Verjaart btw suppletie?

[Zoveelvragen]

Wij hebben (onze accountant destijds) in voorgaande jaren maandelijks facturen in de boekhouding opgenomen waarvan we destijds de btw hebben terug ontvangen. Deze facturen zijn achteraf niet volledig betaald omdat wij het factuurbedrag betwistten en dat ook hebben aangegeven. 

Nu komt onze boekhouder met de mededeling dat wij die btw van destijds moeten terugbetalen aan de belastingdienst middels suppletie, klopt dat? Het is <7jr geleden.

 

Dus samenvattend mijn vraag, moet je btw na meer dan 7 jaar alsnog terugbetalen aan de belastingdienst als de betreffende facturen hiervan niet of deels betaald zijn? Geldt hiervoor een verjaring?

[Ward van der Put]

Diff per 2016-05-01:

 

 

https://wetten.overheid.nl/BWBR0002629/2020-01-01?VergelijkMet=BWBR0002629%3fg%3d2016-05-01%26v%3d0#HoofdstukVI_Afdeling1_Artikel29

 

[Roel J]

Zeker, maar het is wel prettig als je een antwoord krijgt waar je wat mee kan en dat dreigt wel uit beeld te raken..

 

Laat ik dan ook maar mijn visie geven en dan deze keer meer vanuit het vertrekpunt van de ondernemer. Met algemeen beschikbare informatie..
 

Gelukkig heeft de belastingdienst ook een pagina over niet betaalde facturen

https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/btw_aftrekken/welke_btw_is_aftrekbaar/bijzondere_situaties/niet_betaalde_facturen

 

Quote

 

Als u een factuur ontvangt van uw leverancier, mag u de btw daarover direct aftrekken. Dit mag u doen voordat u de factuur hebt betaald. Betaalt u de factuur uiteindelijk niet of slechts gedeeltelijk? Of krijgt u het factuurbedrag (gedeeltelijk) terug? Dan moet u de btw terugbetalen die u te veel hebt afgetrokken.

 

Wanneer btw terugbetalen?

U betaalt de btw terug:

• op het moment dat u het factuurbedrag (deels) hebt teruggekregen                   (hier niet van toepassing)
• op het moment dat duidelijk is dat u de factuur niet (geheel) gaat betalen      (hier bij het afronden van de administratie van 2020)
• maximaal 1 jaar (tot 1 januari 2017 was dit 2 jaar) na de uiterste betaaldatum van de factuur (de 1-jaarstermijn)       (dat was hier ergens in 2014)

 

U vult deze btw in op de btw-aangifte over het tijdvak waarin één van deze mogelijkheden plaatsvindt.

 

 

Ik zie hier, als ik het allemaal goed interpreteer zijn 2 visies.

 

1. Joost die zegt, 3e criterium is leidend envoor deze vordering uit 2012 gold de regel dat er na 2 jaar moet worden gecorrigeerd, dat was dan in 2014.

Vanaf dat moment gaat de 5 jaars verjaring lopen dus eind 2019 was deze correctie verjaard.

waarbij dus ook de stelling dat de andere 2 criteria alleen slaan op situaties die voor die maximale termijn plaatsvinden en niet erna.

 

2. De andere visie van de boekhouder van TS  en Cosara in dit topic lijkt te zijn dan punt 2. "op het moment dat duidelijk is dat u de factuur niet (geheel) gaat betalen"  moet worden toegepast. en dat er geen einde verjaring op die suppletieplicht zit.

ik moet zeggen dat dat ook mijn eerste gedachte was, op moment van afboeken van de factuur ontstaat een btw correctie die je meeneemt in je lopende tijdvak, indien de correctie voor de maximale termijn plaatsvind).  Omdat hier die correctie ruim ná de maximale termijn voor correctie ligt moet je een suppletie indienen in het tijdvak in het verleden voordat je in overtreding was, dus uiterlijk het laatste tijdvak van 2014 (vanwege de 2 jaar termijn na factuurdatum die tot 2017 gold).

Maar als ik ook, de informatie over verjaring meeweeg, en dat lijkt mij terecht,  kom ik dan uiteindelijk ook tot dezelfde conclusie dat hoewel de correctie in 2020 (her)ontdekt wordt, je dan teruggaat naar het juiste tijdvak en dan kom je in een tijdvak in 2014 of daarvoor uit. 5 jaar na jaareinde van 2014 is eind 2019 en dat  betekent dat vanaf 2020 de 5-jaars termijn voorbij is en een suppletie voor 2014 niet meer kan / hoeft.

 

Zoveelvragen, zoals je ziet dit is zo'n post in je boekhouding waar het niet zomaar eenduidig is wat je nu moet doen. Er zijn meerdere uitleg van de wet mogelijk.

Dit is dus het punt waar je als ondernemer zelf de knoop doorhakt, want uiteindelijk ben jij verantwoordelijk voor de juiste aangiftes. Nu zal deze post nooit tot grote problemen leiden als je het fout doet, dus je hoeft er niet te zwaar aan te tillen, als je je er maar van bewust bent waar de verantwoordelijkheid ligt. 

Elke onderneming die wat langer bestaat heeft wel een paar vergeten facturen van een paar jaar oud in zijn administratie zitten.

Met alle informatie die je nu gekregen hebt is het dus aan jou om ofwel het advies van je boekhouder te volgen en een suppletie in te dienen of te concluderen dat jou gevoel dat dit niet meer nodig is voldoende onderbouwd te zien en je boekhouder te vragen de post zonder btw correctie af te boeken.

 

Wat ik wel altijd adviseer is dat je dit soort lastige gevalletjes ook even goed vastlegt in je administratie, in dit geval zou het een pdf van dit topic kunnen zijn.

Waarom? als je een controle krijgt over 2020 en je hebt deze post afgeboekt weet je voor jezelf meteen waarom je het zo gedaan hebt. Maar voor de inspecteur laat het ook zien dat je het weloverwogen en op redelijke argumenten hebt gedaan en kan dan niet zomaar een boete opleggen voor het onjuiste standpunt (als dat zijn mening is). Ze noemen dat ook wel een pleitbaar standpunt

 

 

 

[Cosara]

1 uur terug, Zoveelvragen zei:

Geldt hiervoor een verjaring?

Geen verjaring ... valt onder de suppletieplicht

 

Algemene wet inzake rijksbelastingen

artikel 10a

1 In bij algemene maatregel van bestuur aan te wijzen gevallen kunnen belastingplichtigen of inhoudingsplichtigen worden gehouden de inspecteur eigener beweging mededeling te doen van onjuistheden of onvolledigheden in voor de belastingheffing van belang zijnde gegevens en inlichtingen die hun bekend zijn of zijn geworden.

2 Bij algemene maatregel van bestuur kunnen regels worden gesteld met betrekking tot het uiterste tijdstip en de wijze waarop mededeling als bedoeld in het eerste lid gedaan moet worden.

3 Bij algemene maatregel van bestuur kan het niet nakomen van de in het eerste en tweede lid bedoelde verplichting worden aangemerkt als een overtreding. Indien het niet nakomen van die verplichting is te wijten aan opzet of grove schuld van de belastingplichtige of inhoudingsplichtige, vormt dit een vergrijp ter zake waarvan de inspecteur hem een bestuurlijke boete kan opleggen van ten hoogste 100 percent van het bedrag aan belasting dat als gevolg van het niet nakomen van de in het eerste en tweede lid bedoelde verplichting niet is of zou zijn geheven.

[Joost Rietveld]

Weliswaar verplicht 10a AWR je tot suppletie, maar de algemene termijn van verjaring van belastingschulden blijft gewoon 5 jaar:

https://maxius.nl/algemene-wet-inzake-rijksbelastingen/artikel20

[Joost Rietveld]

Overigens blijft dan wel de vraag in welk jaar deze btw voor correctie komt. De facturen zijn immers deels betwist. Wanneer zijn jullie in het gelijk gesteld?

[Zoveelvragen]

1 uur terug, Joost Rietveld zei:

Overigens blijft dan wel de vraag in welk jaar deze btw voor correctie komt. De facturen zijn immers deels betwist. Wanneer zijn jullie in het gelijk gesteld?

Beste Joost,  bedankt voor de reactie. Er is niks meer met de facturen gedaan, we hebben ook geen credit gekregen. Wij waren in afwachting van een reactie/oplossing maar we hebben niks meer gehoord, mede omdat men wist dat eea niet correct was natuurlijk. Het betreft het jaar 2012.

[Joost Rietveld]

Dan houdt het in beginsel hiermee op jegens de fiscus

[Zoveelvragen]

Wat betekent dit, dat we er dus niks mee hoeven te doen en dus ook die btw niet hoeven te betalen begrijp ik dat goed?

[Joost Rietveld]

Dat is inderdaad het gevolg van verjaring. 

De niet terugbetaalde btw vormt dan wel weer een buitengewone bate in je bedrijf

 

[Rik ·]

Ik ben toch benieuwd of dit zomaar onder verjaring valt. Er is onrechtmatig btw ontvangen. Dit is verder niet opgegeven in een suppletie. Ik denk niet dat daar zomaar een verjaring van 5 jaar op staat.

 

Er is dus niet voldaan aan de suppletieaangifte verplichting die sinds 2012 van kracht is.

 

Quote

7.2       Suppletieaangifte verplicht?

Het indienen van een suppletieaangifte was altijd op basis van vrijwilligheid. Echter per 1 januari 2012 is er een informatieverplichting in de wet opgenomen op grond waarvan voor de BTW een suppletie nu verplicht is[1]. Voor de omzetbelasting is dit nader uitgewerkt in het uitvoeringsbesluit bij de omzetbelasting[2]. Hierin wordt heel duidelijk de regel gegeven dat: “Zodra de belastingplichtige constateert dat hij een aangifte over een tijdvak in de afgelopen vijf kalenderjaren onjuist of onvolledig heeft gedaan waardoor te veel of te weinig belasting is betaald, is hij gehouden alsnog bij wijze van suppletie de juiste en volledige inlichtingen, gegevens of aanwijzingen te verstrekken.”

https://www.accountancyvanmorgen.nl/2015/11/18/7-suppletieaangifte/

 

Niets doen lijkt mij dus niet de juiste actie.

 

 

20 januari 2021 aangepast door Rik ·

[Joost Rietveld]

1 uur geleden, Rik · zei:

Zodra de belastingplichtige constateert dat hij een aangifte over een tijdvak in de afgelopen vijf kalenderjaren onjuist of onvolledig heeft gedaan waardoor te veel of te weinig belasting is betaald

Het staat er letterlijk in. 

Zou ook tegen 20 AWR ingaan, want dan zouden btw-schulden nooit verjaren

[Rik ·]

Dus op het niet doen van de suppletie staat na vijf jaar geen consequentie meer? Raar.

 

Het gaat hier volgens mij dan ook niet meer over de btw-schuld zelf (die verjaart is) maar over het feit dat niet de juiste aangiftes gedaan zijn. Ik vraag me af of dat ook 'verjaart'.

 

Maar goed, ik ben geen jurist (of belastinginspecteur).

 

https://www.abab.nl/artikelen/factuur-niet-betaald-betaal-de-btw-op-tijd-terug

https://fiscaalconsult.nl/publicaties/326/

 

 

20 januari 2021 aangepast door Rik ·

[Zoveelvragen]

27 minuten geleden, Rik · zei:

Het gaat hier volgens mij dan ook niet meer over de btw-schuld zelf (die verjaart is) maar over het feit dat niet de juiste aangiftes gedaan zijn. Ik vraag me af of dat ook 'verjaart'.

Dat is ook de reden van mijn vraag, wij wisten destijds nog niet hoe eea zou aflopen. Maar omdat er geen correctie is gekomen of een credit, is dit al die tijd zo in de boekhouding blijven staan. Dat wil onze boekhouder er nu uithalen/corrigeren, daarom mijn vraag is dat nog nodig. 

[Rik ·]

43 minuten geleden, Zoveelvragen zei:

Dat is ook de reden van mijn vraag, wij wisten destijds nog niet hoe eea zou aflopen. Maar omdat er geen correctie is gekomen of een credit, is dit al die tijd zo in de boekhouding blijven staan. Dat wil onze boekhouder er nu uithalen/corrigeren, daarom mijn vraag is dat nog nodig. 

Dit had dus al gecorrigeerd moeten worden één jaar nadat de schuld opeisbaar geworden was (bij niet betaling van de factuur).

https://www.abab.nl/artikelen/factuur-niet-betaald-betaal-de-btw-op-tijd-terug

 

De leverancier heeft de btw na die periode n.l. ook terug kunnen vragen. Hoewel deze regels pas vanaf 2017 golden, kon de leverancier dit dus op 01-01-2017 terugvragen. Dat was nog binnen 5 jaar. En dat had dus ook door jou moeten gebeuren.

 

Er is dus geen suppletie gedaan en ik weet ook niet over welk jaar je dit nu zou moeten doen en of dat consequenties heeft bij te laat zijn. Maar dat zal de boekhouder wel weten.

 

De boekhouder/accountant heeft volgens mij ook een meldplicht bij het niet-indienen van suppletie BTW. Dus misschien heb je niet eens de keuze dan de boekhouder volgen.

https://fiscaalconsult.nl/publicaties/326/

 

Ps. Je kunt ook beredeneren dat (net als bij de leverancier) de btw terugbetaald moest worden op 01-01-2017. In dat geval gaat het dus om een suppletie van 2017 die nog niet verjaart is.

 

 

20 januari 2021 aangepast door Rik ·

[Zoveelvragen]

Oké bedankt. 

[Cosara]

1 uur geleden, Zoveelvragen zei:

Maar omdat er geen correctie is gekomen of een credit, is dit al die tijd zo in de boekhouding blijven staan.

De verjaringstermijn verloopt na vijf jaar vanaf het moment dat u de correctie (suppletie) bij de Belastingdienst indient. En gelooft u mij ... de Belastingdienst zal uw suppletie echt niet laten verjaren.

 

U bent verplicht om de Belastingdienst volledig en naar waarheid te informeren over de omzetbelasting. Het is niet zo dat u informatie mag achterhouden in de hoop dat er geen controle komt.

 

Uw boekhouder heeft gelijk.

 

[Joost Rietveld]

20 AWR:

1.

Indien belasting die op aangifte behoort te worden voldaan of afgedragen, geheel of gedeeltelijk niet is betaald, kan de inspecteur de te weinig geheven belasting naheffen. Met geheel of gedeeltelijk niet betaald zijn wordt gelijkgesteld het geval waarin, naar aanleiding van een gedaan verzoek, ten onrechte of tot een te hoog bedrag, vrijstelling of vermindering van inhouding van belasting dan wel teruggaaf van belasting is verleend.

2.

De naheffing geschiedt bij wege van naheffingsaanslag, die wordt opgelegd aan degene, die de belasting had behoren te betalen, dan wel aan degene aan wie ten onrechte, of tot een te hoog bedrag, vrijstelling of vermindering van inhouding dan wel teruggaaf is verleend. In gevallen waarin ten gevolge van het niet naleven van bepalingen van de belastingwet door een ander dan de belastingplichtige, onderscheidenlijk de inhoudingsplichtige, te weinig belasting is geheven, wordt de naheffingsaanslag aan die ander opgelegd.

3.

De bevoegdheid tot naheffing vervalt door verloop van vijf jaren na het einde van het kalenderjaar waarin de belastingschuld is ontstaan of de teruggaaf is verleend.

[Joost Rietveld]

Tot slot nog een quote van de site van de fiscus zelf:

Quote

 

Verplicht btw-aangifte corrigeren

Hebt u dit jaar of in de afgelopen 5 jaar te veel of te weinig btw aangegeven? Dan bent u verplicht dit aan ons te melden

 

https://www.belastingdienst.nl/wps/wcm/connect/bldcontentnl/belastingdienst/zakelijk/btw/btw_aangifte_doen_en_betalen/aangifte_corrigeren/

 

Begrijp me goed, ik ben absoluut voor correct btw aangeven en afdragen, maar ik zie niet in waarom je ts niet zou kunnen wijzen op haar/zijn rechten

[Cosara]

9 uur geleden, Joost Rietveld zei:

Begrijp me goed, ik ben absoluut voor correct btw aangeven en afdragen,

Da’s mooi ... want anders gaat iedereen vanaf nu creatief boekhouden door informatie achter te houden.

 

9 uur geleden, Joost Rietveld zei:

maar ik zie niet in waarom je ts niet zou kunnen wijzen op haar/zijn rechten

... of suppletieplicht

 

De plicht verjaart niet aangezien TS al vanaf het allereerste jaar bekend is met de onjuiste btw-aangifte.

 

[Joost Rietveld]

Om alles even met wetteksten aan elkaar te koppelen:

 

Art 10a AWR: 

Quote

 

1.

In bij algemene maatregel van bestuur aan te wijzen gevallen kunnen belastingplichtigen of inhoudingsplichtigen worden gehouden de inspecteur eigener beweging mededeling te doen van onjuistheden of onvolledigheden in voor de belastingheffing (noot Joost, hiermee wordt o.a. de suppletie bedoeld) van belang zijnde gegevens en inlichtingen die hun bekend zijn of zijn geworden.

2.

Bij algemene maatregel van bestuur kunnen regels worden gesteld met betrekking tot het uiterste tijdstip en de wijze waarop mededeling als bedoeld in het eerste lid gedaan moet worden.

 

De termijn waarbinnen je een suppletie moet doen, is (volgens lid 2) beperkt tot een uiterste tijdstip. Dat tijdstip is vastgelegd in een algemene maatregel van bestuur (AMvB). In dit geval is dat het Uitvoeringsbesluit Omzetbelasting 1968, te weten artikel 15:

 

Quote

Artikel 15

1. Zodra de belastingplichtige constateert dat hij een aangifte over een tijdvak in de afgelopen vijf kalenderjaren onjuist of onvolledig heeft gedaan waardoor te veel of te weinig belasting is betaald, is hij gehouden alsnog bij wijze van suppletie de juiste en volledige inlichtingen, gegevens of aanwijzingen te verstrekken.

2. De suppletie moet gedaan worden voordat de belastingplichtige weet of redelijkerwijs moet vermoeden dat de inspecteur met de desbetreffende onjuistheid of onvolledigheid bekend is of zal worden.

3. De suppletie, bedoeld in het eerste lid, geschiedt zo spoedig mogelijk op de door de inspecteur aangegeven wijze.

4. Het niet of niet tijdig doen van de suppletie, bedoeld in het eerste lid, en het niet doen van de suppletie op de op grond van het derde lid aangegeven wijze worden aangemerkt als een overtreding.

5. De bevoegdheid tot het opleggen van een vergrijpboete op grond van het vierde lid vervalt door verloop van vijf jaren na afloop van het kalenderjaar waarin de belastingschuld is ontstaan of de teruggaaf is verleend.

 

Volgens mij zijn we het hier wel over eens. Alleen jij gaat er vanuit dat TS - omdat ze 7 jaar geleden al wist dat er een onjuiste BTW-aangifte was gedaan - ze alsnog een suppletie moet indienen. Dat is een compleet ander vraagstuk, namelijk:

 

Op welk moment was TS bekend met de onjuistheid en wanneer moet ze dat dan melden bij de inspecteur?

 

De suppletie moet gedaan worden voordat TS weet of redelijkerwijs kan vermoeden dat de inspecteur al met de onjuistheid bekend is of zal worden. Lekker vaag!

 

Die bewijslast ligt echter bij de inspecteur! Doordat in lid 2 van artikel 15 UB-OB is opgenomen dat het moet gaan om een onjuistheid of onvolledigheid die de inspecteur bekend is of zal worden. 

 

Bovendien gaat het dan ook nog steeds enkel om de beboetbaarheid van de overtreding van de informatieverplichting (daar ziet 10a AWR immers op)! De BTW is - linksom of rechtsom - gewoon verjaard! En ook de boete is niet meer mogelijk, zie lid 5 van Artikel 15UB-OB.

 

 

 

[Cosara]

1 uur geleden, Joost Rietveld zei:

Bovendien gaat het dan ook nog steeds enkel om de beboetbaarheid van de overtreding van de informatieverplichting (daar ziet 10a AWR immers op)! De BTW is - linksom of rechtsom - gewoon verjaard! En ook de boete is niet meer mogelijk, zie lid 5 van Artikel 15UB-OB.

De strafrechtelijke sanctie (of boete zoals u wilt) is inderdaad verjaard, de informatieplicht verjaard niet.

[Joost Rietveld]

Het blijft gissen waar je nu heen wilt. De btw is verjaard, de boete (nb dit is juist geen strafrecht) kan niet meer opgelegd worden, maar je vindt dat TS wel een suppletie moet indienen? Vanwege wat dan?

[Cosara]

2 uur geleden, Joost Rietveld zei:

Het blijft gissen waar je nu heen wilt. De btw is verjaard, de boete (nb dit is juist geen strafrecht) kan niet meer opgelegd worden, maar je vindt dat TS wel een suppletie moet indienen? Vanwege wat dan?

De suppletieplicht verjaart niet.

 

Wat mij verbaast is dat wij in dit land überhaupt nog belasting betalen.

Gewoon onjuiste informatie geven en wachten op verjaring.

Het verklaart wel veel.

[Joost Rietveld]

Dat is toch echt door de wetgever zo ontwikkeld. Daarbij moet je wel beschikken over veel lef (en een groot gebrek aan fatsoen) als je deze route bewust zou willen volgen. 

 

Komt de opzet tijdig uit, dan kost het je sowieso de verschuldigde belasting plus 100% boete en zijn er ook nog middelen in het strafrecht. 

 

Ik ga er vanuit dat een belastingplichtige inherent fatsoenlijk is in het nakomen van de wettelijke verplichtingen.

 

Als TS zich geroepen voelt om die btw alsnog af te dragen, dan vraag ik me echter oprecht af of de fiscus een suppletie 2012 überhaupt nog in behandeling neemt...

 

 

[StevenK]

Op 20-1-2021 om 14:56, Zoveelvragen zei:

Beste Joost,  bedankt voor de reactie. Er is niks meer met de facturen gedaan, we hebben ook geen credit gekregen. Wij waren in afwachting van een reactie/oplossing maar we hebben niks meer gehoord, mede omdat men wist dat eea niet correct was natuurlijk. Het betreft het jaar 2012.

Ik zou zeggen: die facturen zijn verjaard in 2017, dus in 2017 werd die BTW verschuldigd. Die BTW schuld is nog niet verjaard. De suppletie zou m.i. 2017 moeten betreffen, niet 2012.

21 januari 2021 aangepast door StevenK