dan betaald ze haar hele leven de schuld af. Ze wil wel graag bij mij in de yogaschool blijven werken want dat vind ze erg belangrijk en fijn. Ik heb geopperd om bij het UWV na te vragen of ze als vrijwilliger bij mij aan de slag kan. Ik wilde dat in overleg met het UWV doen, open kaart en niks illegaals. Na wat onderzoek op internet schatte zij de kans op toestemming van het UWV op 4 avonden vrijwilligerswerk bij een commercieel bedrijf op nihil. En ik denk ook dat je inderdaad geen vrijwilligerswerk mag doen voor iets waar anderen betaald voor krijgen. Daarom heeft zij een heel ander verhaal opgehangen bij de uitkeringsinstantie, namelijk dat ze niet meer kan werken bij mij omdat mijn bedrijf niet meer voldoende omzet haalt (wat niet zo is, mijn bedrijf groeit nog steeds) , maar dat ze af en toe, eens in de 2 weken, wat assisteert, een uurtje, om wat bij te hobby-en. Dat strookt niet met de werkelijkheid want ze staat 4 avonden zelfstandig het werk te doen waar andere mensen betaald voor zouden krijgen. Voor mij zou dit leuk kunnen zijn, een gratis kracht. Dat scheelt wat kosten. Toch geeft mij dit onrust. Het mag niet en het is niet zuiver. Welk risico loop ik hierin? Ook ben ik bang voor reputatie schade. Wat is wijsheid? Meedoen met haar "leugen" of afzien van verder samenwerking en ander freelancers zoeken?

14 januari 20169 j
41 antwoorden

Hallo Jantax en Ronaldinho, Dank voor het antwoord. We moeten even bij de accountant informeren of de verrekening van voorgaande jaren middeling was of verlies verrekenen. Het is bekend dat we na ons 65e geen AOW premie meer hoeven te betalen. Trouwens onze bedrijfswinst is dermate laag geworden dat 18% ervan ook niet al te veel zal zijn. Wij hadden de makelaar al ingeschakeld voor een taxatie van ons pand en evt. verkoop/verhuur te regelen. Pand wordt geschat op ongeveer Euro 345.000,-- terwijl de boekwaarde Euro 142.000,-- is. Dus de boekwinst zou ongeveer Euro 200.000,-- zijn. Als we nu op 64-jarig leeftijd zouden verkopen, zouden we van de boekwinst ruim een ton af moeten dragen aan de belasting en ook nog eens Euro 40.000,-- aan de FOR kwijt zijn. Ons is verteld dat als je na je 65e het pand zou verkopen de afrekening over de boekwinst niet 52% zou zijn maar 15%. Als dat zo is zouden op ons 64e een ton moeten afrekenen en op ons 65e slechts Euro 30.000,00 (ongeveer) Voor een verschil van Euro 70.000,00 sukkelen we nog wel een jaartje door. Sneller kan je het dan toch niet verdienen? Denken we dit juist? Jantax stelt dat als ons regulier inkomen op ons 64e fors lager is dan op ons 65e (wat waarschijnlijk wel zo is) je het pand wel beter kan verkopen op je 64e. Hoe zo dan wel want klopt dat afrekenpercentage van 52% voor je 65e dan niet?? We zouden wel extra lijfrentepolissen willen kopen om daarmee de FOR te verlagen. Echter hiervoor moet je wel cash hebben en dat is niet ruim voorhanden op het ogenblik. Er is evt wel een mogelijkheid om wat te lenen en daar de lijfrentepolissen voor te kopen en dat kan dan na ons 65e terug betaald worden. We hebben zelf geen pensioen. Alleen wat lijfrentepolissen die beginnen met uitkering op 1 januari 2013., terwijl dan ook voor beiden de AOW premies uitgekeerd gaan worden. Je kan dus zonder meer stellen dat na ons 65e jaar ons inkomen waarschijnlijk wel hoger zal zijn dan nu op ons 63e en 64e. De makelaar dacht dat het pand te verhuren zou zijn voor ongeveer Euro 26.000,-- tot Euro 28.000,00 op jaarbasis. Echter onze vaste lasten van zakenpand en prive woonhuis zijn al ruim Euro 2.800,00 per maand zodat we aan verhuur al tekort komen voor de vaste lasten laat staan enig inkomen daarvan overhouden voor het dagelijks leven. We denken namelijk dat als we ons bedrijf inkrimpen naar verkopen vanuit huis de omzet wel lager zal zijn dan vanuit een bedrijfspand. Is het bedrag wat je per jaar mag besteden voor aankoop van lijfrentepolissen niet elk jaar verschillend of mag je bij een aantoonbaar pensioengat aankopen voor elk bedrag wat je wil. (wat evt. vrij zou komen bij verkoop pand?) We bestaan dit jaar al 33 jaar als bedrijf en de eerste 28 jaar hebben we elk jaar een lichte stijging van de omzet gehad, maar na 2006 is er alleen maar elk jaar een daling geweest en zijn we blij dat we kunnen stoppen c.q. duurzaam inkrimpen. We begrijpen dat jullie geen beslissing voor ons kunnen nemen, maar in welk geval zijn we het beste uit om na onze pensionering toch nog een beetje het leven te kunnen leiden wat we al die jaren gewend waren, zonder dat we kapitalen naar de belasting moeten brengen. Met dank, Steinn

24 september 201113 j
8 antwoorden

Hallo allemaal, mijn vraag is wat apart, dus ik hoop dat jullie me in de goede richting kunnen duwen. Ik ben afgelopen november mijn eigen bedrijf gestart. Ik doe consultancy in de IT, puur en alleen op afstand. Sterker nog, ik ben maar heel sporadisch in nederland (familie/vrienden opzoeken, that's it). De primaire reden dat ik dit bedrijf ben gestart is om een inkomen te hebben om locatie-onafhanelijk te kunnen leven. Deze levensstijl combineren met een bedrijf brengt wat problemen met zich mee: 1) om in nederland een bedrijf te kunnen hebben (=geregistreerd staan bij de KVK) moet je ook een GBA-registratie in NL hebben. Da's leuk als je ook een woonadres hebt in NL, maar dat heb ik niet. Ik heb me dus nu ingeschreven als huurder bij een vriend van me, en mijn berijf daar aan huis gevestigd. Ik betaal hem daar 75EU/mnd voor (Hij heeft nu natuurlijk verhoogde rioolrechten, last van mijn post etc. Daarnaast dwingt een GBA-registratie me tot het hebben van een basisverzekering, hetgeen een dure grap is voor iemand die nooit in NL is. Een wereld-reisverzekering voor NL'ers die uitgeschreven zijn uit het GBA is slechts 35EU/mnd, en kan je voor max. 4 jaar hebben. 2) ik zit vast aan nederlandse wetgeving mbt zelfstandig ondernemen. As it happens, ben ik benaderd door een bedrijf buiten de EU dat mij veel werk geeft. Zoveel zelfs, dat het makkelijk 90% van mijn inkomen gaat zijn dit jaar. Leuk allemaal, maar dat bedrijf wil mij niet aannnemen als werknemer. Ik weet dat dat in NL niet kan, omdat de belasingdienst dat als verkapte werkgever ziet als je minder dan 3 klanten hebt of meer dan 70% van je inkomen bij dezelfde toko vandaan sleept. Voor mijn opdrachtgever is dat lekker belangrijk, aangezien hij buiten de EU zit en dus weingi met de NL wetgeving van doen heeft. Ik vermoed echter wel dat ik als bedrijf op de koffie mag komen bij de belastingdienst als ik meer dan 70% van mijn inkomen bij hem vandaan sleep. Ik ben nu dus op zoek naar een oplossing hiervoor. Een gedeeltelijke oplossing voor 1) zou kunnen zijn om een virtueel kantoor te huren zoals bijv. Regus aanbiedt. Leuk allemaal, maar ik betaal daar ook voor fysieke ruimte die ik helemaal niet wil gebruiken. En daarnaast is 2) natuurlijk niet opgelost daarmee. Een oplossing voor 2) zou kunnen zijn om naar een ander eu-land uit te wijken dat dit allemaal wat minder moeilijk oppikt. Probleem is: hoe kom ik er achter welk land dit 'beter' heeft geregeld? Ik neem aan iemand die gespecialiseerd is in international business, maar mijn casus is vrij specifiek en ik weet niet goed hoe ik erachter kom of zo iemand (die vast duur is ;) ) mij goed kan helpen. Om het even extra duidelijk te maken: ik hoef niet in NL of de EU geregistreerd te blijven staan wat mij betreft. Elk land/constructie die mijn levensstijl mogelijk maakt zonder alteveel poeha is fine with me. Mijn vraag is dus of iemand me kan helpen bij het zoeken van een goede oplossing. Ik ben ultra-flexibel, maar wil dit graag op een niet te dure, long term goede manier oplossen. Als iemand ervaring heeft met international business consultants (heten die lui zo? ;) ) oid, dan hoor ik dat ook graag. Omdat ik zelfstandig beginnend ondernemer ben heb ik geen duizenden euro's om dit probleem op te lossen, ik hoop dat julie dat begrijpen :) Alvast erg bedankt!

1 juni 200916 j
10 antwoorden

De activiteit waaruit je royalties gaat ontvangen inbrengen in een BV, gaat niet zomaar. Dit recht op royalties heeft immers waarde en je BV zal jou dus een zakelijke prijs moeten betalen. Stel dat je 5 jaar lang E 20.000 royalties per jaar denkt te ontvangen, dan praat je in euro's van nu al snel over een prijs ad E 70.000. Er zijn allerlei manieren om niet ineens over zo'n groot bedrag te hoeven afrekenen, maar het zal er hoe dan ook toch ooit eens van moeten komen. Verder adviseer ik je om je keuze niet af te laten hangen van zaken als: "Bij welk inkomen ontvang ik maximale kinderopvangtoeslag?" Dit soort regelingen wijzigt namelijk vrij regelmatig. En rijk wordt je er sowieso niet van. Dat is ook niet de bedoeling van dat soort regelingen. Bij jaarlijks maximaal E 35.000 royalties en maar een paar duizend euro ander inkomen, lijkt me de keuze fiscaal zeer eenvoudig: geen BV. Want er zijn desgewenst genoeg andere manieren om je inkomen te drukken. Welke manier het beste bij jou past, is zeer persoonlijk en lijkt mij niet iets om via HL te behandelen. Op basis van je situatieschets zou ik overigens zeggen dat er t.a.v. het royalty-contract sprake is van resultaat uit overige werkzaamheid. Van de rest moet je ernstig rekening houden met de mogelijkheid dat de fiscus dit voorlopig ziet als geen bron van inkomen. Dan heb je dus geen kostenaftrek e.d. Daar zou ik me eerlijk gezegd meer zorgen over maken dan over je kinderopvangtoeslag.

Vanwege enkele recente zaken in mijn praktijk wil ik hier wat brainfarts over de BV ondernemer en zijn loon plaatsen. Eigen ervaring Voor mijzelf was het overstappen naar een BV structuur, nu meer dan 15 jaar geleden, een verademing, omdat ik een strikte scheiding, in financiële zin, kon maken tussen privé en zaak. Het geld dat ik als loon ontving vanuit mijn BV was privé vrij te besteden en ik hoefde op geen enkele wijze rekening te houden met belastingheffingen, in privé over dat loon. In de BV was het ook duidelijk, want de boekhouder vertelde mij bij elke loonverwerking precies welk bedrag aan loonbelasting overgemaakt moest worden. Ik wist niet beter dan dat dit ook de normale manier was. Ondanks dat mijn BV maar één werknemer had, werd er een complete loonadministratie opgezet. Op zich ook handig, want af en toe huurde ik ook wel mensen in, en die konden dan via diezelfde loonadministratie verloond worden. Andere invullingen I Later kwam ik ook andere invullingen tegen, waarbij er helemaal geen loonbelasting ingehouden werd, maar de belasting in de IB sfeer afgedragen werd. Op zich natuurlijk lood om oud ijzer, want de hoogte van de belasting is hetzelfde en het scheelt de hele rompslomp van een loonaangifte, LB nummer, loonstroken, etc. Deze andere invulling heeft echter in juridische zin wel een belangrijk verschil: de loonbelasting wordt, formeel, door de BV afgedragen, terwijl de IB door de werknemer wordt afgedragen. In veel gevallen zal de directeur-aandeelhouder ook in privé aansprakelijk zijn voor de LB afdracht, maar dat is niet per definitie het geval. In de praktijk kom je ook de situatie tegen dat de hele loonadministratie na-ijlt. Er wordt dan gewerkt met opnames uit de BV, die als 'voorschot' worden geadministreerd en af en toe wordt er eens een totaaltelling gemaakt van die voorschotten, waarover dan aangifte wordt gedaan. Problemen Ondernemers raken helaas ook wel eens in zwaar weer en dan lijkt de 'andere invulling' heel handig, omdat je er in privé extra liquiditeit mee creëert, op de korte termijn en je, door handig met je aangifte om te gaan, de heffing uit kunt stellen. Dat is op zich een ondernemersrisico wat ik nog wel begrijp. Wat echter problematisch is, is dat het bedrag dat maandelijks daadwerkelijk van de BV naar privé gaat het hele bruto inkomen is. Dat betekent dat bij een loonbeslag onder de BV, ten laste van de directeur, er zowel beslag komt te liggen op het netto loon als op het deel dat eigenlijk bedoeld is om als IB betaald te worden aan de fiscus. Een loonbeslag leidt in die situaties dus tot veel grotere problemen dan in de klassieke situatie waar loonbelasting wordt ingehouden en afgedragen. Hetzelfde probleem kan zich ook manifesteren wanneer er beslag wordt gelegd op de banktegoeden van de directeur-aandeelhouder. Als dat beslag wordt gelegd op het moment dat het loon net is ontvangen, maar de op dat moment of kort daarna verschuldigde IB nog niet is betaald, komt de hij of zij door zo'n beslag in veel grotere problemen dan in de klassieke situatie waar loonbelasting wordt ingehouden en afgedragen. Daarnaast komt het voor dat ondernemers wel eens aan moeten tonen wat hun inkomen is. Bijvoorbeeld voor bijvoorbeeld een financiering of tegenover een schuldeiser of diens advocaat of deurwaarder. Als er sprake is van een klassieke situatie, kun je als ondernemer dan volstaan met loonstroken te overleggen. Heb je een andersoortige constructie, dan kom je in de situatie dat je van alles uit moet leggen en niemand het meer snapt. En als niemand het snapt, omdat het ongebruikelijk is, dan wekt het de indruk dat je de waarheid geweld aan doet. En die indruk is funest voor bijvoorbeeld een financieringsaanvraag of een betalingsregeling. Advies Mijn dringende advies, zowel op basis van mijn eigen ervaring als ondernemer met een BV als op basis van de problemen die ik in de praktijk tegen kom, is wanneer je je onderneming in een BV hebt, te zorgen voor een strikte financiële scheiding: [*]Maak onder geen beding gebruik van de privé rekening voor zakelijke betalingen of van de zakelijke rekening voor privé betalingen. [*]Leg een volledige loonadministratie aan, waarbij de BV loonbelasting inhoudt en afdraagt. [*]Betaal je salaris vanuit de BV uit op basis van die loonadministratie. Neem geen voorschotten op, zorg dat elke betaling overeenkomt met een loonstrook. [*]Raakt de BV achter, meldt dan meteen betalingsonmacht bij de fiscus, zodat je niet privé aansprakelijk wordt gehouden voor de afdracht van de loonbelasting.

10 oktober 201212 j
10 antwoorden

Bedankt voor je reactie :), het grootste probleem is niet de belasting ,ik zal hier(frankrijk) belasting moeten betalen,ondanks ik die ook in Nl zal moeten betalen,maar ze "strepen" dat tegen elkaar af, wat ik NL betaal ,zal er niet FR betaalt moeten worden ,maar belasting zal ik toch in fr moeten betalen,ze redeneren ,gezien je op de franse grond woont en je hebt inkomen dan moet je daar belasting over betalen...(ook al komt dat inkomen uit het buitenland en betaal je daar ook belasting er over) maar wat ik echt heel vervelend en vooral belastend vind is ,dat je hier ook verplicht bent de "sociale lasten" te betalen,zoals pensioens regeling,vakbond ,ziekenfonds,aanvullende verzekering etc. dat is ongeveer 40% van je bruto inkomen daar komen dus nog je 20% van de belasting bij .je mag natuurlijk weer van allerlei dingen aftrekken ,dat ligt er aan welk fiscaal regime je kiest,vrij ingewikkeld,maar dat laat ik vanochtend uitzoeken. dit is mij dus uitgelegd door zo'n bureau voor "starters" als je hier een zaakje ,ook éénmans ,begint dan zit je ook aan je sociale vaste lasten vast ,dat is hier gewoon verplicht voor iedereen,of je dat nou nodig vindt of niet.... >:( ik heb ook geinformeerd of ik niet in loondienst kan voor dat nederlandse bedrijf,dat kan wel ,maar dan moet ik zelf de werkgever en werkenemers "sociale lasten "betalen hier in fr. dat is dus 65% van je bruto inkomen, er blijft dus uiteindelijk niet veel over ,of je moet zoveel per uur vragen dat je klant zegt ;DOEI!!! mijn stille hoop is nu ,als ik me als "freelancer" vestig in nl ,kan ik dan onder die verplichte sociale lasten hier uit,want die zijn vrij hoog en omdat ik in het begin geen inkomsten heb ,zal ik die toch ergens vandaan moeten halen. in nederland zijn dingen beter geregeld,men doet er ook veel meer voor om je te motiveren een bedrijfje te starten ,het schijnt dat jullie in nederland het minste "winstbelasting" betalen ,van heel europa. ;) weer een lang verhaal ,ik hoop dat je het een beetje begrijpt? in iedergeval bedankt voor je hulp Marloes

1 augustus 200520 j
11 antwoorden

Naar mijn bescheiden mening kan dit niet als je in 1x met een big boom de overstap maakt van loon naar zelfstandig. Als jij vindt dat je jouw bedrijf alleen kan runnen door full-time beschikbaar te zijn, dan zul je een reserve moeten hebben voor de eerste maanden salaris. Dit zijn zaken die je in je ondernemingsplan mee moet nemen. Je kan ook een kleine stap in loondienst terug doen en daarnaast een eigen bedrijf gaan runnen, of dat kan voor jou type bedrijf moet je zelf beoordelen. Ga gewoon eens een degelijk plan schrijven met daarin een financieel plaatje voor minimaal het 1e jaar. Wat denk je dan aan omzet te kunnen realiseren, welk bedrag hou je daarvan over als salaris? Hoeveel zou je in dat jaar moeten verdienenen? Zelf heb ik dat pad nooit echt bewandeld maar als je zekerheid wilt zou ik ervoor zorgen genoeg geld op de spaarbank te hebben voor 1 jaar zonder klanten. Da's wel heel zwart bekeken, maar dan weet je gewoon vrij zeker dat je het 1e jaar goed kan doorkomen zonder noemenswaardige risico's. Bedenk je goed hoeveel procent je van het jaarsalaris per maand zou moeten verdienen. Ik heb een collega gehad die ook als inhuurkracht zichzelf verhuurde. Hij had een eenmanszaak of freelance iets.. hoe het precies in elkaar zit weet ik niet, dat interesseerde me toen niet zoveel. Daar heb ik leuk mee kunnen praten, hij gaf aan zijn jaarsalaris in 9 maanden te willen verdienen. Want hij wil een paar weken op vakantie (= geen inkomen) en zou ook wel eens een paar weken ziek kunnen zijn (= ook geen inkomen) en wat nu als je een paar weken zonder opdrachten zit.. (juist, geen inkomen) Maak een plan, liever ietsje te negatief dan te positief en trek je conclussies... Karen

14 juli 200817 j
17 antwoorden

@Tropical Alex, De voordelen van een dergelijke Curacao constructie zijn legio, maar in vele gevallen zie je dat de op voorhand veelal onduidelijke nadelen over het hoofd gezien worden en uiteindelijk het verre van aantrekkelijk maken. In je post heb je veel vragen gesteld, die op bedrijfsvoering en fiscaliteit betrekking hebben. In het algemeen dienen je vragen als volgt beantwoord te worden: eerst de bedrijfsvoering, dan pas fiscaliteit. Ik zal deze volgorde hieronder hanteren en een aantal aspecten van het door jou vermelde behandelen. Eerst de bedrijfsvoering, welke als volgt samen te vatten is: - De partner heeft de eenmanszaak (zo begrijp ik het) en daar wil je mee samenwerken, - Gezamenlijk bezitten jullie een NV, - Bestuur en management dient in Curacao plaats te vinden, - Productie in Nederland - Verkoop (website) in Nederland Nimmer dien je de verkoop via de eenmanszaak van de partner te laten verlopen, dat is fiscaal en juridisch gezien gewoon nooit aan te bevelen. Mijn advies, laat de NV een dochteronderneming (werkmaatschappij) in Nederland oprichten en in het Nederlandse Handelsregister (Kamer van Koophandel) inschrijven. Betalingen dienen dan gewoon te geschieden aan de werkmaatschappij. De werkmaatschappij, als dochteronderneming van de moeder (de NV), is dan ook gewoon gezamenlijk eigendom en uitermate geschikt voor een (relatief) veilige samenwerking. Daarmee is je vraag inzake inschrijving ook beantwoord: eenmanszaak en NV gewoon ingeschreven waar het moet en inschrijving van een werkmaatschappij in Nederland. In principe is je vraag inzake belastingtechnische "handigheid" ook al beantwoord. Daarbij kan ik je toch alleen maar adviseren om ingewikkelde BTW constructies te voorkomen, aangezien er vroeg of laat een backfire zal ontstaan en eventuele voordelen achteraf gewoon verdampen (even afgezien overigens van het feit dat er vermoedelijk geen enkele noodzaak is om het ingewikkelder dan nodig te maken). Nu de fiscaliteit, welke ogenschijnlijk vrij eenvoudig lijkt te zijn (maar niet is). In principe kan je fiscaal voordeel behalen door de winsten van de dochtermaatschappij linksom of rechtsom over te hevelen naar de moeder (de NV), maar dat is een ander verhaal. Daarmee is wel je vraag inzake "fiscaliteit" volledig beantwoord, in de zin dat de Omzetbelasting waar mogelijk in Nederland geheven dient te worden en de Vennootschapsbelasting (winstbelasting) te relateren dient te zijn aan de NV in Curacao. Besef alleen wel dat het lood om oud ijzer is, aangezien de fiscale voordelen veelal niet anders zijn dan de voordelen die een Nederlandse moeder met een Nederlandse dochter (werkmaatschappij) geniet. De fiscaliteit heeft derhalve niet betrekking op winsten die binnen de (al dan niet fiscale) eenheid van moeder en dochter gerealiseerd zullen worden. De fiscaliteit heeft vooral betrekking op de wijze waarop winsten binnen de NV en/of inkomen (van eigenaren) uit de NV in Curacao behandeld zullen worden. Alleen al daarom is het verstandig om een Nederlandse werkmaatschappij te hebben, aangezien: - de partner vanuit diens eenmanszaak gewoon aan de Nederlandse werkmaatschappij kan factureren (indien gewenst) - de moeder(NV) de dochter (bijvoorbeeld) facturen kan verzenden voor geleverde diensten (management, verhuur van intellectuele eigendom van het concept en website etc etc) - de dochter de moeder (NV) dividend kan uitkeren - jij persoonlijk misschien vanuit een eigen (nader op te richten bedrijf) in Curacao werkzaamheden kan factureren aan de moeder (de NV in Curacao) en/of de dochter (werkmaatschappij in Nederland) Er is in het onderhavige geval gewoon een heel belangrijke opmerking te maken, die betrekking heeft op een uitgangspunt dat je nimmer mag vergeten vanuit het bedrijfstechnische EN fiscaaltechnische perspectief: " Maak de kosten daar waar het belastingpercentage het hoogste is en maak winst (dus realisatie van vermogen) daar waar de winst het laagste belast zal worden" Het gaat dus niet alleen om belastingpercentages, maar ook om aftrekposten. Het gaat dus niet alleen om de hoogte van belastingpercentages, maar vooral om het nut of voordeel van hoge dan wel lage belastingpercentages. Al met al kan je rustig stellen dat: A - kosten in Nederland gemaakt dienen te worden (binnen een gezamenlijk bedrijf, al dan niet werkmaatschappij) (lees: facturen voor werkzaamheden door jou of je partner te verzenden aan Nederlandse werkmaatschappij) B - winst waar mogelijk gerealiseerd dient te worden in de NV C - er niet automatisch sprake is van een voordeel of nadeel van een specifieke constructie, zolang de alternatieven niet zijn doorgerekend (en daar zijn er veel van): voordelen of nadelen bestaan alleen ten opzichte van een alternatief. (lees: voor je partner is het bijvoorbeeld vervelend om facturen te verzenden, aangezien daarmee voor hem omzet in de eenmanszaak ontstaat, welke tegen een vrij hoog tarief wordt afgerekend. Indien jij vanuit Curacao factureert, dan is er misschien sprake van lagere tarieven, maar vermoedelijk ook van een heleboel extra regels en/of rompslomp, welke alle eventuele fiscale voordelen teniet kunnen doen). Besef dat in het onderhavige geval het knelpunt bij de Nederlandse partner zit en de afspraken waarmee hij akkoord kan gaan, aangezien de Nederlandse partner in vele gevallen fiscaaltechnisch een nadeel ondervindt ten opzichte van jou (gezien de mogelijkheden die jij fiscaal in Curacao kan hebben). Het lijkt me dan ook handig om eerst in overleg te treden met de Nederlandse partner en eerst de uitgangspunten voor bedrijfsvoering vast te leggen, alvorens te gaan "onderhandelen" over hoe je werkzaamheden uitbetaalt en/of winsten verdeelt en vanuit welk bedrijf de winsten verdeeld worden (en in welke vorm). Mocht je die uitgangspunten voor de bedrijfsvoering hebben vastgelegd, dan is er altijd een fiscaal expert te vinden die een goed doordacht fiscaal plan kan opstellen, gegeven de vastomlijnde bedrijfsvoering. Indien je vragen naar aanleiding van het voorgaande hebt, mail me gerust persoonlijk (PM knop). MvG

2 juni 201114 j
2 antwoorden

Een uurtarief is afhankelijk van een aantal facturen en afhankelijk van je kosten en gewenste inkomen. Bij projecten is het vaak verstandig om op projectbasis te werken ipv uurbasis. Dit voorkomt vervelende verassingen voor je klant en voor jezelf. Vaak word voorbereiding onderschat en je moet uitkijken dat je de aantal uren niet onderschat. Er zijn een aantal manieren om je uurtarief te berekenen. Je kan kijken naar je gewenst inkomen, kosten en tijd dat je kan factureren. Stel de volgende situatie voor: - jouw jaarlijkse vaste kosten zijn 20.000 euro - je wilt per jaar een inkomen van 30.000 euro - Je hebt 25 uur te factureren uren per week en wilt 4 weken per jaar vrij. - Hou rekening met 15% extra voor kortingen en onvoorziene kosten ((20.000 + 30.000) / (48x25)) * 1,15) = 47,9 euro per uur. Vraag dan 50 euro per uur. Dit is een heel simpel berekening waarbij er geen rekening gehouden is belastingen en veel andere kosten. Uiteraard moet je in jouw berekening zoveel mogelijk dingen meenemen. Een andere manier op je uurtarief te berekenen is door te kijken naar je concurrenten. Vraag offertes aan, bel rond en kijk naar jouw ervaringen, know-how en eventueel opleiding. Zo kom je overeen met een uurtarief. Je uurtarief heeft ook met de positionering van jouw bedrijf te maken. Mijn ervaring is dat door de jaren er een balans ontstaat voor je uurtarief.

Daarom ook (meestal). Echter, dan nog is de werking vrij simpel: De woonstaat belast de wereldwinst en geeft een voorkoming voor inkomen dat op grond van het verdrag daarbuiten belast is. De enige discussie die kan ontstaan is dus over de hoogte van het bedrag, niet over wie over welk beloningsbestanddeel mag heffen. Overigens, wanneer de belangen niet al te groot zijn, is dit meestal wel op praktische wijze op te lossen, door zowel met de Duitse als de Nederlandse fiscus een afspraak te maken. Je stelt een verdeling voor, waarbij de inspecteur akkoord gaat, mits met de buitenlandse inspecteur dezelfde afspraak wordt gemaakt. Best kans dat het handjeklap wordt waarbij jij als loopjongen fungeert in de onderhandeling, maar dat leidt dan wel tot een oplossing. Sociale zekerheid is een andere kwestie, want dat is een ja/nee vraag. Daar valt dus slecht over te onderhandelen, want dat is geen verdelingskwestie, maar een toewijzingskwestie. Dat is dus alles of niets en dat is geen prettig uitgangspunt voor onderhandelingen.

15 april 201015 j
63 antwoorden

beste JP, ik zit toevallig in de 'anti aging' en de vitaminen en ik heb in mijn verleden ook wel een paar MLM systemen 'gedaan' Om te kunnen slagen in een dergelijke business heb je als eerste probleem dat dergelijke supplementen vrij duur zijn, en aangezien je er zelf niet echt in thuis bent (neem ik aan, ik kan het mis hebben) moet je vooral andere mensen kunnen motiveren om te verkopen, dat is bij MLM sowieso al een voorwaarde om een beetje stabiel inkomen te genereren. Ik weet niet welk merk/systeem jij op doelt maar Win, Agel of Juice+ zijn al redelijk 'oud' en 'bovenin de boom zitten' is er niet meer bij. ;)

22 maart 201015 j
57 antwoorden

Beste Joost, Bedankt voor de snelle reactie! De BV keert inderdaad reeds 7 jaren uit. Met de fiscus is onlangs -ik moest Vpb over boekwinst betalen- voorlopig een jaarlijkse uitkering van 12.222K overeengekomen. Dit is meer dan nodig is en dit wil ik graag naar behoefte variëren vandaar 5.000K. Kan dit nu veranderen of niet. Volgens uw rubriek blijkt dit mogelijk. De gedachte om 70.000K bij de BV onder te brengen middels een onderhandse hypothecaire akte - de forfetaire ib aftrek blijft bestaan- of misschien een gewone lening vermeerdert heden mijn besteedbaar inkomen -maakt geld uit stenen vrij- en verplaatst de afrekening naar later. Er resteert heden nog altijd 50.000K, waaruit de stamrechtverplichting nagekomen kan worden. Het stamrecht dient ter aanvulling van een niet inflatiebestendig pensioen. Ook bij voortzetting van een geldlening aan een bank moeten de erven later afrekenen bij verkoop van het huis. Wat is er tegen deze denkwijze? Met vriendeelijke groet, Brochet

16 juli 200916 j
37 antwoorden

In 2006 was ik druk bezig met het opzetten van een tweede bedrijf waardoor ik financieel een zeer slecht jaar heb gehad. Vorige week kreeg ik van de belastingdienst een uitnodiging tot het doen van aangifte i.v.m. de verliesrekening van dat jaar omdat mijn belastbaar inkomen was vastgesteld op een negatief bedag. Nu willen ze beoordelen of dit bedrag verrekend kan worden met voorgaande jaren. Deze liggen echter zo ver terug dat ik in die tijd nog studeerde en louter een bijbaantje had. De verdiensten over die jaren zijn dus vanzelfsprekend laag. Graag zou ik hierover een aantal vragen stellen: 1. Ben ik verplicht dit verzoek in te sturen? 2. Aangezien de inkomsten in mijn studentenjaren laag waren verwacht ik dat ik geld terug kan verwachten, klopt dit? En zo ja, waar is dit bedrag uit opgebouwd? Het te veel betaalde IB van dat jaar heb ik namelijk reeds terug gekregen. 3. Ik heb wel veel te veel BTW betaald. 2006 zou ik kunnen schuiven onder de kleine ondernemersregeling. Ik heb dit echter (nog) niet gedaan. Wordt dit bedrag bij vraag 2 verrekend of zou ik dit apart alsnog een keer moeten aangeven? 4. Van mijn bijbaantjes destijds heb ik van alle jaren een jaaropgaaf, deze zijn echter vrij onduidelijk. Nu moet ik in het aangifteprogramma natuurlijk het loon invullen. Ik weet echter niet precies welk bedrag dit moet zijn. Ik heb de "keuze" uit de volgende onderdelen volgens de jaarspecificatie: Loon in geld, basis loonheffing, loon voor svw en uitbetaald. Alvast bedankt voor de antwoorden!

27 oktober 200816 j
7 antwoorden

ik denk dat technico identiek hetzelfde bedoelt met zijn netwerk als wat ik even als 'buddy' omschreef (en no worries, ik hou ook niet van dat woord maar het dekt aardig de lading) "Maar waarom zou een succesvolle freelancer zijn vrijheid willen opgeven? " een paar mogelijke redenen : - ook een freelancer heeft een bepaalde zekerheid qua inkomen nodig. - vrijheid is relatief. Je geeft als freelancer zelf aan hoeveel tijd je wil werken, dus stel dat ze exclusief voor jou zouden werken kunnen ze nog steeds zeggen dat ze in juli en augustus maar halve dagen willen werken, in januari elk jaar 3 weken op vakantie willen of wat dan ook. Ik heb zelf jaren gefreelanced en was toch blij dat ik - met behoud van mijn zelfstandigenstatuut - uiteindelijk voor 1 grote vaste klant kon werken. De inkomenszekerheid was fijn en tegelijk had ik afspraak dat ik na de files aan mocht komen, vaak van huis uit kon werken, vrij was in het bepalen vakanties etc. - los van financiële redenen is het ook gewoon zo dat iedereen zich toch wil proberen te amuseren in zijn werk ? Of je nu freelance bent, ondernemer of in loondienst ?? Je wil iets doen wat je grààg doet. Een freelancer werkt in de meeste gevallen geen jaren aan een stuk voor dezelfde klanten, er vallen er weg, er komen er bij, en na 10j merk je dat je geen enkele klant van de beginperiode meer hebt. Dus maak je daar vooral niet op voorhand teveel zorgen over, als het werken met jou leuk en lonend is dan werken ze echt wel met jou verder en laten desnoods een andere klant of meerdere vallen. en hoe je dat team rond je bouwt ? Wat ik in jouw geval zou doen is - eens je zoals Vulcan voorstelt alles op een rijtje gezet hebt ivm welk(e) profiel(en) je zoekt- met veel mensen over je plannen praten. Je spreekt iemand uit je persoonlijjke netwerk aan die ongeveer beantwoordt aan het profiel dat je zoekt en je legt die je plannen voor. (even terzijde : met je netwerk bedoel ik je sportclub, je buren, je vrienden, (ex)collega's, ex medestudenten, etc etc) Deze persoon zal in zijn netwerk veel gelijkaardige profielen hebben en zal je ongetwijfeld zeggen : je moet die of die eens ontmoeten. En zo ga je gewoon heel veel contacten doorgespeeld krijgen via via. En op een gegeven moment zegt iemand : he leuk, ik wil wel meedoen. en als jij ook goed gevoel hebt over die persoon ben je al met twee. and so on. ik ga ook een richting uit die voor mij helemaal nieuw is en je kan je niet voorstellen hoeveel mensen ik via via gesproken heb, ik heb geluncht met tig mensen die ik niet kende maar waarvan iemand me zei 'die moét je ontmoeten'. Soms kwam daar niks bruikbaars uit, vaak echter kwamen daar goede tips, goede doorverwijzingen etc uit voort. Durf je plannen te delen want mensen helpen graag anderen vooruit !! (en om misverstanden te voorkomen : je bepaalt altijd zelf hoeveel je deelt en hoeveel niet natuurlijk, maar je voelt snel aan welke mensen je kan vertrouwen en welke niet) succes !! b

13 april 200718 j
39 antwoorden
- advies
- marketing
- personeel
- starten

Inloggen

Zoek op tags

Zoek op auteur

Inhoudstype

Forums

Categorieën

Categorieën

Categorieën

Categorieën

Categorieën

Zoek resultaten in...

Zoek resultaten die het volgende bevatten...

Datum aangemaakt

Start

Einde

Laatst geüpdate

Start

Einde

Filter op aantal...

Minimum aantal reacties

Minimum aantal antwoorden

Minimum aantal reviews

Minimum aantal weergaven

Registratiedatum

Start

Einde

Groep

Voornaam

Achternaam

Bedrijfs- of organisatienaam

Email

Websiteadres

Vestigingsplaats

Onze partners

In opdracht van

Uitgevoerd door

Cookies op HigherLevel.nl